10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi


Скачать 470.51 Kb.
Название10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi
страница1/3
ТипОбзор
filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Обзор
  1   2   3
Обзор изменений в законодательстве РФ за март 2017 г.

Оглавление

1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2

2.Последние решения арбитражных судов 6

3.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 12

4.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 16

5.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 17

6.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 19

6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 21

7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 23

8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 25

9. Контролируемые сделки 26

10.НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ 27


http://www.rnk.ru/files/186300/opros1_b.jpg

Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ru

  1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

    1. К 1 июля Госдума может отменить онлайн-кассы для малого бизнеса

Малый бизнес не успевает перейти на онлайн-кассы к установленному сроку 1 июля 2017 года. Проект закона об отсрочке ввода онлайн-касс для небольших компаний и предпринимателей внесен в Госдуму и направлен в Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам..

Вмененщики и ИП на патенте переходят в обязательном порядке на онлайн ККТ с 1 июля 2018 года. Депутаты считают, что в этом нет необходимости. Ведь стоимость ЕНВД к уплате и патента не зависит от выручки, и возникает вопрос: зачем им вообще кассы? Депутаты предлагают для ЕНВД и патента отсрочить введение онлайн-касс до 1 января 2021 года.


    1. Налоговой системе нужна «донастройка»

Существующая налоговая система оказалась достаточно эффективной для нашей страны, при этом необходима корректировка из-за меняющихся экономических условий. Правительство подготовит свои предложения о "донастройке" налогового законодательства к 2018 году.

В 2014 году было объявлено о пятилетнем моратории на изменения налогового режима, когда есть возможность реально подготовиться к тому, какие новации в налоговом законодательстве нам нужны. Будущие изменения, которые сейчас являются предметом дискуссий в правительстве, могут затронуть отдельные отрасли и сферы, в том числе НДС и страховые взносы, возможна отмена некоторых существующих льгот. Но никаких решений сейчас на эту тему не принято.


    1. Бизнес внес свои предложения

На закрытой встрече премьер-министра России Дмитрия Медведева с предпринимателями были озвучены взгляды бизнес-сообщества на план действий в экономике.

Дмитрию Медведеву был представлен список предложений для внесения в комплексный план действий правительства на 2017–2025 гг. Предприниматели, в частности, предложили продлить мораторий на введение новых неналоговых платежей, определить предельный уровень налоговой и фискальной нагрузки, не изменять действующие формы отчетности, уменьшить максимальный размер страховых взносов.

Кроме того, бизнесмены попросили подготовить и принять закон об отнесении уголовных дел о преступлениях в экономической сфере к делам частного обвинения, усилить ответственность сотрудников проверяющих органов за нарушения при проверках, ввести ответственность за незаконное проведение оперативно-разыскных мероприятий.


    1. Страховые взносы подготовили "на взлет "

Минтруд предлагает, во-первых, не принимать новых решений по льготным ставкам и, во-вторых, не продлевать сроков их действия. Министерство планирует вернуть взнос на обязательное страхование от безработицы.

Кроме этого:

плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) вырастет в 4 раза,

власти могут ввести плату за проезд большегрузных автомобилей по региональным автодорогам,

расширится перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для целей расчета транспортного налога.


    1. ФНС показала свои цели и задачи

Публичная декларация целей и задач ФНС России на 2017 год размещена на сайте налоговой службы.

В соответствии с Концепцией открытости федеральных органов исполнительной власти ФНС России разместила Публичную декларацию целей и задач, которая содержит ключевые показатели по всем направлениям деятельности за три года, включая прогноз на 2017 год. Декларация разрабатывается ежегодно.

Публичная декларация целей и задач ФНС России также включает в себя отчет за 2016 год. Согласно данным отчета Служба улучшила свои показатели по ключевым направлениям деятельности. Повысилось качество налогового администрирования: сократилось количество выездных налоговых проверок с 31 до 26 тысяч при одновременном росте их эффективности, число решений судов по спорам, прошедшим досудебное урегулирование, уменьшилось с 10,5 до 9,9 тысяч, повысилась эффективность процедур банкротства.

Служба активно работает над снижением административной нагрузки - ежегодно увеличивается электронный документооборот с налогоплательщиками. В частности, количество пакетов документов, поданных на государственную регистрацию в электронном виде, выросло более чем в два раза.

Для создания комфортной и доверительной среды Служба провела масштабную модернизацию сервисов. Всего на сайте ФНС России действует 49 интерактивных сервисов.

В 2017 году Служба планирует работу по снижению налоговых проверок с одновременным повышением их эффективности, сокращению жалоб налогоплательщиков, повышению качества предоставляемых услуг и др. Кроме того, с 2017 года сфера налогового администрирования распространяется на плательщиков страховых взносов, что также включено в цели, задачи и ожидаемые результаты работы ФНС России.


    1. Вместо формулы 22/22 могут ввести налог с продаж

В конце марта был предварительно одобрен вариант налоговой реформы "22/22", что означает повышение НДС до 22% и одновременном сокращении страховых взносов до того же самого уровня. Вместо всей этой схемы в регионах могут опять ввести налог с продаж, который в прошлые годы много обсуждался, но ближе к фактическому внедрению от этого не стал.

Ввести налог с продаж на муниципальном и региональном уровнях могут как альтернативу, если схема "22/22" не пройдет.

Пока что ничего неизвестно относительно предполагаемой ставки, обсуждаются лишь механизмы администрирования. А администрировать его по сравнению с прошлыми временами, безусловно, будет легче благодаря онлайн-кассам.

Возможно обложение подоходным налогом полученных, но неоплаченных услуг связи, ЖКХ и банков, перешедших в разряд безнадежных долгов. "Ростелеком" недавно проинформировал своих пользователей, что полученные, но неоплаченные по истечению срока давности услуги признаются экономической выгодой – следовательно, подлежат налогообложению.


    1. Нельзя зачесть налоговую переплату в счет недоимки другого лица

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица.

В настоящее время внесение таких изменений в НК РФ не рассматривается

См. Письмо Минфина от 6 марта 2017 г. N 03-02-08/12572.
Это хорошо:

    1. Госдума освободит самозанятых от регистрации ИП

Приняты поправки в ГК, освобождающие самозанятых граждан от обязанности регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Законопроект вносит изменения в первую часть ГК. Они коснутся граждан, которые оказывают физлицам услуги на индивидуальной основе по найму, в частности, речь идет о фотографах, нянях или репетиторах. Авторы документа полагают, что такая мера поможет освободить граждан от «обременительных обязанностей», которые установлены для индивидуальных предпринимателей. Кроме того, как сказано в пояснительной записке, принятие поправок «позволит снизить уровень неформальной занятости экономически активного населения».

В документе отмечается, что он был разработан по поручению президента и направлен на определение правового статуса самозанятых граждан в целях исключения возможности признания их деятельности незаконным предпринимательством. Сегодня самозанятые граждане обязаны регистрировать ИП. Иначе им может грозить уголовное наказание по ст. 171 УК «Незаконная предпринимательская деятельность».


    1. Контроль по единому списку

Минэкономразвития должно составить перечень видов контроля с классификацией по контролерам. Перечень станет основой для выработки единой системы контроля. Это обусловлено тем, что сейчас одни и те же требования установлены разными нормативными актами, по которым разные контролеры проводят проверки.

Кроме этого, стоит отметить, что на данный момент существует около 140 видов контроля и около 40 контролирующих органов, а сколько мероприятий проводится по каждому из них совершенно не ясно. Эксперты отмечают, что перечень должен быть закреплен в законе, иначе он будет носить скорее информационный характер.


    1. В каких регионах в 2017 году действуют «налоговые каникулы»

Минфин опубликовал на своем сайте перечень региональных законов, которые вводят «налоговые каникулы» или уменьшают налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей на УСН и ПСН.

Сведения о налоговых каникулах в регионах (содержат данные по состоянию на 1 марта 2017 года) представлены в виде таблицы. В одной колонке указаны реквизиты региональных законов, а в двух других перечислены виды предпринимательской деятельности, подпадающие под применение нулевой ставки по «упрощенному» и «патентному» налогам.

Любой субъект РФ вправе издать закон, устанавливающий нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрировавшихся ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Нулевая ставка может устанавливаться только в отношении упрощенной и патентной систем налогообложения. Претендовать на льготы могут лишь те предприниматели, которые впервые зарегистрированы в качестве ИП уже после того, как в их регионе принят указанный в таблице закон о «налоговых каникулах». Если предприниматель снялся с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрировался в качестве ИП после вступления в силу закона субъекта РФ, то воспользоваться «налоговыми каникулами» он не может.


    1. "Одно окно" для бухгалтеров

Минфин РФ готовит поправки в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

В настоящее время законодательством предусматривается сдача бухгалтерской отчетности в различные государственные органы. Так, в частности, годовая бухгалтерская отчетность сдается в налоговые органы и в Росстат. Это приводит к дублированию функций госорганов по получению бухгалтерской отчетности и повышению административной нагрузки на бизнес.

В этой связи поправки в закон закрепят положения, обеспечивающие реализацию принципа «одного окна» при представлении бухгалтерской отчетности в государственные органы.

Предполагается, что указанные поправки вступят в силу с января 2019 года.

Вместе с тем, сам законопроект пока не опубликован. Также не поясняется, буду ли изменены сроки сдачи отчетности.


  1. Последние решения арбитражных судов




    1. При осмотре помещений налоговики вправе изучать программы установленные на компьютерах

Суть дела. В рамках выездной проверки налоговая выставила компании требование о представлении копий документов. Компания направила ходатайство о продлении срока их представления, сославшись на их большой объем, а также на возможность ознакомиться с подлинниками документов при проведении проверки по месту нахождения налогоплательщика. Инспекция отказала в продлении срока. При этом налоговая провела осмотр помещений компании, предметов и документов в офисе, рабочего места кассира.

Считая свои права нарушенными, компания обратилась в суд (дело № А19-916/2016), указывая на неправомерное включение в состав проверяющих сотрудников УФНС, одновременное предъявление двух взаимоисключающих требований – о представлении копий документов и ознакомлении с их подлинниками, значительный объем документов и отказ в продлении срока их представления. Более того, по мнению компании, ознакомление с программным обеспечением, установленным на компьютерах в осматриваемом помещении, НК не предусмотрено.

Решение суда. Суды трех инстанций отказали в отмене решения инспекции, указав, что НК не предусматривает возможность отвода налогоплательщиком ни должностных лиц, входящих в группу проверяющих, ни лиц, рассматривающих материалы проверки и выносящих решение.

Инспекцией проведен осмотр компьютеров компании. При этом осмотр компьютера включает в себя осмотр установленного на нем программного обеспечения, поскольку только так можно установить, какие задачи он решает и какая информация на нем хранится. Таким образом, проведение осмотра без изучения содержащихся в компьютере данных не отвечало бы целям его проведения, поскольку сам компьютер, как техническое устройство, не несет информации.

Суды (постановление кассации Ф02-94/2017 от 14.03.2017) также пояснили, что ознакомление налогового органа с оригиналами документов не исключает его право на получение соответствующих копий. Также отклонен довод компании о значительных трудозатратах при исполнении требования, которое, в результате, все же было исполнено в установленный срок.

    1. Московская налоговая вменила строительному холдингу недоимку в миллиард по плохим поставщикам

Суть дела. ИФНС провела выездные проверки компаний строительного холдинга, специализирующегося в различных сегментах строительной отрасли, в результате которых установлено, что компании холдинга привлекали одних и тех же контрагентов, по сделкам с которыми собраны доказательства получения необоснованной налоговой выгоды. По результатам проверок инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штрафы на сумму около 1 млрд рублей (дело № А40-177701/2015).

Доводы:

  • отрицание директорами контрагентов причастности к деятельности компаний, отсутствие у контрагентов платежей, свойственных реальной предпринимательской деятельности (выплаты зарплаты, оплаты за наем работников по договорам, платежей за аренду офиса, услуг связи, транспортных услуг, коммунальных платежей), уплату налогов в незначительном размере, минимальное количество сотрудников, транзитный характер движения денежных средств. При этом должностные лица строительного холдинга пояснили, что работы выполнялись собственными силами, контрагенты им не знакомы, сотрудников этих компаний они не знают и на объектах строительства не видели. Более того, по результатам строительной экспертизы не подтверждена возможность выполнения строительно-монтажных работ заявленными контрагентами, а выполнение работ собственными силами холдинга возможно. Установлено, что работники, представленные по списку как работающие у контрагента, фактически числятся в другой фирме, с которой у налогоплательщика взаимоотношения отсутствуют;

  • признаны формальными взаимоотношения с контрагентами на основании ссылки компании на рекламный буклет, в котором указаны возможности подрядчика (техника, специалисты). Инспекция установила, что в буклете содержатся сведения, относящиеся к более поздним периодам. Кроме того, "рекламный буклет" не является по своей сути документом, информация, содержащаяся в нем, никем не удостоверена, отсутствуют подписи должностных лиц, печати. Суды также отклонили представленный рекламный буклет, признав указанную в нем информацию недостоверной;

  • признаны формальными взаимоотношения с контрагентами на основании того, что контрагенты второго звена также имеют признаки фирм-однодневок и используют один IP-адрес. Согласно материалам оперативно-розыскных мероприятий, генеральные директора контрагентов второго звена за определенную плату предоставляли услуги по обналичке денежных средств через контролируемыми ими фирмы.

Решение суда. Суды признали, что использованы заведомо недостоверные документы с целью завышения затрат и вычетов по НДС, не связанных с реальной хозяйственной деятельностью. Суды поддержали выводы инспекции о нереальности работ, указав на отсутствие должной осмотрительности при выборе спорных контрагентов. Представленные копии уставных документов, свидетельств о госрегистрации и постановке на учет не заверены со стороны спорных контрагентов, отсутствуют выписки из ЕГРЮЛ, предшествующие датам заключения договоров. Не представлена деловая переписка, не истребована информация о наличии квалифицированных рабочих и техники.

    1. Счета-фактуры подписанные иным лицом нельзя принимать к вычету

Суть дела. Основанием для вынесения решения о доначислении налогов и штрафов по решению УФНС России по г. Москве N 21-19/107633 от 13.10.2015 г. послужил вывод о неправомерном применении Обществом налоговых вычетов по НДС при приобретении товара у организации ООО "ТД Электрон" и неправомерном уменьшении полученных доходов на сумму произведенных расходов при приобретении товара у организации ООО "Полиарт", несвоевременном перечислении в бюджет сумм НДФЛ, свидетельствующих о получении обществом необоснованной налоговой выгоды.

Решение суда. Суд исходил из того, что представленные обществом в подтверждение налоговых вычетов по НДС и произведенных расходов документы составлены формально, при отсутствии ведения контрагентами реальной хозяйственной деятельности. В ходе налоговой проверки по взаимоотношениям с поставщиком, который по адресу государственной регистрации не располагается, бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляет, основными средствами не обладает, движение денежных средств, поступивших на счет данного контрагента, носит "транзитный" характер, организация закупала товар (электронные компоненты) у организаций, имеющих признаки "фирм-однодневок, штата сотрудников не имеет, установлено, что выставленные в адрес общества счета-фактуры по указанному договору, подписанные от руководителя контрагента, выполнены иным лицом, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы.

Довод заявителя о нарушении налоговым органом процедуры рассмотрения результатов проверки отклоняются судом кассационной инстанции, связи с их недоказанностью. При наличии совокупности указанных обстоятельств судебные инстанции правомерно отказали обществу в удовлетворении заявленных требований.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11 октября 2016 г. по делу N А40-250761/2015

    1. Как условие о предоплате поможет покупателю списать долг

Если в договоре отсутствует условие о предоплате, но покупатель перечисляет ее, налоговики могут усомниться в реальности сделки. Впоследствии это приведет к отказу в списании безнадежного долга, если поставщик не исполнит договор и не вернет аванс. В платежных поручениях также стоит сделать отметку о предоплате.

Компания перечислила подрядчику предоплату за монтажные работы, но он не выполнил их. После истечения срока исковой давности общество признало дебиторскую задолженность безнадежной и учло ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Но фискалы заявили, что сделка нереальна и доначислили компании налог на прибыль. Суд поддержал их, так как стороны не предусмотрели в договоре условие об уплате аванса.

См. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.01.17 № Ф04-6514/2016


    1. Если товар используется только в не облагаемых НДС операциях, то правило 5% юрлицо не применяет

Суть спора. Между контрагентом, являющимся юридическим лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством КНДР, и обществом (генподрядчик) были заключены контракты на выполнение работ по реконструкции верхнего строения железнодорожного пути и работ по развитию контейнерного терминала в КНДР. В соответствии с условиями указанных контрактов обществом были приобретены материалы для выполнения работ, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

При этом общество определило, что доля его совокупных расходов на реализацию работ, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет во всех периодах менее 5 процентов. На этом основании налог на добавленную стоимость в полном объеме был принят обществом к вычету.

Решение суда. Однако судами отклонен как основанный на неверном толковании норм права довод общества о том, что абзац 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ позволяет налогоплательщику в данном случае принять к вычету весь предъявленный налог на добавленную стоимость. Суды пришли к выводу, что к операциям по приобретенным товарам, используемым только для не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, не могут быть применены правила, установленные абзацем 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), которые используются исключительно в необлагаемой данным налогом деятельности, вычету не подлежит, даже если доля совокупных расходов налогоплательщика на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, составляет менее 5 процентов.

Данные выводы содержатся в судебных актах, поддержанных Определением Верховного Суда Российской Федерации от 12.10.2016 N 305-КГ16-9537 по делу N А40-65178/2015 (АО "РЖДстрой" против Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 6).
  1   2   3

Похожие:

10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi icon10. налоговые проверки 26 Задайте свои вопросы: kisi
Как отличить настоящее письмо, присланное от имени фнс россии, от фальшивки с вирусом

10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi icon10. налоговые проверки 29 Задайте свои вопросы: kisi
Минфин опубликовал поправки, которые планирует внести в счет-фактуру с 1 января 2017 года

10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi icon10. налоговые проверки 25 Задайте свои вопросы: kisi
Фнс РФ готовит проект приказа, которым будет утверждена новая форма уведомления о контролируемых сделках

10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi icon10. налоговые проверки 25 Задайте свои вопросы: kisi
В таком случае выплата поощрения по истечении 15 дней со дня окончания периода, за который оно начислено, не будет являться нарушением...

10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi icon10. налоговые проверки 36 Задайте свои вопросы: kisi
Федерального закона от 23 июня 2016 г. №215-фз «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию)...

10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi icon10. налоговые проверки 34 Задайте свои вопросы: kisi
Так, чтобы снизили штраф, нужно сослаться на смягчающие обстоятельства. Если есть хотя бы одно такое обстоятельство, инспекторы обязаны...

10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi icon9. видеоматериалы 28 Задайте свои вопросы: kisi
Налоговые инспекторы могут покупать товар (работы, услуги) с целью проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой...

10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi icon9. видеоматериалы 18 Задайте свои вопросы: kisi
Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф"

10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi icon9. Контролируемые сделки 24 Задайте свои вопросы: kisi
Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей

10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi icon9. видеоматериалы 22 Задайте свои вопросы: kisi
По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск