Скачать 435.55 Kb.
|
В ПОЛЬЗУ ОРГАНИЗАЦИИ
Суть дела. Организация выплатила сотрудникам премию в размере 10 тыс. рублей в связи с 70-летием победы в Великой отечественной войне. Ревизоры из ПФР доначислили взносы, пени и штраф. Решение суда. Суд отменил решение фонда, т.к. размер премии не зависел от должности, квалификации, трудового стажа, сложности, качества и объема выполненной работы. Выплаты не предусмотрены ни трудовым, ни коллективным договором и не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей. Это премия социального характера, а не вознаграждение за труд. Факт трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату труда Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.03.17 № Ф04-285/2017, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 17744/12
Суть спора. Инспекция заблокировала банковский счет организации из-за непредставления расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал и полугодие на основании пункта 3 статьи 76 НК РФ. Согласно этой норме, решение о приостановлении операций принимается в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока. Организация обратилась в суд с требованием признать решение незаконным. Главный аргумент — положения статьи 76 НК РФ позволяют приостанавливать банковские операции за непредставление деклараций по итогам налогового периода, а не за непредставление промежуточных расчетов по итогам отчетных периодов. Решения нижестоящих судов. Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Арбитры указали: под непредставлением налоговой декларации понимается непредставление любой декларации или расчета за налоговый или за отчетный период вне зависимости от формального наименования отчета на его титульном листе или в соответствующей главе Налогового кодекса. Поскольку «декларации» по налогу на прибыль за I квартал и полугодие представлены не были, инспекция правомерно «заморозила» банковский счет организации. Решение Верховного суда. Однако Верховный суд РФ отменил решения нижестоящих судов, указав на следующее. В пункте 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 отмечено, что следует разграничивать два самостоятельных документа — налоговую декларацию, представляемую по итогам налогового периода, и расчет авансового платежа, представляемый по итогам отчетного периода. Пункт 3 статьи 76 НК РФ связывает возможность приостановления операций по счетам в банках с несвоевременным представлением закрытого перечня документов, в том числе налоговых деклараций. А в терминологии пункта 1 статьи 80 НК РФ декларацией по налогу на прибыль является только документ, представляемый по истечении налогового периода. Следовательно, «заморозка» счета не может быть применена в случае нарушения сроков представления иных документов, предусмотренных НК РФ. Поскольку квартальные (полугодовые) расчеты по налогу на прибыль не входят в перечень документов, перечисленных в пункте 3 статьи 76 НК РФ, их несвоевременное представление не дает налоговикам право приостанавливать операции по счетам в банке. На этом основании суд пришел к выводу о том, что решение инспекции о блокировке незаконно. Вывод согласуется с позицией Минфина и ФНС. Чиновники также считают, что инспекторы не вправе выносить решение о блокировке банковских счетов за непредставление или несвоевременное представление расчета по налогу на прибыль за отчетный период. См. Верховный суд в определении от 27.03.17 № 305-КГ16-16245
Суть спора. Организации были приостановлены операции по счетам в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с непредставлением налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и НДС за отчетные и налоговые периоды в течение более 10 дней после окончания срока их представления. После представления деклараций (расчетов) по налогу на прибыль организаций, составленных по установленной форме, инспекция отменила ранее принятые решения о приостановлении операций по счетам. Однако с 01.01.2015 предоставление деклараций осуществляется исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, вне зависимости от среднесписочной численности, в силу положений пункта 3 статьи 80 и пункта 5 статьи 174 НК РФ, при представлении декларации на бумажном носителе такая декларация не считается представленной. Решение суда. В пункте 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что из положений пункта 3 статьи 58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода. Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и пункта 1 статьи 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ. В терминологии пункта 1 статьи 80 НК РФ, налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций является только документ, подлежащий представлению налогоплательщиком по истечении налогового периода. Применительно к пункту 23 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57, поскольку пункт 3 статьи 76 НК РФ возможность приостановления операций по счетам в банках связывает с несвоевременным представлением закрытого перечня документов, в том числе налоговых деклараций, соответствующая мера не может быть применена к обязанному лицу в случае нарушения им сроков представления иных документов, предусмотренных НК РФ. В связи с тем, что квартальные (полугодовые) расчеты по налогу на прибыль организаций не входят в перечень документов, приведенный в пункте 3 статьи 76 НК РФ, нарушение налогоплательщиком сроков их представления не порождает право налогового органа на приостановление операций по счетам в банке. Таким образом, решения инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика приняты незаконно. С учетом пункта 18 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 N 99 "Об отдельных вопросах практики применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" отмена оспариваемого ненормативного правового акта или истечение срока его действия не препятствует рассмотрению по существу заявления о признании акта недействительным, если им были нарушены законные права и интересы заявителя. При этом, вопрос наличия и размера убытков требует судебной оценки обстоятельств дела, но он не был разрешен судами первой и апелляционной инстанций, поскольку ими был сделан вывод о законности всех оспариваемых решений о приостановлении операций по счетам в банке. Данный вопрос не может быть разрешен и Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в силу положений части 2 статьи 291.14 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Соответственно, в части требования о взыскании убытков дело подлежит направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Определение Верховного суда РФ от 27 марта 2017 г. N 305-КГ16-16245 Впервые отчитаться по новой форме налоговой декларации организациям предстоит по итогам 2017 года, а новую форму расчета по авансовым платежам следует использовать, начиная с отчетности за I квартал 2018 года. Самое важное изменение: новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Этот раздел будут заполнять российские и иностранные организации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым рассчитывается как их среднегодовая стоимость. Кроме того, в разделе 3 декларации убраны строки, в которых указывается инвентаризационная стоимость имущества. В этот же раздел добавлены строка «Код вида имущества» и «Доля кадастровой стоимости здания в соответствии с пунктом 6 статьи 378.2 НК РФ». Последняя строка заполняется в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, однако кадастровая стоимость самого помещения не определена. См. Приказ ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@
Согласно пункту 26 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 401-ФЗ) в 2017 - 2020 годах: в федеральный бюджет зачисляется сумма налога на прибыль организаций, исчисленная по налоговой ставке в размере 3 процентов; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. В соответствии со статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрена обязанность налогоплательщиков о пересчете исчисленных в указанном порядке сумм ежемесячных авансовых платежей на I квартал в случаях изменения размеров налоговых ставок с 1 января текущего налогового периода. Таким образом, сумма ежемесячного авансового платежа на I квартал 2017 года принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, исчисленного по налоговой ставке, действовавшей в 2016 году, и отраженного по строкам 290 - 340 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2016 года. Письмо Федеральной налоговой службы от 03.04.2017 г. № СД-4-3/6179@ "Об уплате авансовых платежей налога на прибыль организаций в 1 квартале 2017 года"
Если уплата налога осуществляется иным лицом, то в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог. При этом в случае, если у плательщика-физлица ИНН нет, то в этом поле указывается ноль («0»), а в поле «Код» - Уникальный идентификатор начисления (индекс документа). Поле «КПП» плательщика заполняется в случае, если уплата налога производится за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физлицо в этом поле ставится ноль «0». При заполнении поля «Плательщик» следует указать информацию о лице, оформившем платежное поручение. См.приказ Минфина РФ от 05.04.2017 № 58н
Если прошло больше трех лет с излишней уплаты налога, то он не потерян. Его можно вернуть через базу текущего периода (п. 1 ст. 54 НК РФ). Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога плательщик вправе подать в течение трех лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Но эти положения не действуют на статью 54 НК РФ. Она предоставляет дополнительные права. В частности, корректировать налоговую базу в том периоде, в котором обнаружены ошибки, при условии, что они привели к излишней уплате налога. Сроков давности для исправления ошибок или искажений при исчислении налоговой базы закон не устанавливает. Нет ограничений на учет налоговой выгоды в зависимости от периода ее возникновения. См. постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.11.16 № А75-13267/2015. Эти же выводы тот же суд сделал в постановлении от 20.07.15 № А81-4348/2014. Их поддержал Верховный суд РФ в определении от 17.11.15 № 304-КГ15-14256.
На общественное обсуждение вынесен проект приказа Минфина, которым планируется утвердить новую программу разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017-2019 годы. После принятия приказа утратит силу ранее утвержденная программа на 2016-2018 годы. Согласно новой программе стандарты "Запасы", "Нематериальные активы" вступят в силу с 2019 года для обязательного применения. "Основные средства", "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", "Бухгалтерская отчетность" должны вступить в силу с 2020 года. По имеющейся программе запланировано вступление в силу перечисленных стандартов с 2018 года Минфин решил это отложить на год-два. Также на год (с 2019 на 2010 год) переносится вступление в силу стандартов "Доходы", "Расходы", "Аренда", а на два года – (с 2019 на 2021 год) – "Участие в зависимых организациях и совместная деятельность". Не упоминаются в новой программе стандарты "Реорганизация юридических лиц", "Финансовые активы и обязательства", "Вознаграждения работникам", "План счетов бухгалтерского учета" (которые были запланированы по пока еще действующей программе). По-прежнему с 2020 года начнет применяться стандарт "Некоммерческая деятельность". В программе появились стандарты: "Финансовые инструменты", "Добыча полезных ископаемых" (вступят в силу с 2021 года), "Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)", "Незавершенные капитальные вложения" (с 2020 года). Кроме того, с 2019-го по-прежнему вступят в силу изменения в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", с 2020-го – 13/2000 "Учет государственной помощи", 16/02 "Информация о прекращаемой деятельности". Вместе с тем, в новой программе не упомянуты изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", которые скоро уже будут реализованы самостоятельным приказом Минфина (проект недавно вынесен на общественное обсуждение). |
Как отличить настоящее письмо, присланное от имени фнс россии, от фальшивки с вирусом | Минфин опубликовал поправки, которые планирует внести в счет-фактуру с 1 января 2017 года | ||
В таком случае выплата поощрения по истечении 15 дней со дня окончания периода, за который оно начислено, не будет являться нарушением... | Федерального закона от 23 июня 2016 г. №215-фз «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию)... | ||
Так, чтобы снизили штраф, нужно сослаться на смягчающие обстоятельства. Если есть хотя бы одно такое обстоятельство, инспекторы обязаны... | Налоговые инспекторы могут покупать товар (работы, услуги) с целью проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой... | ||
Малый бизнес не успевает перейти на онлайн-кассы к установленному сроку 1 июля 2017 года. Проект закона об отсрочке ввода онлайн-касс... | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | ||
Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |