Обзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем Минфина России, фнс россии в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций, принятых и опубликованных в ноябре декабре 2016 года
Скачать 170.02 Kb.
|
| Обзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем Минфина России, ФНС России в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций, принятых и опубликованных в ноябре - декабре 2016 года МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИИ (Минфин России) 1.Письмо Минфина от 18.11.2016 №03-04-06/67922 (Об НДФЛ при получении подарочного сертификата от работодателя). Таким образом, при получении сотрудниками от организации-работодателя подарочных сертификатов налоговая база определяется как стоимость товаров, право на получение которых появляется у владельца сертификата (номинал сертификата). Пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период. Исходя из изложенного при получении сотрудниками от организации-работодателя подарочных сертификатов для определения размера дохода, подлежащего налогообложению (освобождаемого от налогообложения на основании пункта 28 статьи 217 Кодекса), должен использоваться номинал подарочных сертификатов. 2.Письмо Минфина от 21.11.2016 №03-04-05/68592 ( Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида) . Право на стандартный вычет по НДФЛ (имеют родители (в т.ч. приемные) опекуны и попечители, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся - «очник» в возрасте до 24 лет. «Детские» вычеты предоставляются в следующих размерах: по 1400 рублей – на первого и второго ребенка; по 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 рублей - на ребенка-инвалида I или II группы, если вычет предоставляется родителю, супругу родителя или усыновителю (6000 рублей - для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя). Если ребенку присвоена III группа инвалидности, то вычет по НДФЛ в отношении такого ребенка составляет 1400 или 3000 рублей (в зависимости от того, каким по счету является этот ребенок). 3. Письмо Минфина России от 25.11.2016 N 03-04-06/70043 (Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу). «В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода. Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Указанная редакция подпункта 7 пункта 1 статьи 223 Кодекса, в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона № 113-ФЗ, вступила в силу с 1 января 2016 года. Письмом Департамента от 12.07.2016 № 03-04-06/40905 сообщено, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). То есть доход в виде материальной выгоды, например, по беспроцентным займам, полученным до 2016 года, определяется на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года, на 31 марта 2016 года и т.д. Рекомендуем организациям с учетом писем Минфина определять доход в виде материальной выгоды от пользования беспроцентным займом, выданным до 2016 года: - по выгоде, полученной до 2016 года, - на даты фактического возврата заемных средств; - по выгоде, полученной с 2016 года, - на конец каждого месяца, в котором действует договор. Если до 2016 года работник не погашал задолженность по займу, то юрлицо дополнительно должно исчислить НДФЛ в отношении дохода за периоды до 2016 года на дату погашения задолженности по беспроцентному займу. 4. Письмо Минфина России от 02. 12.2016 N 03-04-05/71785 ( Об НДФЛ при выплате материальной помощи работнику в связи со смертью члена семьи). Вместе с тем системное толкование положений Семейного кодекса позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. Под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Таким образом, в случае совместного проживания и ведения совместного хозяйства работника и его бабушки сумма материальной помощи, производимой организацией работнику в связи со смертью члена его семьи, освобождается от налогообложения на основании пункта 8 статьи 217 Кодекса. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА (ФНС России) 1. Приказ ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"(вступает в силу 26 декабря 2016 года). В соответствии со статьей 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения и дополнения в приложение № 1 и приложение № 2, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13.11.2015, регистрационный номер 39705). Внесение поправок обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, предусматривающими, в том числе возможность предоставления социальных налоговых вычетов у налогового агента (работодателя), уточнение порядка предоставления стандартных налоговых вычетов. ФНС своим приказом дополнила коды видов доходов физлиц. Новые коды потребуются бухгалтерам при оформлении справки 2-НДФЛ. Приложение №1 "Коды видов доходов налогоплательщика" дополнено строками 2002, 2003 следующего содержания:
Вместо применяемых сейчас 12 кодов (114 — 125) с 26 декабря в перечне будет использоваться 24 (126 — 149). В приложение № 2 "Коды видов вычетов налогоплательщика" внесены следующие изменения и дополнения: строки 114 - 125 исключены; дополнены строки 126 - 149 . Например, на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок присвоен код вычета 126. Кодом 130 обозначен тот же вычет, но уже предоставляемый опекуну, попечителю, приемному родителю, его супругу или супруге. В действующем перечне вычет на первого ребенка, который предоставляется всем перечисленным лицам, отмечен кодом 114, который с 26 декабря утрачивает силу. Напомним, разделение потребовалось, так как с 2016 года размер вычета на ребенка-инвалида стал различаться в зависимости от того, кому он предоставляется. Если родителю, его мужу или жене, усыновителю, то 12 тыс. руб. Если же приемному родителю, его супруге (супругу), опекуну, попечителю, на обеспечение которых находится ребенеок то 6 тыс. руб. Таким же образом меняется и величина вычета на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он инвалид I или II группы. 2. Письмо ФНС России от 01.12.2016 № ЗН-4-1/22860@ "О проведении разъяснительной работы». Напомним, что с 1 января 2016 года в платежных поручениях на уплату страховых взносов, пеней и процентов по ним профсоюзные организаци указывали коды бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 08.06.15 № 90н. Из письма следует, что при уплате взносов в 2017 году за декабрь 2016 года в платежном поручении надо писать реквизиты налоговой (182- код главного администратора доходов бюджета), а не фондов (392). ФНС России обращает внимание, что с 1 января 2017 года при заполнении платежек в них необходимо будет внести: - ИНН и КПП налогового органа, который администрирует платеж (в поле 61 "ИНН" и поле 103 "КПП"); - сокращенное наименование органа Федерального казначейства с дополнительным указанием в скобках сокращенного наименования налогового органа, который администрирует платеж (в поле 16 "Получатель"); - КБК, первые три знака которого обозначают ФНС - 182 (в поле 104). Администрирование взносов на травматизм налоговикам не передается, ими продолжит заниматься ФСС, поэтому реквизиты при их уплате не меняются. Если страхователь хочет перечислить страховые взносы, которые относятся к 2016 году заранее (до 1 января 2017года), то платеж необходимо отправлять по «старым» КБК для взносов в государственные внебюджетные фонды. Однако после 1 января 2017 года на «старые» КБК перечислить страховые взносы будет уже нельзя. КБК по взносам за периоды после 1 января 2017 года будут отличаться в 14-17 разряде кода. Например, КБК для декабря 2016 года, по которым будут перечисляться страховые взносы в ФФОМС в 2017 году - 182 1 0202101 08 1011 160, а КБК для января, февраля и т.д. -182 1 0202101 08 1013 160. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен. Сообщаем, что в Минюсте находится на регистрации приказ Минфина России от 07.12.2016 № 230н с новыми КБК по страховым взносам на 2017 год. 3. Информация ФНС (об изменениях реквизитов банковских счетов УФНС России по г. Москве).  1 of 1 Согласно письму Управления Федерального казначейства по г. Москве с 06 февраля 2017 года вступают в силу новые реквизиты банковских счетов, открытые Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве в органах Федерального казначейства. При заполнении платежных документов на уплату налогов, сборов в бюджетную систему г. Москвы необходимо указывать следующие реквизиты: БИК Банка получателя платежа: 044525000; наименование банка получателя платежа: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы (ГУ Банка России по ЦФО); номер счета получателя платежа: 40101810045250010041(счет для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ на территории Москвы). В соответствии с пунктом 4 статьи 45 Налогового Кодекса РФ неправильное указание номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя в платежных документах на перечисление суммы налога влечет неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. В этом случае обязанность по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей считается неисполненной. Во избежание спорных ситуаций, платежные документы на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему г. Москвы необходимо заполнять правильно. 4. Письмо ФНС России от 15 декабря 2016 г. N БС-4-11/24062@ (О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в случае обнаружения ошибки в расчете за первый квартал после представления расчета за девять месяцев). Таким образом, в случае обнаружения налоговым агентом после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года ошибки в части завышения суммы налога в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненный расчет за соответствующий период. Поскольку расчет по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, то в данной ситуации уточненный расчет по форме 6-НДФЛ следует представить за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2016 года. СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ 1. Федеральный закон от 19 декабря 2016 года № 419-ФЗ «О страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на планоый период 2018 и 2019 годов». Данный закон сохраняет ставки взносов на травматизм без изменений. Они составляют 0,2 - 8,5% от суммы выплат и иных облагаемых вознаграждений. Эти значения не менялись с 2006 года. Размер тарифа зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности организации, а также от назначенных скидок и надбавок. «Установить, что в 2017 году и в плановый период 2018 и 2019 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". 2 .Федеральный закон от 19.12.2016 № 456-ФЗ "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (вступает в силу с 1 января 2017 года). В статью 33.1. указанного Закона внесли следующие изменения: 1) в наименовании цифры "2018" заменить цифрами "2019"; 2) в пункте 2 цифры "2018" заменить цифрами "2019". Законом предусмотрено, что в 2014-2019 годах для страхователей – организацией, производящих выплаты физическим лицам, за исключеием страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов, применяется тариф страхового взноса 22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов). 3. Постановление Правительства РФ от 10.12.2016 № 1340 "О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года). Оглавление Уточнен порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Установлено, что средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся, в том числе, на следующие периоды: период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.). Средний дневной заработок, определенный в соответствии с настоящим пунктом, не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.) на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (за период по 31 декабря 2016 г. включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 г.) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. 4. Приказ Минтруда России от 25.11.2016 N 674н "Об утверждении Порядка осуществления единовременной денежной выплаты" Даным приказом установлена процедура единовременной денежной выплаты пенсионерам в размере 5000 рублей. Утвержденный Порядок определяет правила осуществления данной единовременной денежной выплаты Пенсионным фондом Российской Федерации (его территориальными органами) в соответствии с Федеральным законом от 22.11.2016 № 385-ФЗ "О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию". В частности, выплата осуществляется гражданам, постоянно проживающим на территории РФ и являющимся по состоянию на 31 декабря 2016 года получателями пенсий, выплата которых осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации (его территориальными органами). При этом к получателям пенсий не относятся граждане, которые по состоянию на указанную дату утратили право на получение пенсии по основаниям, предусмотренным статьей 25 Федерального закона "О страховых пенсиях". Выплата осуществляется территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации на основании выплатного дела гражданина по его месту жительства, месту пребывания или месту фактического проживания, подтвержденному в порядке, предусмотренном частью 5 статьи 21 Федерального закона "О страховых пенсиях", за исключением лиц, выехавших на постоянное жительство за пределы территории РФ. Доставка выплаты осуществляется кредитной организацией либо организацией почтовой связи, либо иной организацией, занимающейся доставкой пенсий, через которую осуществляется доставка пенсии пенсионеру. Доставка выплаты осуществляется по 28 января 2017 года. 5. Приказ Минтруда России от 28.11.2016 № 684н "О внесении изменений в некоторые приказы Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, касающиеся вопросов регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей" (Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2016 №44799) Оглавление
Данным приказом ряд нормативных правовых актов Минтруда России об обязательном социальном страховании приведен в соответствие с действующим законодательством. В частности, в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование налоговым органам изменения вносятся в Приказ Минтруда России от 29.04.2016 N 202н "О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей и лиц, приравненных к страхователям", в Административный регламент Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, утвержденный Приказом Минтруда России от 25.10.2013 N 574н, и Административный регламент Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, утвержденный Приказом Минтруда России от 25.10.2013 N 576н. 6.Определение Верховного суда Росийской Федерации от 29 ноября 2016 г. № 307-КГ16-15884 (О зачете расходов по листку нетрудоспособности с исправлениями). Юрлицо вправе зачесть расходы на выплату пособия по больничному листку, даже если он с исправлениями. К такому выводу суды приходили в деле, которое Верховный суд РФ отказался передать в Экономическую коллегию. Как следует из судебных актов, фонд отказался зачесть расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности, поскольку в листке нетрудоспособности в поле "по какое число" была исправлена дата. Оценив представленные доказательства, установив, что факт выдачи листка нетрудоспособности и выплата работнику пособия не поставлены фондом под сомнение, нарушений целевого характера выплаченных денежных средств не установлено, наступления страхового случая фондом не опровергнуто, дубликат листка нетрудоспособности представлен обществом до вынесения оспариваемых решений, руководствуясь положениями части 1 статьи 6, части 5 статьи 13, пункта 1 статьи 22 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н, суды пришли к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного требования по указанному эпизоду. Нижестоящие суды посчитали эту ошибку устранимой, как и другие недочеты больничного. Они отметили, что такие неточности исправляются при выдаче дубликата и не мешают зачету расходов. Главное, что больничный реальный, работник действительно болел. 7. Письмо ФСС РФ от 07.12.2016 №02-09-11/04-03-27029 «О направлении форм документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения». Напомним, что платеж по взносам на выплату страхового обеспечения, можно уменьшить на сумму выплаченных пособий. Для этого организации сдают комплект документов. В данном письме Фонд социального страхования Российской Федерации сообщает, что приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 28.10.2016 № 585н (зарегистрировано в Минюсте России 16.11.2016 N 44347) (далее - приказ № 585н) внесены изменения в Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 4 декабря 2009 года № 951н. В целях реализации приказа № 585н Фонд просит организовать работу по своевременному доведению до сведения страхователей информации об изменениях в вышеуказанный Перечень и представлении в Фонд документов на выделение необходимых средств на выплату страхового обеспечения по прилагаемым формам. Приложением к данному письму является заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения. А к заявлению приводятся два приложения: справка-расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения и Расшифровка расходов на цели обязательного социального страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Первый раз подать заявление по указанной форме можно будет при возмещении сумм пособий по временной нетрудоспособности и материнству за январь 2017 года.
8.Письмо «ФСС РФ от 08.12.2016 № 02-09-11/04-03-27234 (электронный адрес, по которому размещены формы документов) Формы документов Заявления о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, Справки - расчета, представляемой при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения и Расшифровки расходов на цели обязательного социального страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в формате Word размещены в электронном виде по адресу: ftp:/pub/ca/DOCS/perechen k 585n.RAR. Оглавление |
Похожие:
 | Обзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем Минфина России, фнс россии в области налогообложения, социального... |  | Обзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем Минфина России, фнс россии в области налогообложения, социального... |
| Обзор законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций,... | | |
| Обзор законодательных и нормативных правовых актов, в области налогообложения, социального страхования, касающихся профсоюзных организаций,... | | Письмо Минфина России от 9 января 2017 г. №03-03-07/80055 (О налоге на прибыль при размещении на депозитных счетах сумм свободных... |
| Определения Конституционного суда (далее кс), Верховного суда РФ (далее – вс), постановления фас | | К обзору нормативных актов в области бухгалтерского учета и налогообложения, касающихся некоммерческих организаций |
| Перечень нормативных правовых актов по вопросам деятельности овд, принятых и (или) опубликованных в декабре 2013 года | | Если в поручении на перечисление налога ошибочно указан кбк, организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении... |