Скачать 0.52 Mb.
|
Расчеты с дебиторами и кредиторами Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами выполняет следующие основные задачи: - проверку правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете; - обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей; - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки; - обеспечение сохранности денежных средств. Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данного учреждения (задолженность покупателей за оказанные услуги, подотчетных лиц за выданные им подотчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны учреждению, называются дебиторами. Также к дебиторской задолженности относятся авансирование товаров (работ, услуг). Перечислять авансы другим юридическим лицам учреждения могут только в случаях, установленных действующими нормативными правовыми актами. Перечисление авансов должно быть зафиксировано в договорах с контрагентами. Право учреждений перечислять авансы контрагентам ограничено размером авансирования, который установлен решением Воронежской городской Думы о бюджете городского округа на соответствующий год (30% суммы договоров (контрактов) при условии отражения этого размера в договоре и 100% по услугам связи, на приобретение ГСМ, оплату путевок, билетов, оформление подписки). Кредиторской называют задолженность данной другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность по которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, товаров, услуг, называют поставщиками и подрядчиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность по которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. В ходе контрольного мероприятия необходимо рассмотреть следующие вопросы: - наличие контрактов (договоров) купли-продажи товаров, подряда, оказания услуг, соответствие их содержания и оформления требованиям Гражданского кодекса; - своевременность списания дебиторской задолженности, невозможной к взысканию; дебиторской и кредиторской задолженностей с истекшим сроком исковой давности; задолженностей при совпадении дебитора и кредитора в одном лице; - своевременность и полноту проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (сверка расчетов); - ведение аналитического учета по каждому дебитору и кредитору; - правильность отражения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности; - реальность задолженности. Источниками информации для проведения проверки расчетов с дебиторами и кредиторами являются: - журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками; - журнал операций расчетов с дебиторами и кредиторами; - анализ счетов аналитического учета счетов «Расчеты по авансам выданным», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; - договоры купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ; - счета, счета-фактуры; - акты выполненных работ, оказанных услуг, накладные; - акты инвентаризации (сверок) расчетов. Проверку состояния расчетов необходимо начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов (сверки). Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами учреждения в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), вначале необходимо установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно ст. 196 ГК РФ срок исковой давности - 3 года). Следует отметить, что инвентаризация расчетов проводится в сроки, установленные приказом руководителя (или учетной политикой), но в обязательном порядке перед составлением годовой бюджетной отчетности (Инструкции N 128н и 178н). При проверке расчетов особое внимание необходимо обратить на следующее: - правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности; - наличие оправдательных документов при совершении этих операций и правильность их оформления; - полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей. Характерные ошибки и нарушения: 1. Несвоевременное списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и непринятие мер к взысканию дебиторской задолженности. 2. Непроведение инвентаризации (сверки) расчетов. 3. Несоответствие ГК РФ договоров с дебиторами и кредиторами. 4. Погашение дебиторской и кредиторской задолженностей сверх утвержденной сметы (в соответствии со статьями 161, 289 БК РФ - нецелевое использование средств бюджета районного бюджета). 5. Нереальность имеющейся в организации задолженности. 6. Недостоверность данных о дебиторской и кредиторской задолженностях в бухгалтерской отчетности. |
Е. Л. (руководитель проверки) и ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 03. 09. 2012г... | Проверка финансово-хозяйственной деятельности, целевого и эффективного использования бюджетных средств и средств, полученных из иных... | ||
Цели и задачи проверки Основные понятия | Юровой Е. Л. (руководитель проверки) и главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Судьевой Е. В. с 09. 10. 2012... | ||
Методика проведения аудита финансово – хозяйственной деятельности организации | «Проверки финансово-хозяйственной деятельности му редакция газеты «Новая жизнь» мо го «Смирныховский» | ||
Целью настоящего Стандарта является установление об щи Х принципов, правил и процедур проведения проверки финансово-хозяйственной... | «Бунинская средняя общеобразовательная школа» Солнцевского района Курской области | ||
... | Проверка финансово-хозяйственной деятельности Открытого Акционерного Общества «Ленаагросервис» по итогам деятельности за 2005 год... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |