Приказ Председателя Правления аб «оргрэсбанк» (оао) №576/2 «30» декабря 2004 г. Учетная политика

УТВЕРЖДЕНО Приказ Председателя Правления АБ «ОРГРЭСБАНК» (ОАО) № 576/2 «30» декабря 2004 г. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА АБ «ОРГРЭСБАНК» (ОАО) НА 2005 ГОД Москва, 2004 г. ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ: Изменения внесены приказом Председателя Правления от 11.05.2005 № 197 «О приведении Рабочего плана счетов Банка в соответствие требованиям действующего законодательства» Изменения внесены приказом Председателя Правления от 14.06.2005 № 237/1 «О внесении изменений во внутренние нормативные документы Банка» Содержание 1. Общие положения 4 2. Организация бухгалтерского учета в Банке 5 3. Особенности формирования учетной политики 6 4. Организационно-технический аспект учетной политики 7 4.1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета 7 4.2. Первичные документы и учетные регистры 8 4.3. Методы оценки видов имущества и обязательств 8 4.4. Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств 11 4.5. Правила документооборота и технологии обработки информации 12 4.6. Внутрибанковский контроль за совершаемыми операциями 15 5. Методологические аспекты учетной политики 16 5.1. Особенности учета расчетных операций 16 5.2. Особенности учета кассовых операций 21 5.3. Особенности учета расчетов с использованием банковских карт 22 5.4. Особенности учета операций по привлечению средств 23 5.5. Особенности учета ссудных и приравненных к ним операций 25 5.6. Особенности учета операций с иностранной валютой 29 5.7. Особенности учета операций с ценными бумагами 32 5.8. Особенности учета операций доверительного управления 34 5.9. Особенности учета основных средств 36 5.10. Особенности учета аренды основных средств 39 5.11. Особенности учета нематериальных активов 40 5.12. Особенности учета материальных запасов 42 5.13. Особенности учета доходов, расходов и финансового результата 43 5.14. Особенности учета использования прибыли 44 6. Учет событий после отчетной даты 44 7. Прочие аспекты учетной политики 47 Приложение 1 Рабочий план счетов 48 Приложение 2 Перечень основных документов, используемых Банком 76 Приложение 3 Правила документооборота и технологии обработки информации 78 Приложение 4 Порядок сшива кассовых документов 82 Приложение 5 Счета, операции по которым проводятся с дополнительной подписью контролирующего работника 84 1. Общие положения 1.1. Учетная политика АБ «ОРГРЭСБАНК» (ОАО) (далее – Банк) определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в Банке в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, Уставом Банка, решениями органов управления Банка для обеспечения формирования достоверной информации о результатах деятельности Банка, в том числе: Федеральным законом Российской Федерации от 02 декабря 1990г. «О банках и банковской деятельности»; Федеральным законом Российской Федерации от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; Положения Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации". 1.2. Учетная политика Банка: определяет способы и методы бухгалтерского учета, технологию их реализации с целью формирования оперативной, полной и достоверной информации; осуществляет выбор конкретного способа бухгалтерского учета по тем направлениям, по которым законодательными или нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, допускается несколько вариантов его реализации; устанавливает, исходя из положений по бухгалтерскому учету, соответствующий способ бухгалтерского учета по тем вопросам, по которым он не установлен действующей системой бухгалтерского учета. 1.3. Исполнение требований учетной политики Банка обязательно для всех его сотрудников и структурных подразделений, включая филиалы Банка. Внутренние документы Банка в части ведения бухгалтерского учета не должны противоречить учетной политике Банка. В случае если внутренние документы Банка в части ведения бухгалтерского учета противоречат учетной политике Банка сотрудники Банка и структурные подразделения (филиалы) до внесения изменений в соответствующий внутренний документ руководствуются учетной политикой Банка. В случае если положения учетной политики Банка противоречат требованиям действующего законодательства сотрудники и структурные подразделения (филиалы) Банка до внесения изменений в учетную политику Банка руководствуются требованиями законодательства. В случае отсутствия нормативных документов Банка России по конкретному вопросу ведения и организации учета банковских операций, а также при проведении хозяйственных операций, Банк руководствуется основными принципами бухгалтерского учета, изложенными в документах Минфина Российской Федерации. 1.4. Настоящая редакция учетной политики Банка вводится в действие с 01 января 2005 года. Она разработана на основе Учетной политики Банка на 2004 год, утвержденной 29 декабря 2003 года, с учетом следующих изменений действующего законодательства за 2004 год: Федеральный закон от 10 декабря 2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; Инструкция Банка России от 28 апреля 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»; Указания Банка России от 11 июня 2004 г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц»; Указания Банка России от 02 февраля 2004г. № 1382-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; Указания Банка России от 24 марта 2004г. № 1399-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; Указания Банка России от 07 июня 2004г. № 1437-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; Указания Банка России от 11 июня 2004г. № 1447-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; Указания Банка России от 25 июня 2004г. № 1455-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; Указания Банка России от 09 августа 2004г. № 1484-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; Указания Банка России от 19 ноября 2004г. № 1518-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; Указания Банка России от 17 декабря 2004г. № 1531-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; Указания Банка России от 17 декабря 2004г. № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета»; Положение Банка России от 26 марта 2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Иные законодательные и нормативные акты. 1.5. Настоящий документ не регламентирует вопросы учетной политики Банка в области налогообложения. Налоговые аспекты учетной политики регулируются Учетной политикой в целях налогообложения, утверждаемой приказом Председателя Правления на каждый финансовый год. 2. Организация бухгалтерского учета в Банке 2.1. За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет Председатель Правления Банка. 2.2. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет Главный бухгалтер Банка. 2.3. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников Банка. Без подписи Главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц, в случаях обусловленных законодательством, денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. 2.4. Бухгалтерский учет Банка осуществляется Департаментом бухгалтерского учета и контроля на основании распоряжений функциональных подразделений. Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений, выполняемые ими функции определяются штатным расписанием, должностными инструкциями и Положениями о структурных подразделениях Банка. Система расчетов между подразделениями Банка регулируется «Правилами построения межфилиальной расчетной системы Банка». 2.5. Выполнение требований настоящей Учетной политики в филиалах Банка возлагается на Главного бухгалтера филиала. 2.6. Документы, регламентирующие порядок бухгалтерского учета, правила документооборота и технологию обработки учетной информации по отдельным операциям, могут быть оформлены в виде положений, порядков, инструкций, регламентов и других внутренних документов Банка. 2.7. Отчетный год Банка начинается 01 января текущего года и завершается 31 декабря того же года. Калькуляционным периодом и периодом определения финансовых результатов Банка является конец отчетного квартала, года, нарастающим итогом. Годовой бухгалтерский отчет составляется и представляется на утверждение общего собрания акционеров не позднее 30 дней после получения аудиторского заключения. 3. Особенности формирования учетной политики 3.1. Составными элементами учетной политики являются: рабочий план счетов бухгалтерского учета Банка и его филиалов, основанный на Плане счетов, утвержденном Банком России; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата типовые формы первичных учетных документов; порядок расчетов с филиалами и другими структурными подразделениями; порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.); лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств; способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов; порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов; правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы; порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями; порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. 3.2. При формировании учетной политики принимаются следующие основные допущения: имущественная обособленность, означающая, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью Банка; непрерывность деятельности, предполагающая, что Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации; последовательность применения учетной политики, предусматривающая, что выбранная Банком Учетная политика будет применяться последовательно, от одного отчетного года к другому. Изменения в Учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменений в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности; кассовый метод отражения доходов и расходов, означающий, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных нормативными актами. 3.3. Реализация учетной политики осуществляется при соблюдении следующих основных критериев: преемственность: остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода, должна соответствовать остаткам на конец предшествующего периода; полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности; осмотрительность, то есть большая готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, при недопущении создания скрытых резервов; приоритет содержания над формой, то есть отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой нормы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования; непротиворечивость, то есть тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета; рациональность, то есть рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка; открытость, то есть отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка. 3.3. При получении разъяснений Банка России, касающихся вопросов бухгалтерского учета и отчетности, и адресованных Банку, Банк использует информацию Банка России для отражения операций. Изменения в Учетную политику могут быть внесены, как в течение отчетного года, так и при утверждении Учетной политики на следующий финансовый год. 4. Организационно-технический аспект учетной политики 4.1.Рабочий план счетов бухгалтерского учета 4.1.1. Основой построения бухгалтерского учета в Банке является Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности (Приложение 1). 4.1.2. Номера и наименования счетов Рабочего плана счетов Банка соответствуют номерам и наименованиям, установленным в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденном Положением Банка России от 05 декабря 2002г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». 4.1.4. Структура счетов и порядок ведения аналитического учета по каждой балансовой позиции Рабочего плана счетов регламентируется Порядком открытия и ведения счетов в Банке. 4.1.4. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и операций Банка ведется в валюте Российской Федерации (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. 4.1.5. Банк ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме учета с применением электронно-вычислительной техники. 4.2. Первичные документы и учетные регистры 4.2.1. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Для оформления операций Банк, как правило, использует унифицированные формы учетных документов, приведенные в альбомах Госкомстата. 4.2.2. Банк самостоятельно разрабатывает формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. 4.2.3. Документы, разработанные Банком самостоятельно, не содержат сведений, противоречащих законодательству РФ, и включают все необходимые реквизиты для полного и адекватного учета 4.2.4. К первичным документам относятся акты, справки, счета и другие документы, подтверждающие факт совершения операции и ее юридическую законность. Перечень основных документов, используемых Банком при оформлении банковских и хозяйственных операций, приведен в Приложении 2. Кроме документов, указанных в названном Перечне, Банком могут быть использованы и другие формы, как предусмотренные действующим законодательством, так и разработанные Банком самостоятельно. 4.2.5. Первичные документы прилагаются к банковским документам. Первичные документы прилагаются к мемориальным ордерам, в которых делается о них запись. Если при необходимости первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, то в мемориальных ордерах, как правило, делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводки. Порядок оформления первичных документов определен в Правилах документооборота и технологии совершения операций Банка (Приложение 3). 4.2.6. Первичные документы, фиксирующие факты совершения операций, являются основанием для записей в учетных регистрах бухгалтерского учета, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности Банка. Операции в учетных регистрах отражаются в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. 4.2.7. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности Банка является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности Банка, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации, а также Инструкцией о работе с конфиденциальной информацией. 4.3. Методы оценки видов имущества и обязательств 4.3.1. Основные средства учитываются Банком на соответствующих счетах бухгалтерского учета в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

Похожие:

	Приказом Председателя Правления аб «оргрэс-банк» №228 от 30 декабря 2002 г ...		Учетная политика ОАО «московский кредитный банк» на 2004 год (утверждена... Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –...
	Учетная политика ОАО «московский кредитный банк» на 2004 год (утверждена... Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –...		Учетная политика ОАО «Тюменской региональной генерирующей компании»... Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения...
	Учетная политика для целей бухгалтерского учета Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных...		Учетная политика для целей бухгалтерского учета Учетная политика ОАО «Первый Объединенный Банк», далее по тексту «Банк», сформирована на основе
	Приказ 31 декабря 2005г. №100-4/ов (Место составления) Об утверждении... В соответствии «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» от 09. 12. 98г. №60н		Учетная политика ОАО «московский кредитный банк» на 2008 год общие положения Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –...
	Учетная политика ОАО «московский кредитный банк» на 2007 год общие положения Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –...		Учетная политика ОАО «московский кредитный банк» на 2009 год общие положения Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –...