Единый налог на вмененный доход
Общие положения
Применение ЕНВД продлено до 01.01.2021 года (письмо Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-01-15/15600).
Индивидуальный предприниматель, приобретающий у иностранной организации электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС в качестве налогового агента. Применение ЕНВД предусматривает освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, но не освобождение от обязанностей налогового агента.
Налоговый агент, не являющийся налогоплательщиком НДС, вправе представить налоговую декларацию по НДС в налоговые органы по месту своего учета на бумажном носителе. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом, отражается в Разделе 2 налоговой декларации по НДС (письмо ФНС России от 30 марта 2017 г. N СД-3-3/2110@).
Налог на имущество физлиц уплачивается индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД, только в отношении имущества, включенного в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ (письмо Минфина России от 22 февраля 2017 г. N 03-01-15/10485).
Деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов, осуществляемая с использованием не более 20 единиц автотранспортных средств, часть из которых арендована по договорам аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа, заключенным с физлицами или ИП, подпадает под применение ЕНВД при условии соблюдения ограничений, установленных для этого спецрежима и главой 40 ГК РФ (письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. N 03-11-11/11602).
В отношении деятельности по оказанию бытовых услуг по строительству садовых домиков (код 41.20.30) может применяться ЕНВД при соблюдении ограничений, установленных пунктом 2.1. и пунктом 2.2. статьи 346.26 НК РФ, и при условии оказания данного вида услуг физическим лицам (письмо Минфина России от 13 января 2017 г. N 03-11-11/947).
ЕНВД может применяться в отношении деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания (письмо Минфина России от 12 января 2017 г. N 03-11-11/406).
Деятельность по изготовлению и доставке роллов по заказам физических лиц не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общепита, поэтому ЕНВД в отношении указанной деятельности не применяется. Налогообложение должно осуществляться в соответствии с иными режимами (письмо Минфина России от 12 января 2017 г. N 03-11-11/405).
Налогоплательщики
В отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, ЕНВД и УСН одновременно применяться не могут.
При осуществлении видов деятельности, подпадающих под применение ЕНВД, в разных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах РФ, налогоплательщики вправе добровольно принять решение о переходе на уплату ЕНВД в каждом муниципальном образовании или применять иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 17 февраля 2017 г. N 03-11-11/9389).
Порядок и сроки уплаты единого налога
До 1 января 2017 года сумма единого налога на вмененный доход за налоговый период могла быть уменьшена на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий работникам по уходу за ребенком до 1,5 года, уплаченных (в пределах исчисленной суммы страховых взносов) в данном налоговом периоде, но не более чем на 50 процентов (письмо Минфина России от 20 февраля 2017 г. N 03-11-06/3/9409).
По вопросу установления и порядка применения корректирующего коэффициента К2 при исчислении ЕНВД в отношении конкретного вида предпринимательской деятельности, осуществляемого налогоплательщиком на территории города Санкт-Петербурга, следует обращаться в финансовые органы Санкт-Петербурга (письмо Минфина России от 13 февраля 2017 г. N 03-11-11/7702).
Для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки при уплате ЕНВД налогоплательщикам следует обращаться в представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы городов федерального знамения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, которыми устанавливаются значения корректирующего коэффициента (письмо Минфина России от 12 января 2017 г. N 03-11-11/404).
При совмещении ЕНВД и ПСН доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД не учитываются при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения для применения ПСН. При этом предельный размер доходов для применения ЕНВД не установлен (письмо Минфина России от 13 февраля 2017 г. N 03-11-11/7642, от 10 февраля 2017 г. N 03-11-11/7642).
При совмещении ЕНВД и УСН доходы, облагаемые в рамках УСН, при исчислении ЕНВД не учитываются. При этом предельный размер доходов для применения ЕНВД не установлен (письмо Минфина России от 13 февраля 2017 г. N 03-11-11/7639).
Страховые платежи (взносы) на ОПС, ОМС, ВниМ и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым применена ЕНВД. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов (письмо Минфина России от 10 февраля 2017 г. N 03-11-11/7567).
При исчислении налоговой базы по ЕНВД в отношении розничной торговли в качестве физических показателей базовой доходности используются: площадь торгового зала или количество торговых мест и площадь торгового места .
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. К таким документам в целях применения ЕНВД относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общепита), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы) (письмо Минфина России от 7 февраля 2017 г. N 03-11-11/6412).
При осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД с применением физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, исчисление суммы единого налога производится исходя из значения этого физического показателя равного 1, в качестве которого учитывается индивидуальный предприниматель (письмо Минфина России от 27 января 2017 г. N 03-11-11/4017).
Прочее
ФНС России разъяснила нижестоящим налоговым органам порядок исчисления страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. В частности, для плательщиков, уплачивающих ЕНВД, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, величина дохода определяется исходя из размера вменного дохода, определяемого как сумма значений показателей строк 100 налоговых деклараций по ЕНВД, представленных налогоплательщиком за отчетные периоды текущего расчетного периода. Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (письмо ФНС России от 7 марта 2017 г. N БС-4-11/4091@)
|
