10. налоговые проверки 25 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 435.55 Kb.
|
| Как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления НДФЛ с отпускных наступает в другом периоде Если отпускные были выплачены работнику 30 декабря (срок перечисления НДФЛ в таком случае — 9 января 2017 года), то в расчете 6-НДФЛ за год эту операцию нужно было указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата отражается при заполнении расчета за I квартал текущего года. Общие правила заполнения расчета. Расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога, уточняют специалисты ФНС. Срок перечисления НДФЛ с отпускных. Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При выплате работнику дохода в виде отпускных НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Дата выплаты отпускных и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные периоды Для наглядности авторы письма привели следующий пример. Отпускные были выплачены 30 декабря 2016 года. Срок уплаты НДФЛ (31 декабря) выпал на субботу. Значит, в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ, срок уплаты перенесен на 09 января 2017 года. Как поясняют специалисты ФНС, независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет, суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно было показать в разделе 1 расчета за 2016 год. А в разделе 2 данная операция отражается при заполнении расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Этот раздел следует заполнить следующим образом: по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.12.2016; по строке 110 «Дата удержания налога» — 30.12.2016; по строке 120 «Срок перечисления налога» — 09.01.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ); по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели. См. письмо ФНС от 05.04.17 № БС-4-11/6420@
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ). К доходам, полученным в натуральной форме, относятся, в частности, полученные налогоплательщиком товары (выполненные в интересах налогоплательщика работы или оказанные услуги) на безвозмездной основе или с частичной оплатой (ст. 211 НК РФ). В случае если сотрудник арендует автомобиль или пользует такси для служебных поездок, то облагаемого дохода у него не возникает. Ведь транспортные услуги в таких случаях оказываются в интересах работодателя, а не работника. Но нужно учесть, что организация (ИП) должна иметь документы, позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях. В противном случае с компенсации расходов на проезд придется удержать НДФЛ. См. письмо Минфина России от 20.03.17 № 03-04-06/15815. 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Как известно, с этого года работодатели сдают в налоговые органы единый расчет по страховым взносам, который заменил собой формы РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР, РФ-3 ПФР и 4-ФСС. Форма расчета (КНД 1151111) и порядок его заполнениям утверждены приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@. Отчитываться по взносам нужно один раз в квартал, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2017 году срок сдачи отчетности по взносам за I квартал приходится на 2 мая, за полугодие — на 31 июля, за девять месяцев — на 30 октября, за год — на 30 января 2018 года. Даже если плательщик страховых взносов в конкретном отчетном периоде не ведет деятельность и не производит выплаты физическим лицам, он обязан представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. За непредставление нулевой отчетности полагается штраф в размере 1 000 рублей. См. письмо Минфина России от 24.03.17 № 03-15-07/17273
Ранее порядок возврата или зачета излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов регулировался статьей 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. С 1 января 2017 года этот закон не действует. Теперь у ПФР и ФСС нет полномочий по зачету переплаты прошлогодних взносов в счет погашения недоимки. Излишек суммы взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, органы ПФР и ФСС могут только вернуть. Об этом сказано в статье 21 Федерального закона от 03.07.16 № 250-ФЗ (о внесении изменений в законодательство в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговикам). Зачет переплаты «старых» взносов (которые были установлены Законом № 212-ФЗ), в счет погашения недоимки по взносам, администрируемыми налоговиками, действующим законодательством также не предусмотрен. Поэтому плательщик, у которого образовалась переплата по взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, может рассчитывать только на возврат средств. Причем возврат возможен лишь при отсутствии у такого плательщика недоимки. См. письмо Минфина России от 01.03.17 № 03-02-07/2/11564.
Для отдельных категорий работников, которые досрочно выходят на пенсию, установлены повышенные тарифы взносов в ПФР. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для «обычных» сотрудников. Речь идет о тех работниках, которые заняты на «вредных» работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ. При этом упомянутые дополнительные взносы в ПФР, так же, как и взносы по основным тарифам, начисляются на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии со статьей 420 НК РФ. Исключение составляют суммы, указанные в статье 422 Налогового кодекса. Если работник часть месяца числился занятым на работах с особыми условиями труда, а в другой части месяца был переведен на работы с нормальными условиями труда, то он считается частично занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Поэтому дополнительные взносы нужно рассчитывать пропорционально количеству фактически отработанных дней на работах с особыми (вредными, тяжелыми и др.) условиями труда в общем количестве календарных дней расчетного месяца. То есть страховые взносы по доптарифам начисляются только за дни занятости на «вредных» работах. Если сотрудник в течение месяца числится занятым на нескольких «вредных» работах, в отношении которых установлены различные классы (подклассы) условий труда, взносы по дополнительным тарифам надо исчислить со всех начисленных в этом месяце работнику выплат пропорционально количеству рабочих дней (количеству часов), отработанных на соответствующих рабочих местах. См. письмо Минфина от 21.03.17 № 03-15-06/16239 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
«Вмененка» вводится в действие нормативными правовыми актами, которые принимают представительные (то есть законодательные) органы муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). При этом ЕНВД применяется по отдельным видам деятельности, перечень которых установлен пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ. Что же касается УСН, то данный спецрежим применяется в отношении всей деятельности организации или индивидуального предпринимателя в целом, а не в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, которые перешли на ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять «упрощенку» в отношении иных видов предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому налогоплательщики не могут одновременно применять ЕНВД и УСН в отношении одного и того же вида предпринимательской деятельности, который осуществляется на территории одного муниципального района, нескольких районов одного городского округа или на территории города федерального значения. Такое совмещение возможно лишь в том случае, когда налогоплательщик ведет данный вид предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, на территории одного из которых ЕНВД в отношении данного вида деятельности введен, а на территории другого — нет. См. письмо Минфина России от 17.02.17 № 03-11-11/9389. 9. Контролируемые сделки
В рамках контроля цен ФНС вправе доначислить взаимозависимым лицам проценты по беспроцентному займу. Такого риска можно избежать, если заменить заем предоплатой за работы или услуги. Исполнитель завышает смету работ по реальному договору. Заказчик перечисляет стопроцентную предоплату. Потерь по НДС нет, так как одна компания уплатит его, другая – вычтет. После выполнения работ возникает спор о реальной стоимости заказа. Пока спор не урегулирован, исполнитель не возвращает переплату – пользуется финансированием. Главное, чтобы исполнитель передал заказчику всю необходимую документацию (ст. 726 ГК РФ). К такому выводу пришел АС Московского округа (постановление от 09.03.17 № А40-53124/2016). Заказчик до того, как урегулирует спор, вправе не вводить объект в эксплуатацию. Это позволит отсрочить уплату налога на имущество. См. Постановление АС Московского округа от 09.03.17 № А40-53124/2016 Сервис содержит бухгалтерские данные регионов РФ, которые необходимы в работе каждый день. http://taxmap.gazeta-unp.ru/
|
Похожие:
 | Как отличить настоящее письмо, присланное от имени фнс россии, от фальшивки с вирусом | | Минфин опубликовал поправки, которые планирует внести в счет-фактуру с 1 января 2017 года |
| В таком случае выплата поощрения по истечении 15 дней со дня окончания периода, за который оно начислено, не будет являться нарушением... | | Федерального закона от 23 июня 2016 г. №215-фз «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию)... |
| Так, чтобы снизили штраф, нужно сослаться на смягчающие обстоятельства. Если есть хотя бы одно такое обстоятельство, инспекторы обязаны... | | Налоговые инспекторы могут покупать товар (работы, услуги) с целью проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой... |
| Малый бизнес не успевает перейти на онлайн-кассы к установленному сроку 1 июля 2017 года. Проект закона об отсрочке ввода онлайн-касс... | | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" |
| Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |