10. налоговые проверки 29 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 0.61 Mb.
|
| Обзор изменений в законодательстве РФ за октябрь 2016 г. Оглавление 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2 2.Последние решения арбитражных судов 7 3.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 18 4.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 20 5.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 21 6.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 24 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 25 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 26 26 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 27 9. Контролируемые сделки 28 10.НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ 29  Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ru
На Едином портале уже можно посмотреть список изменений. Их вносят в постановление Правительства № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Причем не только в счета-фактуры, но и во все основные документы плательщиков НДС: в обычный счет-фактуру и корректировочный добавят графу «код вида товара», графа 11 будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации», экспедиторы, которые покупают у двух и более продавцов, от своего имени за счет клиента, будут заполнять счета-фактуры по новым правилам, меняется порядок ведения журнала учета и внесения поправок, в книге продаж появится новая графа «регистрационный номер таможенной декларации», изменится порядок регистрации счетов-фактур экспортерами.
ФНС внесла изменения в 4 раздела (приказ ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/552@). Новая форма 3-НДФЛ уже официально опубликована. Теперь заполняем форму 3-НДФЛ с учетом поправок Раздел 2, лист Б, лист Д2, лист 3, лист Е1, лист Ж, лист 3, лист И. Также поменялись штрих-коды. Другой отчет по НДФЛ — форму 6-НДФЛ налоговики тоже обещают обновить в ближайшее время. Пока что нет даже проекта нового бланка.
Граждане России, имеющие счета в иностранных банках и не предоставившие декларацию по ним до 1 июня 2016 года в скором времени получат приглашение явиться в налоговую инспекцию. По мнению экспертов, такая инициатива налоговиков направлена на «выявление потенциально интересных претендентов» для проверки, итогом которой может явиться доначисление налогов. В недавнем времени Минфин подготовил поправки в закон «О валютном регулировании и валютном контроле», в котором любой россиянин, имеющий счет в иностранном банке, признается валютным резидентом даже в том случае, когда тот проживает за рубежом длительное время. В текущем году инспекторы предлагают владельцам зарубежных счетов представить свои отчеты лично, явившись в налоговую инспекцию. При этом налоговики напоминают, что нарушителям грозит штраф в соответствии с КоАП, размер которого в разосланных уведомлениях не указывается. Вместе с тем подобные уведомления получили и нерезиденты, то есть те граждане РФ, которые находятся за границей более одного года. Так как поправки Минфина не имеют пока законной силы, то такой категории граждан представлять отчеты о своих счетах не обязательно, а уведомления им рассылаются в целях обеспечения гарантий и прав налогоплательщиков, как объяснили в ФНС. Привлечение налогоплательщиков к административной ответственности без подтверждения факта совершения ими административного правонарушения и вины в совершенном нарушении недопустимо.
31 декабря 2016 года истекает срок, когда Сообщение о наличии недвижимого имущества (в том числе земельных участков) и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, представляются в налоговые органы физическими лицами без предъявления им штрафных санкций. С 1 января 2015 года для физических лиц предусмотрена обязанность сообщать в налоговый орган по своему выбору о наличии объектов налогообложения в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ). Такая обязанность возникает только в том случае, если налогоплательщик никогда не получал налоговые уведомления на уплату имущественных налогов в отношении принадлежащих ему объектов собственности. Таким образом, налогоплательщики, у которых право собственности на объекты возникло до 2015 года включительно, и налог по ним не исчислялся, обязаны сообщить об этом в налоговый орган до 31 декабря 2016 года. Сообщение должно быть представлено по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@ с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты собственности. При своевременном представлении Сообщения исчисление налога будет производиться начиная с того налогового периода, в котором оно было представлено, т.е. при направлении Сообщения до 31 декабря 2016 года налог будет исчисляться в отношении указанного объекта собственности за 2016 и последующие годы – независимо от года, в котором возникло право собственности на указанный объект. В случае приобретения недвижимого имущества и (или) транспортных средств в 2016 году и неполучении налогового уведомления на уплату налогов в 2017 году, Сообщение необходимо представлять до 31 декабря 2017 года и т.д. При непредставлении или несвоевременном представлении Сообщения в налоговый орган предусмотрен штраф в размере 20 процентов от исчисленной суммы налога в отношении неизвестного ранее налоговым органам объекта собственности. Так, при исчисленной сумме налога в 1000 рублей, необходимо будет еще заплатить штраф в размере 200 рублей (1000 х 20%). При этом исчисление налога будет производиться не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления. Обращаем внимание, что налогоплательщик может не получить налоговое уведомление, если ему была предоставлена налоговая льгота или если сумма исчисленных имущественных налогов составила менее 100 рублей. В этих случаях сообщение о наличии объектов налогообложения, находящихся в собственности, представлять в налоговый орган не нужно.
Если страхователь сдаст «нулевой» расчет РСВ-1 с опозданием, ему грозит штраф в размере 1000 рублей. В случае непредставления отчетности в течение всего года (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год), общая сумма санкций составит 4000 рублей. Непредставление расчета по страховым взносам влечет штраф в размере 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Об этом сказано в пункте 1 статьи 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Допустимые сроки представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам зависят от способа представления отчетности. Так, отчетность можно представлять: в ПФР — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, если расчет представляется «на бумаге»; не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, если расчет сдается через интернет; в ФСС — «на бумаге» не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом; через интернет — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 и 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). При этом законодательство не освобождает страхователей от обязанности подавать нулевые расчеты в случае, если они не ведут финансово-хозяйственную деятельность и не выплачивают вознаграждения физлицам. Представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик тем самым заявляет об отсутствии выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, и, соответственно, об отсутствии уплаченных страховых взносов. Поэтому даже если сумма страховых взносов, подлежащая уплате за соответствующие отчетные (расчетные) периоды, равна нулю, организация обязана подать нулевой расчет. В случае опоздания с отчетностью контролеры вправе оштрафовать нарушителя на 1000 рублей. Причем, за непредставление расчетов по форме РСВ-1 за первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год общая сумма штрафа составит 4000 рублей. См. письмо Минтруда от 13.07.16 № 17-4/ООГ-1055.
Неправильное указание КПП, вида документа и номера корректировки — таковы основные ошибки, которые налогоплательщики совершают при сдаче налоговой отчетности через интернет и направлении в инспекции различных запросов через системы для сдачи электронной отчетности. См.письмо УФНС России по Московской области от 12.10.16 № 10-17/70934@
Больше всего ошибок налогоплательщики допускают при запросе через ТКС выписок об операциях по расчетам с бюджетом и справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Самая «популярная» ошибка — неверный КПП. Больше всего ошибок в указании КПП допускают те организации, которые состоят на налоговом учете по различным основаниям (по месту нахождения обособленных подразделений, земельных участков, недвижимого имущества, ЕНВД). Особенно часто путают КПП организации с обособленными подразделениями — вместо кода обособленного подразделения указывается КПП головной организации. В результате таких ошибок формируется отказ в предоставлении услуги с формулировкой «Не найден плательщик по ИНН/КПП, представленным в файле». Кроме того, к ошибкам приводит простая невнимательность налогоплательщиков и незнание порядка формирования различных запросов в ИФНС (соответствующие методические рекомендации утверждены приказом ФНС России от 13.06.13 № ММВ-7-6/196@). Например, в запросе на предоставление акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам можно указать дополнительные реквизиты (КБК, ОКТМО, наименование налога). Но этого нельзя делать при составлении запроса на предоставление справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов. Такая ошибка приводит к массовым отказам с формулировкой «По указанным в запросе КБК, ОКАТО, ОКТМО у налогоплательщика отсутствуют налоговые обязательства на заданную дату». Чтобы избежать таких ошибок налоговики рекомендуют пользоваться следующими простыми «алгоритмами»: чтобы не ошибиться в КПП, проще направить запрос в целом по организации, включая филиалы, подразделения, объекты, стоящие на учете в разных налоговых инспекциях. В таком запросе КПП налогоплательщика не заполняется. При этом поле «Код инспекции ФНС России, в которой формируется ответ» заполняется нулями, а в поле «Код ИФНС, в которую подается запрос», следует указать код налоговой инспекции по месту учета головной организации. Лучше всего формировать запрос по всем налоговым обязательствам, без указания КБК. В этом случае ответ будет сформирован по всем открытым в инспекции налоговым обязательствам. А ошибка в КБК приводит к отказу в предоставлении информации.
Как известно, с 3 октября зарплату нужно перечислять в срок не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 272-ФЗ). Как и прежде, зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. При этом заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30 (31) текущего периода, за вторую половину месяца — с 1-го по 15-е число следующего месяца. Новое требование по ограничению сроков выплаты зарплаты пятнадцатью календарными днями относится только к постоянной составляющей зарплаты, которая выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Что касается премий, то укладываться в сроки выплаты зарплаты (то есть перечислять их не позднее 15-го числа следующего месяца) не нужно. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Важно отметить, что документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в указанной норме перечислены через запятую. Следовательно, они являются равнозначными. В связи с этим дни выплаты заработной платы могут быть установлены любым из перечисленных документов — правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. День выплаты зарплаты можно установить одним из трех документов:
См.письмо Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532 Это хорошо:
Типовые нормы приобретения и выдачи средств индивидуальной защиты (далее — СИЗ) устанавливают минимальные требования к выдаче работникам указанных средств для защиты от вредных и (или) опасных производственных факторов. Поэтому организации не вправе занижать эти нормы. Статья 221 Трудового кодека обязывает работодателей бесплатно выдавать СИЗ тем, кто трудится на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Требования к приобретению, выдаче, применению, хранению и уходу за специальной одеждой, специальной обувью и другими СИЗ установлены Межотраслевыми правилами обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (далее — Правила)*. Работодатель может установить нормы выдачи СИЗ, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами (п. 6 и 7 Правил). Кроме того, можно заменять один вид средств защиты, предусмотренный типовыми нормами, аналогичным, обеспечивающим равноценную защиту от опасных и вредных производственных факторов. В то же время работодатель не вправе вводить пониженные нормы выдачи средств индивидуальной защиты, поскольку типовые нормы устанавливают минимальные требования к перечню СИЗ. См. письмо Минтруда России от 30.09.16 № 15-2/ООГ-3519.
День выплаты зарплаты можно установить одним из трех документов: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Прописывать сроки выплаты сразу во всех этих документах не нужно. Как известно, с 3 октября зарплату нужно перечислять в срок не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 272-ФЗ). Как и прежде, зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. При этом заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30 (31) текущего периода, за вторую половину месяца — с 1-го по 15-е число следующего месяца. Новое требование по ограничению сроков выплаты зарплаты пятнадцатью календарными днями относится только к постоянной составляющей зарплаты, которая выплачивается не реже чем каждые полмесяца, считают в Минтруде. Что касается премий, то укладываться в сроки выплаты зарплаты (то есть перечислять их не позднее 15-го числа следующего месяца) не нужно. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Важно отметить, что документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в указанной норме перечислены через запятую. Следовательно, они являются равнозначными. В связи с этим дни выплаты заработной платы могут быть установлены любым из перечисленных документов — правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. См. письмо Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532 |
Похожие:
 | Как отличить настоящее письмо, присланное от имени фнс россии, от фальшивки с вирусом | | Фнс РФ готовит проект приказа, которым будет утверждена новая форма уведомления о контролируемых сделках |
| В таком случае выплата поощрения по истечении 15 дней со дня окончания периода, за который оно начислено, не будет являться нарушением... | | Федерального закона от 23 июня 2016 г. №215-фз «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию)... |
| Так, чтобы снизили штраф, нужно сослаться на смягчающие обстоятельства. Если есть хотя бы одно такое обстоятельство, инспекторы обязаны... | | Налоговые инспекторы могут покупать товар (работы, услуги) с целью проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой... |
| Малый бизнес не успевает перейти на онлайн-кассы к установленному сроку 1 июля 2017 года. Проект закона об отсрочке ввода онлайн-касс... | | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" |
| Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |