10. налоговые проверки 34 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 0.62 Mb.
|
| Обзор изменений в законодательстве РФ за декабрь 2016 г. Оглавление 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2 2.Последние решения арбитражных судов 6 3.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 12 4.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 15 5.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 20 6.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 22 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 24 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 27 31 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 32 9. Контролируемые сделки 33 10.НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ 34  Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ru
ФНС разослала в регионы внутреннее письмо, в котором даны разъяснения, когда и во сколько раз снижать штраф за налоговые нарушения. Так, чтобы снизили штраф, нужно сослаться на смягчающие обстоятельства. Если есть хотя бы одно такое обстоятельство, инспекторы обязаны уменьшить штраф минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ). Как поступать, если обстоятельств несколько, кодекс не разъясняет. ФНС приводит свою "формулу" для взысканий. Итог зависит от количества доводов, которые представит компания. За одно смягчающее обстоятельство ФНС предлагает снижать штраф в два раза, за два обстоятельства - в четыре раза, за три - в шесть раз.
ФНС дополнила коды видов доходов физлиц и обновила перечень кодов вычетов. Изменения внесены приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Документ вступает в силу с 26 декабря 2016 года. Коды таких частных доходов, как зарплата, отпускные, больничные и дивиденды остались такие же, как и в 2016 году. Выдачу премий в справке надо будет кодировать под иным значением: код 2002 - для премий по итогам работы, код 2003 - для вознаграждений, которые выплачиваются за счет чистой прибыли компании. В общей сложности ФНС добавила 12 новых кодов. ФНС утвердила также новые коды вычетов для справок 2-НДФЛ. Обновление связано с поправками в Налоговом кодексе, которые уже вступили силу с 2016 года. Например, вычет на детей-инвалидов сейчас 12 000 рублей, тогда как прежде он составлял 3000 рублей. В справках надо будет проставлять новые коды вычетов. ФНС ввела восемь значений в соответствии с новыми размерами вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Служба разбила коды в зависимости от получателя. Для родителей и усыновителей - одни коды, для опекунов, попечителей и приемных родителей - другие. Сейчас вычеты для тех и других показывают с одинаковыми кодами 114-117 (См. Коды вычетов в справке 2-НДФЛ в 2017 году).
С 01.01.2017 изменяются коды бюджетной классификации по уплате страховых взносов, в т.ч. задолженности, за периоды до 2017 года. Поэтому фонд рекомендует заплатить текущие платежи 2016 года и недоимку не позднее 25 декабря 2016 года, чтобы в казначействе не произошла путаница. С 1 января начинают действовать новые КБК для взносов. Новые КБК для платежей за декабрь, которые вы будете платить в январе, и за последующие периоды также отличаются.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ. Виды деятельности и услуг, при осуществлении и оказании которых организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники, указаны в пункте 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ. При этом в соответствии с пунктом 9 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ в случае, если организации или индивидуальные предприниматели в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 01.07.2018. Таким образом, в случае если организация или индивидуальный предприниматель не применяли контрольно-кассовую технику до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ и осуществляемые ими виды деятельности и оказываемые ими услуги не указаны в пункте 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, то такие организации или индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику с 01.07.2018. Письмо Минфина от 2 ноября 2016 г. N 03-01-15/64226
С 1 января 2017 года вступят в силу поправки в НК РФ, которые позволят субъектам РФ самим решать вопросы, относительно применения льготы по движимому имуществу. Новое правило будет действовать только в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года. В настоящее время льгота по такому имуществу действует по умолчанию и применяется на всей территории РФ (подп. 25 ст. 381 НК РФ). После вступления в силу поправки, льгота сохранится только в тех субъектах, которые примут соответствующий региональный закон (ст. 381.1 НК РФ, введена Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ).
С 3 октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы: на это у работодателя есть 15 дней. Однако сроки выплаты стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, если положением о премировании установлено, например, что премии работникам по итогам месяца выплачиваются в месяце, следующем за отчетным, или указан конкретный срок выплаты, а по итогам работы за год - в марте следующего года или также указана конкретная дата ее выплат, то, по мнению Минтруда, изложенному в письме от 15.09.2016 № 14-1/10/В-6568, это не будет являться нарушением требований части шестой статьи 136 ТК РФ в новой редакции. Из-за выходных и праздников в декабре и январе сроки выплаты зарплаты сдвигаются. До новогодних каникул надо выплатить зарплату за декабрь 2016 года работникам, если дата выплаты по коллективному договору попадает на новогодние праздники - с 1 по 8 января 2017 года.
Кадастровая стоимость применяется для налогообложения недвижимости физлиц с 2015 года - в 28 регионах, с 2016 года - еще в 21 регионе, а с 2017 года к ним присоединятся новые 12. При этом организации - владельцы административно-деловых, торговых объектов и жилых помещений рассчитывают налог на имущество по кадастровой стоимости с 2015 года - в 29 регионах, с 2016 года – еще в 19. С 2017 года такие решения приняты в 8 регионах. По данным ФНС, в целом с 2017 года применять кадастровую стоимость при расчете налога на недвижимость будут 72 субъекта РФ. В остальных регионах налоговой базой на 2016 год остается инвентаризационная стоимость недвижимости.
Правительство РФ постановлением от 08.12.16 № 1315 установило максимально возможною долю иностранных работников для хозяйствующих субъектов, осуществляющих определенные виды экономической деятельности. По сравнению с текущим годом, изменения затронут работодателей, которые занимаются сухопутными пассажирскими перевозками и грузоперевозками автомобильным транспортом. Для работодателей, деятельность которых связана с автомобильным грузовым транспортом, предельная доля иностранных работников уменьшится с 35 до 30 процентов от общей численности сотрудников. Для других сфер будут действовать те же ограничения, что и сейчас. Например, установлены квоты по выращиванию овощей (код 01.13.1) — не более 50 процентов общей численности работников (за исключением Краснодарского края, Ставропольского края, Хабаровского края, Астраханской области, Волгоградской области, Воронежской области, Липецкой области, Московской области, Ростовской области и Саратовской области). Это хорошо:
С 1 января 2016 года сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам не являются налоговой тайной и должны размещаться на сайте Федеральной налоговой службы (Федеральный закон от 01.05.16 № 134-ФЗ). Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 32 НК РФ, инспекторы должны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранность. Пункт 1 статьи 102 НК РФ относит к налоговой тайне любую полученную налоговым органом информацию о налогоплательщике. Исключение составляют, в частности, сведения о нарушениях налогового законодательства (в том числе, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии). Причем информация о задолженности, налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение должна размещаться в открытом доступе на сайте ФНС (п. 1.1 ст. 102 НК РФ). Порядок и сроки размещения информации о налоговых недоимках, задолженностях по пеням и штрафам и правонарушениях Налоговым кодексом не предусмотрен. Указанные сведения за 2016 год будут опубликованы на сайте ФНС не позднее 1 июля 2017 года. Авторы письма отметили, что сведения, подлежащие размещению, по запросам не представляются, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами (п. 1.1. ст. 102 НК РФ). Поскольку информация о задолженности будет размещаться на сайте налогового ведомства, то предоставлять такие же данные по личному запросу налогоплательщика инспекции не должны. См. письмо ФНС России от 17.11.16 № ГД-4-8/21768
1. По вопросу необходимости представления доверенности на бумажном носителе, ранее направленной в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) При представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи". Согласно пункту 1 раздела 1 Порядка формирования и ведения информационного ресурса "Доверенность" в программном обеспечении местного уровня, утвержденного приказом ФНС России от 23.04.2010 N ММВ-7-6/200@, доверенность, заверенная ответственным лицом, может быть представлена в налоговый орган лично, по почте или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Доверенность может быть представлена в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в виде черно-белой сканированной копии бумажного вида доверенности с усиленной квалифицированной электронной подписью, при этом одновременное предоставление указанной доверенности на бумажном носителе не требуется. 2. По вопросу наличия в документах, представляемых (направляемых) в налоговые органы, печати общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества Федеральным законом от 06.04.2015 N 82-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", в соответствии с которыми общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества вправе, но не обязаны иметь печать. В связи с этим с 07.04.2015 (даты вступления в силу 82-ФЗ) документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) печати в них. См. письмо ФНС от 6 сентября 2016 г. N ОА-4-17/16629@ В ПОЛЬЗУ НАЛОГОВОЙ
Суть спора. Между обществом и ООО заключен договор поставки товара от 03.11.2010. При этом доставка товара осуществляется либо самовывозом товара с пункта выдачи поставщика, либо силами и средствами поставщика в пункт приема покупателя, либо с привлечением транспортных организаций. В ходе налоговой проверки по взаимоотношениям с ООО установлено, что выставленные в адрес общества счета-фактуры по указанному договору, подписанные от руководителя контрагента, выполнены иным лицом, что подтверждено результатами почерковедческой экспертизы (Акт от 02.09.2015 N 77-95ПЭ-15). Решение суда. Ссуды правомерно согласились с выводом инспекции о том, что счета-фактуры по товарам, приобретенным у данного контрагента, составлены с нарушением ст. 169 НК РФ, в связи с чем неправомерно заявлены к вычету по НДС. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11 октября 2016 г. по делу N А40-250761/2015
Суть спора. В 2015 году инспекция выдала организации справку о состоянии расчетов, в которой была отражена переплата по налогу на прибыль за 2005 год. После этого налогоплательщик представил в ИФНС заявление о возврате излишне уплаченных средств. Однако инспекция ответила отказом. Причина — заявление подано по истечении трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ. Налогоплательщик оспорил решение в суде. Он заявил, что трехлетний срок для обращения в суд с имущественным требованием об обязанности возвратить переплату по налогу следует исчислять с момента, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный возврат. То есть с 3 июля 2015 года — даты выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом. Решение суда. Суд признал решение инспекции законным. О том, что авансовые платежи по налогу на прибыль излишне перечислены в бюджет, организация узнала в момент составления декларации за соответствующий год (переплата была отражена в декларации по налогу на прибыль за 2005 год). Значит, именно с этой даты необходимо отсчитывать три года, отведенные для обращения в суд. Следовательно, налогоплательщик мог подать заявление о возврате излишне уплаченных налогов в течение трех лет с момента их уплаты согласно декларации по налогу на прибыль за 2005 год (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.11.16 № А69-4279/2015). |
Похожие:
 | Как отличить настоящее письмо, присланное от имени фнс россии, от фальшивки с вирусом | | Минфин опубликовал поправки, которые планирует внести в счет-фактуру с 1 января 2017 года |
| Фнс РФ готовит проект приказа, которым будет утверждена новая форма уведомления о контролируемых сделках | | В таком случае выплата поощрения по истечении 15 дней со дня окончания периода, за который оно начислено, не будет являться нарушением... |
| Федерального закона от 23 июня 2016 г. №215-фз «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию)... | | Налоговые инспекторы могут покупать товар (работы, услуги) с целью проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой... |
| Малый бизнес не успевает перейти на онлайн-кассы к установленному сроку 1 июля 2017 года. Проект закона об отсрочке ввода онлайн-касс... | | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" |
| Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |