Налоговые ставки
Налогоплательщик вправе применить налоговую ставку в размере 15 процентов к полученному в виде процентов доходу по облигациям российских организаций , если они на даты признания соответствующего процентного дохода признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированы в рублях и эмитированы в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2021 г. включительно (письма Минфина России от 31.01.2017 г. N 03-03-06/2/5004 и N 03-03-06/2/5011).
Положения ст. 284.2 НК РФ о применении налоговой ставки 0 процентов при реализации акций российских организаций распространяются только на ценные бумаги, приобретенные налогоплательщиком начиная с 01.01.2011 (письмо Минфина России от 13.01.2017 г. N 03-03-06/1/744).
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, могут применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций 0 процентов (ст. 284.5 НК РФ). Если социальная услуга оказывается гражданину, который не признан нуждающимся в социальном обслуживании, то доход, полученный от оказания данной услуги, не включается в доходы от осуществления деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг при расчете ограничения, установленного пп. 2 п. 3 ст. 284.5 НК РФ (письмо Минфина России от 30.01.2017 г. N 03-03-06/1/4480).
Порядок исчисления и уплаты налога
Организация, у которой в среднем выручка от реализации составляет более 60 млн руб. в год, вправе перейти на уплату авансовых платежей по фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход (письмо Минфина России от 03.03.2017 г. N 03-03-07/12170).
Уплата налога на прибыль региональным оператором при получении им доходов от размещения временно свободных средств фонда капитального ремонта в российских кредитных организациях производится в установленном порядке (письма Минфина России от 22.02.2017 г. N 03-03-06/1/10318 и от 08.02.2017 г. N 03-03-06/3/6643).
Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов (расходов), требований (обязательств) производится по такому курсу (письмо Минфина России от 17.02.2017 г. N 03-03-06/1/9122).
При невозможности определения места фактического использования амортизируемого имущества применительно к конкретному обособленному подразделению, остаточную стоимость этого имущества стоит учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации (письмо Минфина России от 23.01.2017 г. N 03-03-06/1/3007).
Налоговая база
При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик должен учесть полученные доходы и произведенные расходы, относящиеся к соответствующему отчетному (налоговому) периоду, и отразить их в декларации по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 15.02.2017 г. N 03-03-06/2/8378).
При распределении расходов на прямые и косвенные следует руководствоваться письмом от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/23603, размещенным на сайте Минфина России (письмо Минфина России от 14.02.2017 г. N 03-03-06/1/8024).
С 01.01.2017 г. сумма убытков участников КГН учитывается при формировании консолидированной налоговой базы, но размер таких убытков не может превышать 50 процентов от этой консолидированной налоговой базы. Порядок определения консолидированной налоговой базы и исчисления налога на прибыль организаций по КГН изложен в приложении к письму ФНС России от 28.03.2017 г. N СД-17-3/71.
Организации, осуществляющие медицинскую деятельность не вправе переносить на будущее убытки, полученные ими в период применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль; перенос убытков, полученных ими до применения нулевой ставки по налогу на прибыль, осуществляется в установленном порядке (письмо Минфина России от 14.02.2017 г. N 03-03-06/1/8073).
Налоговая декларация
Лицо, не являющееся эмитентом ценных бумаг, получившее суммы доходов в виде дивидендов и передавшее их номинальным держателям ценных бумаг без удержания налога, должно отразить эти суммы по строке 070 Раздела А Листа 02 налоговой декларации, а информацию об организации, которой перечислены дивиденды - в Разделе В Листа 03 (письмо ФНС России от 21.02.2017 г. N СД-4-3/3237@).
Налог, исчисленный в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, уплачивается контролирующим лицом отдельно и с налогом, исчисленным по общей налоговой базе налогоплательщика, не суммируется, то есть в Лист 02 декларации (в том числе в строку 190) не включается (письмо ФНС России от 17.02.2017 г. N СД-4-3/3006@).
Устранение двойного налогообложения
К доходу, квалифицируемому как дивиденды, применяется ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 и налогообложение осуществляется по установленным в ней ставкам (письмо Минфина России от 06.03.2017 г. N 03-08-05/12688).
Прочие вопросы
ФНС России отменяет письмо от 13.01.2014 N ОА-5-13/20дсп@ о согласовании разделов актов налоговых проверок в части контроля за ценообразованием для целей налогообложения, а также письмо от 27.04.2015 N СА-4-7/7164@, и указывает на необходимость учитывать в работе Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, а также письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 (письмо ФНС России от 23.03.2017 г. N СА-4-7/5401).
Вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды может быть сделан налоговым органом только на основании фактов, выявленных по результатам контрольных мероприятий (письмо Минфина России от 01.03.2017 г. N 03-03-06/2/11565).
НК РФ предусматривает возможность снижения ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков; введение дополнительных налоговых льгот по налогу на прибыль организаций приведет к потерям бюджетов бюджетной системы РФ, что в условиях дефицита федерального бюджета является недопустимым (письмо Минфина России от 16.01.2017 г. N 03-07-14/1250).
Дополнительных мер, направленных на совершенствование системы налогообложения некоммерческих организаций, не требуется: некоммерческие организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0% по налогу на прибыль организаций при соблюдении установленных условий; кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки по региональным и местным налогам в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также налоговые льготы и основания для их использования (письмо Минфина России от 13.01.2017 г. N 03-01-15/1026).
|
