Решение
В Законе Рязанской области от 26.11.2003 № 85-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области" (в редакции от 08.02.2010 № 3-ОЗ) предусмотрена уплата авансовых платежей по ито гам I квартала, полугодия и девяти месяцев налогового периода. Срок уплаты — не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября календарного года.
Организация «Альфа» должна рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 20ХХ г. не позднее 1 мая 201Х г.
Определим объект налогообложения по налогу на имущество организаций.
Исключим из общей остаточной стоимости основных средств организации стоимость основного средства, которое не облагается налогом на имущество. Это земельный участок. Он не признается объектом налогообложения согласно подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ.
Для этого из остатков на счете 01 «Основные средства» на 1-е число каждого месяца I квартала 20ХХ г., а также на 1 апреля 20ХХ г. вычита ем стоимость земельного участка на ту же дату.
Дата
|
Стоимость имущества, являющегося объектом об ложения налогом на имущество, руб.
|
1 января
|
13 075 700 (19 075 700 - 6 000 000)
|
1 февраля
|
13 011900(19 011 900-6 000 000)
|
1 марта
|
13 038 100 (19 038 100 - 6 000 000)
|
1 апреля
|
12 884 900 (18 884 900 - 6 000 000)
|
3. Определим среднюю стоимость всего облагаемого имущества за I квартал 20ХХ г.
Для этого суммируем значения остаточной стоимости имущества, подлежащего обложению налогом на имущество, на 1 января, 1 февра ля, 1 марта и 1 апреля 20ХХ г. и делим полученную сумму на 4 (количе ство месяцев в I квартале, увеличенное на 1):
(13 075 700 руб. + 13 011 900 руб. + 13 038 100 руб. + 12 884 900 руб.): 4= 13 002 650руб.
4. Исчислим авансовый платеж за I квартал 20ХХ г.
Среднюю стоимость облагаемого имущества за I квартал 20ХХ г. ум ножаем на ставку налога на имущество — 2,2%, а затем полученное произведение делим на 4:
13 002 650 руб. х 2,2% : 4 = 71 515 руб.
Транспортный налог
На ООО «Лютик» (действующий на территории Рязанской области) зарегистрировано три легковых автомобиля:
ТС-1 с мощностью двигателя 90 л.с;
ТС-2 с мощностью двигателя 75 л.с;
ТС-3 с мощностью двигателя 125 л.с. (приобретен и поставлен на учет в ГИБДД в июле).
Ставки налога, установленные законом субъекта Российской Федерации, составляют:
• для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. — 10 руб./л.с;
• автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. — 20 руб./л.с.
В соответствии с законом субъекта Российской Федерации в тече ние года ООО «Лютик» перечислило авансовых платежей на общую сумму 1863 руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по каждо му транспортному средству.
Решение
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, име ющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в л.с.
1. Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по каж дому транспортному средству:
ТС-1: 90 л.с. х 10 руб./л.с. = 900 руб.; ТС-2: 75 л.с. х 10 руб./л.с. = 750 руб.
ТС-3 было поставлено обществом на учет только в июле, поэтому при расчете транспортного налога в отношении него будет использован коэффициент 0,5 (6 : 12).
ТС-3: 125 л.с. х 20 руб./л.с. х 0,5 = 1250 руб. Общая сумма налога составит:
900 руб. + 750 руб. + 1250 руб. = 2900 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате по окончании налогового пери ода, составит:
2900 руб. – 1863 руб. = 1037 руб.
Земельный налог
Организация на 1 января 20ХХ г. имела в собственности два земель ных участка в г. Рязань: она первом два года ведется строительство малоэтажных домов, другой — под зданием офиса. Зарегистрирован 18 сентября третий участок в г. Рязань, пред назначенный для строительства многоэтажного здания, предназначенного для осуществления торговой деятельности.
Кадастровая стоимость участков:
№ 1-15 000 000 руб.;
№2- 8 000 000руб.;
№3-10 000 000 руб.
В соответствии с Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 № 384-III налоговые ставки по участкам установлены в размере: № 1 — 0,3%, № 2 — 1,5%, № 3 — 1,5%.
Определите земельный налог за налоговый период.
Решение
1. Рассчитаем земельный налог по участку № 1.
Если организация ведет жилищное строительство, то земельный налог в течение трехлетнего срока определяется как произведение значений налоговой базы, нало говой ставки, коэффициента (Кв), деленное на 100, и коэффициента 2, если период строительства не превышает трехлетний срок.
Расчет земельного налога производится с учетом коэффициента Кв , который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.
Коэффициент Квопределяется как отношение числа полных меся цев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика к числу календарных ме сяцев в налоговом периоде. КВравен единице в случае использования земельного участка в течение всего налогового периода.
Сумма налога (Н) = [(Налоговая база х Налоговая ставка х Кв): 100] х 2.
2. Рассчитаем земельный налог по участку № 1.
Н = [(15 000 000 х 0,3 х 1): 100] х 2 = 90 000 (руб.).
2. Рассчитаем земельный налог по участку № 2.
Н = (8 000 000 х 1,5 х 1): 100 = 120 000 (руб.).
3. Рассчитаем земельный налог по участку № 3.
Если право собственности на земельный возникло после 15-го чис ла соответствующего месяца, то этот месяц при расчете земельного на лога не учитывается.
Кв = 3 : 12 = 0,25;
Н = (10 000 000 х 1,5 х 0,25): 100 = 37500 (руб.).
Всего земельный налог по всем участкам:
90 000 + 120 000 + 37500 = 247 500 (руб.).
Упрощенная система налогообложения
ООО «Легион» применяет УСН. В качестве налоговой базы вы браны доходы, уменьшенные на величину расходов, принимаемых в целях налогообложения. Основным видом деятельности для органи зации является реализация продукции бытовой химии. В целях обе спечения своей деятельности организация арендует помещение под офис и склад. По итогам 2013 г. организации пришлось уплатить ми нимальный налог, так как единый налог, рассчитанный в общем по рядке, на 6600 руб. оказался меньше суммы минимального налога, рассчитанного за налоговый период. В 2014 году осуществлены следу ющие хозяйственные операции:
ООО «Легион» реализовало продукции на 41 300 000 руб.;
расходы на аренду составили 9 440 000 руб. (в том числе НДС — 1 440 000 руб.), при этом ООО «Легион» получило 1 180 000 руб. от сдачи части складского помещения в субаренду и 50 000 руб. в качестве задатка от субарендатора (предполагается возврат данной суммы в момент прекращения договора субаренды);
в счет предоплаты от покупателя получено 129 800 руб.;
расходы на оплату труда составили 5 034 150 руб., а задолженность перед работниками на конец налогового периода — 457 650 руб.;
страховые взносы уплачены полностью в размере 1 242 488 руб.;
по данным складского учета, остатки товаров на начало периода оценивались в сумме 1 593 000 руб., было закуплено (и оплачено) товаров на 15 340 000 руб., а остатки на конец года составили 2 773 000 руб.;
• расходы на связь и канцелярские товары составили 70 800 руб. (в том числе НДС — 10 800 руб.) и 28 320 руб. (в том числе НДС — 4320 руб.) соответственно.
Рассчитайте налоговые обязательства организации за налоговый период 2014 г.
Решение
1. Определим доходы, подлежащие налогообложению. Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
внереализационные, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются:
доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3, 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Важно, что при УСН доходы определяются по кассовому методу (ст. 346.17).
Доходы
|
Сумма, руб.
|
Доходы от реализации (включая предоплату)
|
41300 000+129 800
|
Внереализационные доходы равны сумме доходов от субаренды
|
1 180 000
|
Итого
|
42 609 800
|
Доходы, не учитываемые в целях налогообложения, равны сумме задатка, полученной от субарендатора (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ), и составляют 50 000 руб.
Суммарно доходы организации не превысили 60 000 000 руб., сле довательно, она имеет право применять УСН (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
2. Определим расходы, подлежащие налогообложению.
Расходы в целях обложения единым налогом при УСН определяют ся исходя из ст. 346.16 НК РФ:
• формула расчета материальных расходов:
Остатки товаров на начало года + Поступление товаров — Остатки товаров на конец года; 593 000 руб. + 15 340 000 руб. - 2 773 000 руб. = 14 160 000 руб.;
расходы на оплату труда равны сумме фактически выплаченной заработной платы и составляют 5034150 руб.;
социальные взносы составляют 1 242 488 руб.;
прочие расходы: 9 440 000 руб. + 70 800 руб. + 28 320 руб. = 9 539 120 руб.;
• сумма разницы между минимальным налогом, уплаченным в предыдущем периоде, и фактически рассчитанным единым на логом составляет 6600 руб.
Итого расходы, принимаемые в целях налогообложения единым налогом при УСН, составили 29 982 358 руб.
3. Определим налоговую базу, которая равна сумме доходов, уменьшенной на сумму расходов:
42 609 800 - 29 982 358 = 12 627 442 (руб.).
4. Рассчитаем сумму единого налога по формуле
Сумма налога = Налоговая база х Налоговая ставка; 12 627 442 х 15% = 1 894 116 (руб.).
5. Рассчитаем сумму минимального налога.
По итогам налогового периода налогоплательщик, применяющий в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, обязан рассчитать сумму минимального налога, исчисляемую как произведение налоговой базы, определяемой в размере доходов, подлежащих налогообложению, и ставки 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ):
42 609 800 х 1% = 426 098 (руб.).
6. Определим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.
Сумма минимального налога меньше, чем сумма налога, рассчи танного обычным способом, следовательно, организация обязана уплатить единый налог в размере 1 894 266 руб.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
Организация с 1 января 2014 г. применяет ЕНВД в отношении ока зания автотранспортных услуг по перевозке грузов. В марте организа ция продала четыре из 18 грузовых автомобилей, которые использова ла для автоперевозок грузов. А в апреле для этих целей она приобрела пять грузовиков.
Определите сумму единого налога за 1 и II кварталы. В соответствии с Положения о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Рязани, действующее с 01.01.2014, коэффициент К2, установлен в размере — 1,0.
Решение
1. Базовая доходность в месяц по данному виду деятельности — 6000 руб. в месяц, физический показатель — количество используемых автотранспортных средств.
Если в течение налогового периода у налогоплательщика произо шло изменение величины физического показателя, то он это измене ние учитывает с начала того месяца, в котором это изменение произо шло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Величина физического показателя при расчете суммы единого на лога за I и II кварталы составит.
I квартал
|
II квартал
|
За январь — 18
|
За апрель— 19(14 + 5)
|
За февраль — 18
|
За май - 19
|
За март-14(18-4)
|
За июнь — 19
|
2. Коэффициент К1, установленный на 2014 г., равен 1,672.
Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД и единый налог за I квартал.
НБ = БД х ФП х К1 х К2 х 3,
где БД — базовая доходность;
ФП — физический показатель;
3 — количество месяцев в налоговом периоде (если физический показатель оставался неизменным в течение всего налогово го периода).
НБ = (6000 х 18 + 6000 х 18 + 6000 х 14) х 1,672 х 1,0 = 501 600 (руб.).
Единый налог за I квартал составит: 501 600 х 15% = 75 240 (руб.).
Рассчитаем налоговую базу по ЕНВД и единый налог за II квартал:
НБ = (6000 х 19) х 1,672 х 1,0 х 3 = 571 824 (руб.).
Единый налог за II квартал составит: 571 824 х 15% = 85 774 (руб.).
Налог на доходы физических лиц
Гражданин Петров И.В. за работу на основании трудового договора получил доход от ООО «Альфа»:
за январь – 26 000 руб.;
за февраль – 26 200 руб.;
за март – 25 800 руб.;
за апрель – 24 850 руб.;
за май – 27 240 руб.;
за июнь – 26 970 руб.;
за июль – 26 200 руб.;
за август – 27 430 руб.;
за сентябрь – 26 890 руб.;
за октябрь – 25 970 руб.;
за ноябрь – 27 600 руб.;
за декабрь – 26 900 руб.
Петров И.В. имеет на обеспечении двух детей: один в возрасте 13 лет, другой – 20 лет, который является студентом дневной формы обучения. Физическое лицо является единственным родителем своих детей.
В январе гражданин Петров И.В. представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.
Заполните Налоговый регистр по учету налога на доходы физических лиц, определите сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет и налоговые вычеты.
|
