Обзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года


НазваниеОбзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года
страница2/28
ТипОбзор
filling-form.ru > Договоры > Обзор
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   28

Налоговые проверки



Посвященное работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 отменено в части организации работы комиссий по всем налогам, кроме НДФЛ (письмо ФНС России от 21 марта 2017 г. N ЕД-4-15/5183@).
При осуществлении мероприятий налогового контроля налоговый орган вправе в установленном порядке назначить экспертизу для разрешения вопроса об отнесении к НИОКР услуг по разработке производственно-технической документации для внедрения на производстве новых моделей автомобильных колес в целях подтверждения правомерности применения освобождения от налогообложения НДС по пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (письмо ФНС России от 28 марта 2017 г. N СД-4-3/5664@).
Разработаны Контрольные соотношения:

- показателей формы расчета сумм страховых взносов (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. N БС-4-11/4371@);

- показателей новой формы налоговой декларации по транспортному налогу (письмо ФНС России от 3 марта 2017 г. N БС-4-21/3897@);

- показателей налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы (письмо ФНС России от 27 февраля 2017 г. N СД-4-3/3482@)

- показателей форм Реестров сведений, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ (письмо Федеральной налоговой службы от 7 февраля 2017 г. N ЕД-4-15/2130@).
Налоговый орган не вправе обуславливать рассмотрение обращения налогоплательщика, касающегося проведенного расчёта (перерасчёта) имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц), представлением налогоплательщиком документов, подтверждающих сведения об объектах налогообложения, внесенные в базовые государственные информационные ресурсы/реестры регистрирующих органов (выписки из ЕГРН, паспорта транспортных средств, справки органов ГИБДД, документы из БТИ и т.п.), за исключением случаев, предусмотренных НК РФ (письмо ФНС России от 3 марта 2017 г. N БС-4-21/3923@).
Финансовое ведомство подтвердило свою позицию, изложенную в письме от 03.09.2015 N 03-05-05-01/50668 (адресованному налогоплательщику) о различии таких элементов налогообложения, как налоговая ставка и налоговая льгота.

Статьей 381 главы 30 НК РФ установлены налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения по налогу на имущество организаций. При этом указанными статьей и главой не предусмотрены в перечне налоговых льгот дифференцированные (пониженные) налоговые ставки по этому налогу, устанавливаемые в соответствии со статьей 380 НК РФ.

Представляется, что для целей налогового контроля, обеспечения определенности правил проведения камеральных налоговых проверок и обеспечения гарантии защиты прав контролируемых лиц при их проведении требуется дополнительное законодательное регулирование и прямое указание на полномочия налоговых органов по истребованию у этих лиц при проведении таких проверок документов, обосновывающих применение дифференцированных (пониженных) налоговых ставок, размеров сборов (например, как это указано в пунктах 8.6 и 9 статьи 88 НК РФ) (письмо Минфина России от 2 марта 2017 г. N 03-02-07/1/12009).
Пунктом 6 статьи 88 НК РФ налоговым органам предоставлено право при проведении камеральных налоговых проверок требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы. Поэтому направление в адрес налогоплательщиков требований о представлении документов (информации), содержащих ссылки на статью 93 НК РФ является правомерным (письмо ФНС России от 22 февраля 2017 г. N ЕД-4-15/3411).
НК РФ не предусмотрено представление в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по НДС таможенных деклараций (их копий) с отметками российских таможенных органов в целях принятия к вычету НДС. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 8 статьи 88 НК РФ при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

Такими документами могут являться таможенные декларации (их копии) на бумажном носителе и документы (их копии), подтверждающие уплату НДС таможенному органу (письмо Минфина России от 27 февраля 2017 г. N 03-07-08/10757, от 27 февраля 2017 г. N 03-07-08/10755, от 22 февраля 2017 г. N 03-07-08/10198).
Право налогоплательщика на получение налогового вычета по НДФЛ подтверждается налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации. Без проведения камеральной налоговой проверки и подтверждения налоговым органом права на возврат денежных средств из бюджета РФ, суммы излишне уплаченного налога у налогоплательщика не возникает. Соответственно, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по установленным правилам (письмо Минфина России от 21 февраля 2017 г. N 03-04-05/9949).
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица в силу НК РФ осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ. НК РФ не установлены особенности участия адвоката в качестве представителя налогоплательщика при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях, в том числе участие адвоката в указанном качестве на основании ордера (письмо Минфина России от 16 февраля 2017 г. N 03-02-08/8903).
 Налоговый орган вправе на договорной основе привлечь переводчика для осуществления письменного перевода документов (сведений), поступивших от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ по вопросам налогообложения, в порядке статьи 97 НК РФ, без снятия грифа "Для служебного пользования". Правовые гарантии в виде запрета на разглашение сведений, ставших ему известными в результате участия в действиях по осуществлению налогового контроля и составляющих налоговую тайну, включаются в заключаемый с ним договор (письмо ФНС России от 15 февраля 2017 г. N ОА-4-17/2775@).
Современная система налогового контроля и администрирования построена на основе аналитической работы, прогнозирующей риски и учитывающей особенности осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, что позволяет проводить налоговым органам оптимальное количество выездных налоговых проверок. В числе налоговых рисков, в частности, учитываются показатели выплаты работодателями заработной платы ниже среднего уровня по отрасли в регионе и ведение хозяйственной деятельности с применением схем уклонения от уплаты налогов (письмо Минфина России от 14 февраля 2017 г. N 03-02-08/7955).
В состав расчета налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности, являющейся одним из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемой налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, входят налоги и сборы, администрируемые ФНС России. НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, и таможенные пошлины уплачиваются в соответствии ТК Таможенного союза и их администрирование относится к ведению ФТС России. Поэтому их включение в состав расчета налоговой нагрузки считается не целесообразным (письмо Минфина России от 11 января 2017 г. N 03-01-15/208).
Положения Федерального закона N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" в отношении налогового контроля не применяются. Отмечено также, что налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля урегулированы НК РФ, которым составление плана налоговых проверок и выбор налогоплательщиков для проведения таких проверок по согласованию с органами прокуратуры не предусмотрены (письмо Минфина России от 27 января 2017 г. N 03-11-10/4186).
ФНС России направлены нижестоящим налоговым органам рекомендации по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению НДС в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 НК РФ и подпадающие под понятие налоговая льгота.

Рекомендовано в соответствии с пунктом 6 статьи 88 НК РФ истребовать у проверяемого налогоплательщика пояснения об операциях (по каждому коду операций), по которым применены налоговые льготы, в виде реестра подтверждающих документов, а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком при осуществлении операций по соответствующим кодам. Рекомендуемая форма Реестра приведена в приложении N 1 к письму.

На основании информации, содержащейся в представленном налогоплательщиком Реестре. налоговым органом истребуются в порядке статьи 93 НК РФ документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот,

Объем подлежащих истребованию документов определяется для каждого кода операции в соответствии с алгоритмом, изложенным в Приложении N 2 к письму.

В случае непредставления налогоплательщиком Реестра, или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме (в случае невозможности идентификации подтверждающих документов, невозможности их соотнесения с используемыми льготами, невозможности выполнения требований настоящего письма, не указания в реестре суммы операции), истребование документов производится без использования риск-ориентированного подхода.

При наличии в налоговом органе сведений, свидетельствующих о возможном неправомерном применении льготы по отдельным операциям, истребуются документы, подтверждающие правомерность применения льгот по указанным операциям (письмо ФНС России от 26 января 2017 г. N ЕД-4-15/1281@).
При осуществлении налогового контроля налоговые органы взаимодействуют с органами внутренних дел и следственными органами в порядке, установленном НК РФ и межведомственным Соглашением о взаимодействии. Так налоговыми органами могут быть направлены в установленном порядке в следственные органы материалы, содержащие сведения, позволяющие предполагать совершение налогоплательщиками преступлений, предусмотренных УК РФ, в том числе в случаях принятия по результатам налоговых проверок решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений (письмо Минфина России от 25 января 2017 г. N 03-02-08/3619).
Налоговые органы и органы ФСБ России выполняют возложенные на них функции во взаимодействии между собой и с другими органами государственной власти на основании пункта 3 статьи 30 НК РФ.

Кодексом не регулируются задачи и функции органов федеральной службы безопасности, не определяется порядок их взаимодействия с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля. Исходя из Положения о ФСБ России одними из основных задач ФСБ России являются организация в пределах своих полномочий во взаимодействии с органами государственной власти борьбы с организованной преступностью, легализацией преступных доходов, а также организация оказания содействия федеральным органам государственной власти в реализации мер, осуществляемых в интересах обеспечения безопасности РФ, повышения ее экономического, научно-технического и оборонного потенциала.

Взаимодействие налоговых органов с органами ФСБ России при проведении налоговых проверок не является основанием для признания судами нарушений налоговыми органами условий и процедур проведения налоговых проверок. При этом участие сотрудника органа ФСБ России рассматривается как оказание содействия налоговому органу в рамках межведомственных мероприятий (письмо Минфина России от 7 февраля 2017 г. N 03-02-08/6449).
Налоговые органы вправе проводить в установленном порядке выездные налоговые проверки налогоплательщиков - физлиц, в том числе за период осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности. В отношении одного налогоплательщика проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. При этом не предусмотрено вынесение нескольких решений для проведения выездной налоговой проверки физического лица: в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность. Установление факта совершения лицом налогового правонарушения решением налогового органа, вступившим в силу, является основанием для привлечения этого лица к ответственности в соответствии с НК РФ.

Взыскание причитающегося к уплате индивидуальным предпринимателем налога осуществляется в соответствии со статьей 46 НК РФ за счет его денежных средств на счетах в банках, а в установленных случаях - в соответствии со статьей 47 НК РФ за счет иного имущества, в том числе за счет наличных денежных средств. Имущество, на которое последовательно обращается взыскание налога с индивидуального предпринимателя в соответствии, определено пунктом 5 статьи 47 НК РФ.

Взыскание налогов с физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

При этом норма статьи 24 ГК РФ закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 24 января 2017 г. N 03-02-08/3210).
Налоговые органы, администрирующие филиалы, при реализации своих полномочий, могут направлять этим филиалам документы, в том числе для целей проведения самостоятельных выездных налоговых проверок филиалов. Документы могут быть направлены налогоплательщикам-организациям, в том числе по месту нахождения их филиалов, способами, предусмотренными НК РФ, в том числе по почте. Дата получения налогоплательщиком документов указывается в НК РФ применительно к конкретным документам (например, датой получения требования об уплате налога признается шестой день с даты направления заказного письма) либо определяется в соответствии с общим правилом, предусмотренным пунктом 4 статьи 31 НК РФ (письмо Минфина России от 19 января 2017 г. N 03-02-07/1/2022).
Целью налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Обязанность налоговых органов осуществлять проверки соблюдения требований к бухгалтерской отчетности не предусмотрена ни НК РФ, ни Федеральным законом  "О бухгалтерском учете" (письмо Минфина России от 17 января 2017 г. N 03-02-08/1550).
Информируется о начале реализации на официальном интернет-сайте Росреестра www.rosreestr.ru (в разделе "Физическим лицам" или "Юридическим лицам") возможности безвозмездного получения выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости. В выписке содержится: описание объекта - вид и кадастровый номер, величина кадастровой стоимости, дата ее утверждения, реквизиты акта об утверждении кадастровой стоимости, а также дата ее внесения в ЕГРН, даты подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости и начала применения кадастровой стоимости. Сведения из ЕГРН о кадастровой стоимости можно запросить по состоянию на дату запроса или на другую интересующую дату (например, на 1 января года начала налогового периода).

Полученные вышеуказанным способом по запросу налогового органа сведения о кадастровой стоимости могут быть использованы для целей налогового администрирования, в т.ч. актуализации информации в базах данных налоговых органов (письмо ФНС России от 7 февраля 2017 г. N БС-4-21/2140@).
По проблеме валютной ипотеки, ФНС России сообщается, что для получения сведений о своих банковских счетах гражданин вправе лично обратиться в налоговый орган с запросом, составленным в произвольной форме, предъявив документ, удостоверяющий личность, подать заявление, через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (раздел: "обращение в свободной форме") или направить запрос по ТКС, подписанный своей усиленной квалифицированной электронной подписью. Обратиться можно в любой территориальный налоговый орган, в том числе по месту своего жительства (пребывания).

Обращено внимание, что сведения о счетах (вкладах) физических лиц представляются банками в налоговые органы с 1 июля 2014 года. Информацией о ранее открытых физическими лицами счетах в банках (если такие счета не закрывались либо по ним не было изменений) налоговые органы не располагают. Также налоговые органы не располагают информацией о движении денежных средств по счетам. Такую информацию заявитель может запросить у банка, в котором открыт счет (письмо ФНС России от 20 февраля 2017 г. N ОА-19-17/33).
Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
В судебном порядке может быть обжаловано решение УФНС России, принятое по итогу рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение ИФНС России.

Заявитель также вправе обращаться в вышестоящий налоговый орган по отношению к УФНС России (ФНС России) с жалобой на решение УФНС России, принятое по итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение ИФНС России. Решение ФНС России принятое по итогу рассмотрения жалобы на решение УФНС России, обжалуется в судебном порядке.

Минфин России не уполномочен определять законность решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также участвовать в процедурах обжалования таких актов, действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов (письмо Минфина России от 22 февраля 2017 г. N 03-08-05/10443).

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   28

Похожие:

Обзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года iconПриказ Минфина России от 07. 12. 2016 №230н
Обзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем Минфина России, фнс россии в области налогообложения, социального...

Обзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года iconОбзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем...

Обзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года iconЗаконы Федеральный закон от 30. 11. 2016 года №401-фз
Обзор законодательных и нормативных правовых актов, а также писем Минфина России, фнс россии в области налогообложения, социального...

Обзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года iconДо 2 мая Сдать расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года
Организации и предприниматели работодатели должны сдать расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года. Форма расчета утверждена...

Обзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года iconКраткое содержание дата
Обзор писем фнс россии, направленных в адрес территориальных налоговых органов

Обзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года iconФнс россии приняла участие в семинаре, организованном Советом молодых...
Иалисты Федеральной налоговой службы приняли участие в выездном семинаре «Развитие государственной гражданской службы в Российской...

Обзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года iconЗ. Н. Семина советник налоговой службы РФ III ранга, Управление администрирования...
В соответствии с приказом Минфина России от 07. 02. 2006 №24н новая форма декларации по налогу на прибыль применяется начиная с представления...

Обзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года iconНалоговая отчетность – 2017
Обращаем внимание на Приказ фнс россии от 20. 12. 2016 n ммв-7-3/696@ и фнс россии от 09. 01. 2017 n сд-4-3/61@

Обзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года iconОтчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)
Минфина России от 16. 11. 2016 г. №209н), от 25. 03. 2011 №33н (в редакции приказа Минфина России от 16. 11. 2016 г. №209н), от 12....

Обзор писем Минфина России и фнс россии за первый квартал 2017 года iconУсн: правильно ли вы рассчитали авансовый платеж за первый квартал 2017 года?
Мероприятие ведет: Самкова Н. А. (ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель Института профессиональных бухгалтеров...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск