Скачать 0.91 Mb.
|
Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:
Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Банка России, действующему на дату принятия имущества к учету. Стоимость основных средств погашается путем начисления износа (амортизированной стоимости) и списания на издержки производства (обращения) в течение нормативного срока их полезного использования. Предельная сумма начисленной амортизации (износа) должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета). Классификация основных средств по амортизационным группам осуществляется на основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1.Банк вправе в целях обновления производственных фондов применять нормы ускоренной амортизации согласно действующему законодательству. Применение ускоренных норм амортизации производится по решению Правления Банка. 2. Нематериальные активы Нематериальными активами Банка признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые для производственных нужд Банка в течении продолжительного времени ( более 12 месяцев) . Нематериальные активы отражаются на счетах по их учету в сумме затрат на их приобретение, изготовление и расходов по доведению до состояния, пригодного для использования. Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:
Согласно ст. 257 гл. 25 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Стоимость нематериальных активов, созданных Банком, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым Кодексом. 3. Хозяйственные материалы Хозяйственные материалы отражаются в учете по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, пригодного для использования в производственных целях. 4. Финансовые вложения 4.1. Вложения в уставный капитал других организаций Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции. Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале. 4.2. Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов Вложения Банка в долговые обязательства, не обращающиеся на ОРЦБ, приходуются на баланс по покупной стоимости и не переоцениваются. Эти долговые обязательства продолжают учитываться на балансовых счетах по покупной стоимости. Вложения в ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, приходуются на баланс по рыночным ценам. Балансовая стоимость этих бумаг подлежит переоценке по мере изменения рыночного курса. Вложения Банка в акции сторонних эмитентов, не обращающиеся на ОРЦБ, отражаются в учете по цене приобретения, дальнейшей переоценке не подлежат. Собственные акции Банка, выкупленные у акционеров, приходуются на баланс по номинальной стоимости. Учтенные Банком векселя (кроме просроченных) отражаются на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты). Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (ценные бумаги нерезидентов, облигации внутреннего валютного государственного займа, валютные векселя), отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных ценностей (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки ценной бумаги на учет с последующей переоценкой в установленном порядке). Акции российских эмитентов, номинированные в иностранной валюте, валютными ценностями не являются и учитываются в рублях. На внебалансовых счетах учет ценных бумаг ведется по номинальной стоимости (ценные бумаги, выкупленные для погашения; выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи; ценные бумаги для продажи на комиссионных началах; ценные бумаги на хранении по договорам хранения). Ценные бумаги и векселя, полученные Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения. Ведение бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и долговые обязательства определяется Порядком бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами в АБ «ОРГРЭС-БАНК» (ОАО). 4.3. Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). 4.4. Финансовые требования Финансовые требования Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг или драгоценных металлов. Требования в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших требований, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки требований в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). Требования по поставке ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, отражаются на балансе по рыночным ценам (с последующей переоценкой в установленном порядке), а для прочих ценных бумаг — по цене приобретения. 5. Обязательства Банка 5.1. Собственные ценные бумаги Все выпущенные Банком ценные бумаги (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты) учитываются по номинальной стоимости. 5.2. Кредиторская задолженность Кредиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной кредиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). 5.3. Финансовые обязательства Финансовые обязательства Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг. Обязательства в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки обязательств в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке). Обязательства по поставке ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, отражаются на балансе по рыночным ценам (с последующей переоценкой в установленном порядке), а для прочих ценных бумаг — по цене приобретения. 6. Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49, на основании Приказа по Банку о проведении инвентаризации. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Инвентаризации подлежит все имущество Банка, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее Банку, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, имущество, принятое в залог, находящееся на ответственном хранении и т.п.):
Приказом руководителя Банка могут устанавливаться более частые сроки проведения инвентаризаций имущества и обязательств. Кроме того, проведение инвентаризации обязательно:
Для проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей Банка создается комиссия. Результаты инвентаризации оформляются актами и подписываются всеми членами комиссии и материально ответственными лицами. Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы Банка того месяца, в котором закончена инвентаризация, по статье 17306 «Другие полученные доходы — от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей». Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение, по статье 29405 «Другие операционные расходы — по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам». Если выявлена недостача, и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы Банка. 7. Доходы и расходы будущих периодов Учет доходов и расходов будущих периодов ведется на балансовых счетах №№ 613 и 614. Учитывая, что отнесение сумм на счета доходов № 701 и расходов № 702 производится по фактическому (кассовому) их получению и производству, отнесение сумм на счета №№ 613 и 614 осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных нормативными актами Банка России. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в учете в дебете счета № 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» и списываются на издержки производства (обращения) в течение срока, к которому они относятся (Указание ЦБ РФ от 30.11.98 г. № 430-У). Сроки и направления списания расходов будущих периодов определяются условиями, в соответствии с которыми произведены данные расходы, и действующим законодательством, а при необходимости - приказом Председателя Правления Банка. К расходам будущих периодов, учитываемых на счете № 61403, относятся:
Для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте и ценных бумаг на счетах доходов (счет № 613) и расходов (счет № 614) будущих периодов открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) второго порядка:
Банк может открывать необходимое количество лицевых счетов на балансовых счетах №№ 61306 и 61406 по признакам, требующимся для управления Банком (наличные и срочные сделки, виды валют и т.п.), с обязательным закрытием этих счетов путем переноса остатков раз в квартал на счета по учету доходов и расходов Банка. Определение финансовых результатов от переоценки ценных бумаг осуществляется в последний рабочий день месяца с учетом операций, проведенных за последний рабочий день. При этом образовавшееся сальдо подлежит отнесению со счета № 61307 к доходам Банка, а если сальдо осталось на счете № 61407 - то к расходам Банка. 8. Резервы, фонды Согласно Указанию ЦБ РФ от 13.07.99 № 606-У «О формировании резерва под операции кредитных организаций РФ с резидентами офшорных зон» в Банке формируется резерв под операции с резидентами офшорных зон. Согласно Положению Банка России от 12.04.2001 № 137-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» Банк создает резервы на возможные потери. Резерв формируется в соответствии с «Порядком формирования АБ «ОРГРЭС-БАНК» (ОАО) резервов на возможные потери», утвержденным приказом по Банку. Резервы под обесценение ценных бумаг исчисляются отдельно по каждой группе ценных бумаг. Резерв формируется в последний рабочий день месяца, в котором была приобретена ценная бумага, и списывается одновременно с выбытием ценной бумаги. Банк и его филиалы по итогам отчетного месяца производят корректировку созданных ранее резервов под обесценение вложений в ценные бумаги с учетом количества ценных бумаг. Резервы под обесценение ценных бумаг создаются в валюте Российской Федерации независимо от валюты номинала ценной бумаги. Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения и рыночная цена пересчитываются в российские рубли по официальному курсу Банка России на дату создания и корректировки резерва. Банк и филиалы создают резервы на возможные потери по ссудам в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 30.06.97 № 62а, Письмом ЦБ РФ от 23.07.98 № 159-Т. Общая величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам определяется как сумма расчетных величин резерва в разрезе отдельных ссудных задолженностей, отнесенных к одной из четырех групп риска на основе критериев классификации ссуд, определенных Инструкцией ЦБ РФ № 62а. Резерв на возможные потери по ссудам создается Банком и его филиалами в обязательном порядке по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной, по всем группам риска. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам Банка. При непогашении задолженности Банк и его филиалы:
При этом днем погашения задолженности по векселю считается день предъявления векселя, определяемый в соответствии со статьями 34, 38 Единообразного закона о переводном и простом векселе 1930 года (ЕВЗ). Под основной суммой долга по векселям в целях формирования резерва на возможные потери по ссудам понимается покупная стоимость (цена приобретения) векселя. Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях. Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от:
Ссудная задолженность безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания по решению Совета директоров Банка списывается с баланса за счет резерва на возможные потери по ссудам (счета по учету резерва на возможные потери по ссудам), а при его недостатке списывается на убытки отчетного года — с отнесением на балансовый счет 70209 «Другие расходы». Нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды. Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществляется в порядке, установленном Банком России. Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса Банка за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно. Признанные безнадежными и/или нереальными для взыскания ссуды, не отнесенные к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам, могут списываться за счет резерва на возможные потери по ссудам по решению Совета директоров Банка без обязательного подтверждения процессуальными документами. Списание ссудной задолженности с баланса Банка или филиала вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности. Списанная с баланса Банка или филиала задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений (определений) судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим либо умершим, признания банкротства предприятия фиктивным и т.д. Списанная с баланса Банка или филиала задолженность учитывается по внебалансовому счету № 91803 «Долги, списанные в убыток» — в сумме основного долга и внебалансовых счетах № 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитной организации» и № 91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации» — в сумме просроченных неполученных процентов по ссуде. Банк и филиалы регулярно, не реже одного раза в квартал, направляют клиенту-должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности клиентов Банка или филиала по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам (неполученному дисконту), соответствующие остаткам отдельных лицевых счетов в разрезе клиентов по внебалансовым счетам №№ 91703, 91704, 91801, 91802 и 91803. Эти выписки (наряду с другими документами) являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности в течение срока исковой давности. Учтенные Банком векселя, срок предъявления которых не наступил, а также векселя со сроком «до востребования» относятся к 1 группе риска в случае, если не имеется оснований для отнесения их к более высокой группе риска по причинам финансового состояния заемщика. Порядок бухгалтерского учета операций, совершаемых Банком при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств ведется в соответствии с Указанием Банка России от 27.07.2001 № 1007-У «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств». Банк не создает резервы:
Банк из нераспределенной прибыли создает фонды в соответствии с «Положением о порядке формирования и использования фондов АБ «ОРГРЭС-БАНК» (ОАО). Банк в соответствии с Федеральным законом от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и Уставом создает резервный фонд до достижения размера не менее 5% уставного фонда. Резервный фонд предназначен для покрытия возможных убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций Банка в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Банк создает резервы во всех необходимых случаях по Указаниям ЦБ РФ или изменениям правилам ведения бухгалтерского учета кредитными организациями в РФ. |
Изменения внесены приказом Председателя Правления от 11. 05. 2005 №197 «О приведении Рабочего плана счетов Банка в соответствие требованиям... | Общие условия открытия, ведения и закрытия банковских счетов физических лиц в пао «скб-банк» 11 | ||
Юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством российской федерации... | Утверждено Приказом Первого Заместителя Председателя Правления ОАО «Нордеа Банк» от 24. 10. 2008 №988 в ред. Приказа от 14. 05. 2012... | ||
Утверждены Приказом врио председателя Правления Банка №132-0/10 от 20. 12. 2010г | Приложение №1 «Перечень сведений и документов, необходимых для аттестации Клиента в системе электронного документооборота» 16 | ||
Если явно не оговорено иное, термины и определения, используемые в настоящем «Договоре на обслуживание Клиентов ао «Нордеа Банк»... | Дистанционного банковского обслуживания для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой,... | ||
Правила регламентируют порядок открытия кб «Экономикс-Банк» (ооо) банковских счетов физическим лицам для осуществления расчетных... | Правила регламентируют порядок открытия кб «Экономикс-Банк» (ооо) банковских счетов физическим лицам для осуществления расчетных... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |