Транспортный налог
Объект налогообложения
Если технические средства зарегистрированы в органах ГИБДД МВД России, то независимо от того, для каких целей они предназначены и какое оборудование на них размещено, они будут являться объектом налогообложения транспортным налогом, если иное не установлено НК РФ (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. N 03-05-05-04/17130).
Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются не только легковые и грузовые автомобили, а также водные и воздушные транспортные средства.
Установленная в настоящее время налоговая база по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства способствует единообразному применению метода налогообложения ко всем транспортным средствам, что соответствует принципам установления налогов, формам и методам налогового контроля и основным началам законодательства о налогах и сборах (письма Минфина России от 20 февраля 2017 г. N 03-05-06-04/9438, от 2 февраля 2017 г. N 03-05-06-04/5419).
Основными критериями непризнания объектом налогообложения тракторов, комбайнов и т.п. транспортных средств являются соответствие физического или юридического лица понятию сельскохозяйственного товаропроизводителя, и использование каждого транспортного средства, зарегистрированного на сельскохозяйственного товаропроизводителя, по целевому назначению в течение налогового периода по транспортному налогу (письмо Минфина России от 19 января 2017 г. N 03-05-06-04/2135).
Налоговая база
В случае расхождения сведений о мощности и наличии двигателя воздушного судна, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в налоговые органы с данными, имеющимися в формуляре на транспортное средство, следует обратиться в регистрирующий орган (в Росавиацию) для внесения соответствующих изменений в сведения о транспортном средстве (письмо Минфина России от 25 января 2017 г. N 03-05-05-04/3409).
Налоговая ставка
Вопрос о введении ставки в отношении мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя до 50 л.с. в размере 1 рубля в расчете на одну лошадиную силу и мотоциклов и мотороллеров мощностью двигателя свыше 50 л.с. в размерах от 2 до 5 руб. находится в компетенции законодательных (представительных) органов регионов (письмо Минфина России от 23 марта 2017 г. N 03-05-03-01/16659).
Вопрос об установлении размеров налоговых ставок по транспортному налогу находится в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации. Законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (письма Минфина России от 1 марта 2017 г. N 03-05-06-04/11547, от 22 февраля 2017 г. N 03-05-06-04/10163, от 31 января 2017 г. N 03-05-06-04/4741, от 12 января 2017 г. N 03-05-06-04/484, от 11 января 2017 г. N 03-01-11/390, ФНС России от 17 января 2017 г. N БС-19-21/8).
Порядок исчисления транспортного налога
Если владелец наземного транспортного средства (физическое лицо) в период с 24.08.2013 изменял свое место жительства, то исчисление транспортного налога происходит налоговыми органами и по ставкам субъектов РФ, соответствующим месту жительства (месту пребывания) физического лица, по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство, в течение налогового периода, за который производится расчет транспортного налога.
Исчисление транспортного налога физическому лицу - владельцу наземного транспортного средства, изменившему место жительства до 24.08.2013, должно осуществляться в налоговом органе и по ставкам субъекта РФ, соответствующим месту регистрации транспортного средства на дату его регистрации (письмо ФНС России от 14 марта 2017 г. N БС-3-21/1744@).
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. для налогового периода 2017 г. опубликован на официальном сайте Минпромторга России 28.02.2017.
Указанную информацию нужно использовать в целях уплаты организациями авансов по транспортному налогу, а также при администрировании транспортного налога в отношении физлиц за налоговый период 2017 г.
Если приобретенный легковой автомобиль отсутствует в Перечне, размещенном на официальном сайте Минпромторга России, транспортный налог по этому автомобилю следует исчислять без учета повышающего коэффициента (письма ФНС России от 3 марта 2017 г. N БС-4-21/3964@, от 11 января 2017 г. N БС-4-21/149).
При снятии с учета в течение налогового периода налог исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, к числу месяцев в налоговом периоде.
Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию (письмо ФНС России от 22 февраля 2017 г. N БС-4-21/3371@).
Налоговая льгота
Сумма транспортного налога, исчисленная в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в системе "Платон", уменьшается на сумму платы в счет возмещения вреда, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.
Такой вычет может быть предоставлен исключительно налогоплательщику.
Если транспортное средство зарегистрировано на лизингодателя, а плата внесена лизингополучателем, то такой вычет лизингодателю не предоставляется (письма Минфина России от 7 марта 2017 г. N 03-05-06-04/12729, от 17 февраля 2017 г. N БС-4-21/3029@, от 6 февраля 2017 г. N 03-05-05-04/6115, от 13 января 2017 г. N 03-05-05-04/739, N 03-05-05-04/734).
Вычет, предусмотренный в отношении каждого транспортного средства (ТС), зарегистрированного в системе "Платон", уменьшается на сумму платы, внесенную в отношении такого ТС в данном налоговом периоде.
Такой вычет должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного ТС.
Применение вычета при исчислении транспортного налога в сумме уплаченного авансового платежа в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов неправомерно (письма Минфина России от 26 января 2017 г. N 03-05-05-04/3747, ФНС России от 3 февраля 2017 г. N БС-4-21/1990).
При наличии у налогоплательщика права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика (письмо ФНС России от 10 февраля 2017 г. N БС-19-21/24).
Прочее
Транспортный налог наряду с акцизами на нефтепродукты - один из источников формирования дорожных фондов. Если его отменить, то для возмещения бюджетных потерь придется существенно повысить акцизы на нефтепродукты, а это вызовет рост цен почти на все товары.
Включать транспортный налог в стоимость топлива в 2017-2019 гг. не планируется (письма Минфина России от 29 марта 2017 г. N 03-05-06-04/18242, от 24 марта 2017 г. N 03-05-06-04/17112).
В письме ФНС России от 3 марта 2017 г. N БС-4-21/3897@ приведены контрольные соотношения по показателям формы декларации по транспортному налогу.
В частности, указано, при каких значениях будет занижена или завышена сумма налога, неверно применена льгота. Приведены статьи НК РФ, нарушение которых может возникнуть.
Письмом ФНС России от 31 января 2017 г. N БС-4-21/1639@ направлен обзор некоторых позиций высших судов по вопросам администрирования налога на имущество, земельного и транспортного налога физлиц за 2016 г. Приведены номера конкретных дел. Указаны результаты рассмотрения.
|
