9. видеоматериалы 28 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 473.92 Kb.
|
| Обзор изменений в законодательстве РФ за июль 2015 г. http://www.buhonline.ru/pub?page=2 Оглавление 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2 2.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 6 3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 8 4.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 9 Нормируемые расходы 10 5.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 13 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 20 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 24 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 26 9. Контролируемые сделки 27 9.ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ 28  Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ru Налоговые инспекторы могут покупать товар (работы, услуги) с целью проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники. Такой Cм. обзор судебной практики № 2 (2015), который утвержден Президиумом Верховного суда 26 июня 2015 года.
Правительство РФ постановлением от 13.07.15 № 702 установило новые предельные значения выручки для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Согласно комментируемому постановлению, лимиты выручки увеличены в два раза и составляют: для микропредприятий — 120 млн. рублей; для малых предприятий — 800 млн. рублей; для средних предприятий — 2 млрд. рублей. В связи с утверждением новых лимитов постановление Правительства РФ от 09.02.13 № 101 признано утратившим силу. По общему правилу постановления Правительства вступают в силу по истечении семи дней после их официального опубликования. Постановление № 702 опубликовано 17 июля. В настоящее время федеральный МРОТ составляет 5965 руб. (Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ). Соответственно именно на эту величину должны ориентироваться все работодатели, выплачивая зарплату своим сотрудникам. То есть она не может быть меньше 5965 руб. Конечно, если в субъекте не установлен региональный МРОТ. Тогда нужно учитывать его величину. В этом году правила оформления командировок значительно изменились. Так, с 8 января законодатели отменили командировочные удостоверения, служебные задания и отчеты сотрудников о выполненной работе в командировке. И теперь их составлять не обязательно (постановление Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595). А с 8 августа помимо отмеченных бумаг не нужно будет заполнять и журнал учета командированных работников (постановление Правительства РФ от 29.07.2015 № 771). Торговый сбор в Москве появился совсем недавно – с 1 июля. Однако он вызвал много вопросов у столичных фирм и предпринимателей. Больше всего неясностей связано с тем, по каким видам бизнеса надо платить торговый сбор, а по каким – нет. Ответы на наиболее популярные вопросы специалисты Департамента экономической политики и развития г. Москвы опубликовали в своем письме от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1–161/15. Зачастую в небольших компаниях функции руководителя выполняет единственный учредитель. Так вот, мнения чиновников о том, нужно ли с ним заключать трудовой договор и платить ему зарплату, разделились. Согласно точке зрения Минздравсоцразвития России и Роструда заключение трудовых договоров в отмеченном случае недопустимо (письма от 18.08.2009 № 22-2-3199 и от 06.03.2013 № 177-6-1). Соответственно, и заработок гендиру не положен. Вместе с тем, есть разъяснение контролирующих ведомств и судей о том, что с директором-единственным учредителем не запрещено оформлять трудовой договор (письмо ФСС РФ от 21.12.2009 № 02-09/07-2598П, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.09.2010 № А45-3921/2010 и Северо-Западного округа от 10.06.2010 № А21-8375/2009). А если есть трудовой договор, значит, ему полагается и заработок. А выплаты, предусмотренные договором, можно отнести на расходы (п. 1 ст. 255 НК РФ). Согласны с этим и специалисты Минфина России (письмо от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35978). Таким образом, если с гендиром, который является единственным учредителем, у вас оформлен трудовой договор, то вы можете платить ему зарплату и учитывать ее в расходах при «упрощенке».
Лимит оплаты наличными деньгами установлен для сделок между юрлицами и юрлицами, юрлицами и ИП, ИП и ИП в рамках одного договора. И этот лимит составляет 100 000 рублей. Бухгалтеры спрашивают, а что будет, если оплатить наличными, допустим, 100 001 рубль? Ограничения касаются как покупателя, так и продавца. Допустим, компания заключила с другой фирмой договор на продажу товара на сумму 150 000 рублей. Значит, оплатить компания вправе либо оплатить 150 000 через банк, либо отдать не более 100 000 рублей деньгами, а остальное перечислить по безналичному расчету. Штраф за наличные расчеты свыше 100 тыс. рублей установлен статьей 15.1 КоАП РФ. Он составляет: для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб. для организации — от 40 000 до 50 000 руб. Штраф выписывают налоговые инспекции. При этом инспекторы штрафуют обе стороны сделки.
Работодатели должны будут информировать граждан при приеме на работу о вариантах пенсионных накоплений. Это следует из законопроекта, который поступил в Госдуму. Статья 68 Трудового кодекса будет дополнена новой нормой: «При приеме на работу работодатель обязан предоставить работнику информацию о вариантах пенсионного обеспечения застрахованных лиц и правопреемстве пенсионных накоплений».
Важный вопрос по спецоценке. Допустим, ваша фирма арендовала новый офис. Так как вы переехали на новые рабочие места, нужно позаботиться об их спецоценке. А кто за эту спецоценку должен платить: собственник или арендодатель? Другая ситуация. Дорожные, строительные работы: кому платить за спецоценку на этих рабочих местах: заказчику или подрядчику? Законодательством этот вопрос не урегулирован. И Минтруд разрешает проводить спецоценку любой из сторон. Главное прописать условие в договоре. Заказчику и собственнику это удобно тем, что достаточно будет один раз провести спецоценку. И в дальнейшем при смене подрядчиков и арендаторов ничего не менять и не доплачивать. А подрядчикам и арендаторам — экономия денег. В среднем по РФ стоимость спецоценки одного рабочего места составляет от 1500 рублей. Это хорошо:
При отправке электронного расчета в ПФР страхователь не несет ответственности за сбой установленной на стороне ПФР проверочной программы. Если отчетность с ошибками была представлена своевременно, проверяющие не вправе отказывать в ее приеме и привлекать плательщика за нарушение сроков сдачи отчетности. Правомерность такого подхода подтвердил АС Московского округа в постановлении от 20.07.15 № А40-189803/14.
Внесение исправлений в больничный лист при помощи корректирующего средства само по себе не является основанием для отказа ФСС в возмещении расходов на выплату пособия (принятию к зачету расходов). См. постановление АС Северо-Западного округа от 03.07.15 № А27-19518/2014.
Совет Федерации одобрил Федеральный закон предусматривающий, в частности, запрет на проведение неналоговых проверок тех организаций и ИП, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Запрет вводится на период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года. Критерии отнесения к субъектам малого бизнеса
В письме Минфина от 22.06.15 № 03-03-06/1/35994 отмечено, что налог на имущество и налог на землю исчисляются с единой налоговой базы, то есть без распределения на обслуживающие производства и основную деятельность. Поэтому все суммы земельного налога и налога на имущество (в том числе и по участкам, занятым обслуживающими производствами и хозяйствами) можно учитывать в общем порядке — в сумме, отраженной в декларации. Что касается страховых взносов во внебюджетные фонды, то они подлежат распределению, поскольку база рассчитывается отдельно по конкретному сотруднику. Новые разъяснения Минфина согласуются с позицией арбитражных судов. См. например: постановления ФАС Уральского округа от 07.11.11 № Ф09-7085/11, ФАС Уральского округа от 23.06.11 № Ф09-3440/11-С2, ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.07 № Ф04-4416/2007(35835-А46-37).
При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган вправе запросить только те документы, которые подтверждают в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения вычетов (п. 7 и п. 8 ст. 88 НК РФ). Если в декларации выявлены ошибки, расхождения или несоответствия, инспекция может потребовать у налогоплательщика дать необходимые пояснения или внести исправления. Потребовать пояснения проверяющие могут и в случае подачи уточненной декларации, в которой сумма исчисленного налога заявлена в меньшем размере, чем в первичной декларации, а также по убыточной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если же в первичной и уточненной декларациях сумма реализации не изменилась, а увеличились только налоговые вычеты, ошибки и противоречия в декларациях не выявлены, инспекторы не могут требовать у налогоплательщика представить первичные учетные документы и дать пояснения. См. постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа в от 15.07.15 № А56-38870/2014
Разъяснён вопрос об информации, предоставляемой налоговыми органами налогоплательщикам о контрагентах. ФНС России предупредила, что налоговые органы не обязаны по запросам предоставлять информацию об исполнении обязанностей контрагентами налогоплательщиков и их нарушениях. В документе сказано, что для проверки контрагентов налогоплательщики могут получить сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ. Кроме того, они могут на сайте ФНС России ознакомиться с информацией о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Там же можно посмотреть сведения об адресах «массовой» регистрации, которые используют фирмы-однодневки, и узнать наименования юрлиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица. Налоговики напоминают, что непроявление должной осмотрительности в выборе контрагентов в первую очередь влечёт риски для финансово-хозяйственной деятельности самой организации, которая в соответствии с гражданским законодательством осуществляет свою предпринимательскую деятельность самостоятельно и на свой риск. Учитывая эти обстоятельства, налоговые органы сообщили, что они не несут ответственности за выбор налогоплательщиком контрагентов и возможное наступление для него неблагоприятных последствий. См. Письмо ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@.
Среди выводов, представленных в данном обзоре: инспекция вправе осуществить проверку по отчетным периодам текущего календарного года, в котором принято решение о проведении выездной проверки. См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ Одна из позиций КС РФ заключается в следующем: если инспекция нарушила срок направления налогоплательщику требования об уплате налога, то срок принудительного взыскания налогов не увеличивается. Это означает, что в том случае, когда срок взыскания истек, инспекция утрачивает возможность взыскать задолженность. См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@
Плательщик полагал, что неправомерно привлечь его к ответственности за правонарушение, сходное с тем, которое инспекция не обнаружила при предыдущей выездной проверке. Суды, рассматривавшие дело, с этим не согласились. Имеется и иной подход. См. Постановление АС Московского округа от 02.07.2015 по делу N А40-171350/14
К такому выводу пришел Минфин. При этом не уточняется, вправе ли инспекция запросить те документы, которые не относятся к предмету или периоду проверки. Споры, связанные с данным вопросом, на практике встречаются. Разрешая их, суды встают на сторону налогоплательщиков. См. Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-02-07/1/39920
Если во время зарубежной командировки работник оплатил свои расходы (в частности, проживание в гостинице) в валюте с рублевой карты, то организация-работодатель должна компенсировать ему фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил на приобретение израсходованного количества валюты. Эту же сумму организация вправе учесть в расходах при налогообложении прибыли. На основании статьи 168 ТК РФ при направлении работника в командировку работодатель обязан возместить ему: – расходы по проезду; – расходы по найму жилого помещения; – дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); – иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. При этом работодатель возмещает работнику фактические расходы. Это означает, что организация должна компенсировать командированному за границу работнику сумму в рублях, которую он потратил на приобретение израсходованного количества валюты. Таким образом, когда проживание в гостинице оплачивается с банковской карты, номинированной в рублях, а платеж проводится в иностранной валюте, затраты организации на командировочные расходы определяются исходя из истраченной суммы валюты. Пересчет данной суммы в рубли следует осуществлять по курсу обмена, который действовал на момент проведения платежа. Этот курс можно подтвердить справкой о движении денежных средств на счете работника, заверенной банком. См. письмо Минфина России от 10.07.15 № 03-03-06/39749
С точки зрения налоговиков, услуги по особой выкладке товара — это не что иное как реклама, а рекламные расходы в общем случае нужно нормировать. См. письмо Минфина России от 13.12.11 № 03-03-06/1/818. Однако арбитражная практика относит особую выкладку не к рекламным, а к маркетинговым услугам. В качестве основного аргумента приводится ГОСТ Р 51304-99 «Услуги розничной торговли. Общие требования» (в настоящее время его заменил ГОСТ Р 51304-2009). Согласно пункту 4.2 этого документа, выкладка товара является одним из основных этапов процесса оказания услуг торговли. А в пункте 5.6 говорится, что выкладки предусмотрены требованием эстетичности услуг торговли. По этой причине выкладка не имеет ничего общего с рекламой, и, следовательно, соответствующие расходы не нормируются. Прежде чем отказаться от нормирования расходов, следует убедиться, что маркетинговые услуги (в том числе выкладки) предусмотрены отдельным договором. Кроме того, лучше издать внутренний документ (например, распоряжение директора), в котором будет четко прописано, что выкладка товара производится не в целях рекламы, а для осуществления маркетинговой политики. Эти меры позволят поставщику обезопасить себя от претензий налоговиков.
При проверках создание и размещение видеороликов рекламного характера расценивается как «расходы на иные виды рекламы», которые согласно пункту 4 статьи 264НК РФ подлежат нормированию. Все зависит от того, где размещен видеоролик, и кто оказал услуги по его размещению.
В налоговом законодательстве нет четкого ответа на вопрос, можно ли учесть данные расходы в полном объеме при налогообложении прибыли. Позиция ИФНС: необходимо применять подпункт 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ и рассматривать их как недостачи и потери при транспортировке и хранении материально-производственных запасов включаются в затраты в пределах норм естественной убыли. Для розничной торговли налоговики предлагают использовать нормы, утвержденные приказом Минторга СССР от 23.03.84 № 75, согласно которому продовольственные универсамы могут списывать потери в пределах 0,3% от оборота товаров, газетные киоски — в пределах 0,1%, магазины игрушек — в пределах 0,23% и т д. Позиция налогоплательщиков: истечение срока годности и механические повреждения не приводят к изменению биологических или физико-химических свойств товара. Следовательно, о естественной убыли речь не идет, и нормы применять не нужно, руководствуясь подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Арбитражная практика последнего времени складывается в пользу налогоплательщиков. К тому же нормы, установленные приказом Минторга СССР № 75, носят рекомендательный характер, и организации вправе их не применять (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.05.15 № А32-37604/2014). Правила списания «просрочки» лучше закрепить в своей учетной политике. В частности, можно указать, что компания отказывается от применения нормативов 1984 года, истечение срока годности не рассматривает как естественную убыль, и относит всю стоимость испорченных товаров на прочие расходы. |
Похожие:
 | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |
| Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | | Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ |
| Физлицо, не зарегистрированное в качестве ип, нельзя оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет... | | Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником... |
| В настоящее время фнс разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора... | | Инн отдельных работников, имеются факты не заполнения неудержанной суммы налога, и инспекция успела их найти, уточненка не избавит... |
| Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество... | | Ооо). Цель законопроекта – предоставление учредителям (участникам) юридического лица возможности действовать на основании типового... |