Методические указания по решению типовых задач 16 Методические указания по выполнению контрольной работы 42
Скачать 0.6 Mb.
|
Решение 1. Определим расходы в целях налогообложения. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ). Приобретенные материалы будут отнесены на расходы в момент их списания на себестоимость реализованной продукции. На едини цу реализованной продукции расход материалов составляет 1200 руб., значит, на всю отгруженную продукцию: 1200 х 85 = 102 000 (руб.). Стоимость остальных материалов 150 000 - 102 000 = 48 000 (руб.) останется в составе незавершенного производства на 1 апреля 20ХХ г. Начисленную заработную плату рабочих следует распределить между реализованной продукцией, готовой продукцией и незавершен ным производством. В расходах будет учтена заработная плата толь ко в части отгруженной покупателям продукции — 85 ед. продукции: 2000 х 85 = 170 000 (руб.). Заработная плата рабочих, приходящаяся на остаток готовой продукции на складе, будет списана в момент реа лизации оставшихся 15 ед. продукции в следующем отчетном периоде. Амортизация основных средств производственного назначения в составе прямых расходов: 400 х 85 = 34 000 (руб.). Всего прямые расходы составят: 102 000 + 170 000 + 34 000 = = 306 200 (руб.). 2. Заработная плата АУП 140 000 руб. включается в состав косвенных расходов с учетом обязательных страховых взносов: 140 000 х 30% = 42 000 (руб.) (на практике страховые взносы начисляются в отношении каждого работника). В состав косвенных расходов относят и обязательные страховые взносы, начисленные на заработную плату рабочих: 280 000 х 30% = = 84 000 (руб.). Начислим взносы на социальное страхование от несчастных случа ев на производстве и профессиональных заболеваний на заработную плату всего персонала: 420 000 х 1,1% = 4620 (руб.). Приобретенный компьютер введен в эксплуатацию в феврале, значит, с марта организация начисляет амортизацию исходя из срока полезного использования компьютера от двух до трех лет. Пред положим, что выбран срок три года. Ежемесячная норма амортиза ции: 1/36 х 100 = 2,77%; ежемесячные амортизационные начисления: (56 000 - 8542,37) х 2,77% = 1315 (руб.). Услуги других организаций, связанные с производственным про цессом, являются косвенными расходами и подлежат списанию в пол ном объеме в сумме 300 000 руб. Поступившее возмещение от фонда социального страхования на выплату пособий по временной нетрудоспособности не учитывает ся в целях налогообложения, так как источником начисления пособий по временной нетрудоспособности являются взносы в части в ФСС России. Командировочные расходы включаются в состав косвенных рас ходов без НДС и в пределах норм суточных: (5600 + 12 500) : 1,18 + 25 000 = 40 339 (руб.). Коммунальные расходы 1 квартала списываются единовременно в размере 18 000 руб. Услуги по аренде муниципального имущества перечислены за II квартал и относятся к нему, поэтому в составе расходов I квартала не учитываются. В состав расходов на оплату труда включаются расходы на возме щение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превы шающем 3% суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Фонд заработной платы составляет 420 000 руб., предельный размер компенсации в целях налогообложения — 420 000 х 3% = 12 600 руб., остальная сумма 7400 руб. (20 000 - 12 600) будет отнесена на соб ственные источники организации (прибыль после налогообложения). Налог на имущество — региональный налог уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций в сумме 45 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Всего косвенные расходы составят: (140 000 + 42 000 + 84 000 + 4620+1315 + 300 000 + 40 339+18 000+ 12 600+45 000) = 687 874 (руб.). Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осущест вленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) (п. 2 ст. 318 НК РФ). Итого расходов: 306 200 + 687 874 = 994 074 (руб.). 3. Определим состав доходов. Отпускная цена единицы продукции без НДС — 12 600 руб., выруч ка (без НДС) от отгруженной продукции: 12 600 х 85 = 1 071 000 (руб.). Доход по договору о совместной деятельности в сумме 120 000 руб. является внереализационным доходом и включается в состав доходов на последний день отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 271 НК РФ). Итого доходов: 1 071 000 + 120 000 = 1 191 000 (руб.).
Налог на добычу полезных ископаемых В 2014 году организация извлекла из недр 800 т минерального сырья, в котором содержится 200 т полезных ископаемых – камнесамоцветного сырья. Из указанных 800 т минерального сырья 10 т направлено на собственные технологические нужды (содержится 2,5 т полезных ископаемых). Из оставшихся 790 т минерального сырья:
Ставка налога на добычу полезных ископаемых по камнесамоцветному сырью – 6,5%. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых. Решение В соответствии со ст. 338 НК РФ налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. При этом стоимость добытых полезных ископаемых исчисляется как произведение количества добытых полезных ископаемых, определяемого в соответствии со ст. 339 НК РФ, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, оцениваемой в соответствии со ст. 340 НК РФ. Рассчитываем цены реализованного полезного ископаемого без НДС: 2400*100/118=2034 руб./т; 2500*100/118=2119 руб./т. Выручка от реализации полезного ископаемого составила: 50*2034+60*2119=228840 руб. Стоимость единицы полезного ископаемого как средневзвешенная цена реализации равна: 228840/(50+60)=2080 руб. Как правило, количество реализованного добытого полезного ископаемого не совпадает с количеством добытого. Это связано с наличием нереализованных остатков добытого полезного ископаемого на начало и на конец налогового периода. Для целей налогообложения не имеет значения, когда было добыто полезное ископаемое, реализованное в данном налоговом периоде. Если оно было реализовано, его цена должна быть учтена при определении выручки в соответствии со ст. 340 НК РФ. Также не имеет значения, было ли реализовано все добытое в налоговом периоде полезное ископаемое. Ведь для расчета налоговой базы берется все количество добытого полезного ископаемого, а не та его часть, которая была реализована. Следует также заметить, что налог исчисляется в отношении всех полезных ископаемых, добытых (извлеченных) из недр (отходов, потерь) в соответствующем налоговом периоде, то есть в отношении которых завершен весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, и которые доставлены (транспортированы) до склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий). Налог исчисляется также в отношении полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, реализованном до завершения всего комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, либо при его использовании на собственные технологические или производственные нужды. Организацией было добыто 200 т полезного ископаемого. Его стоимость (налоговая база) равна: 200*2080=416000 руб. Ставка налога на добычу полезных ископаемых равна 6,5%. Сумма налога на добычу полезных ископаемых составляет: 416000*6,5/100=27040 руб. Водный налог ОАО «Вариант» совершало следующие виды деятельности с исполь зованием четырех объектов налогообложения за первый квартал 20ХХ г.:
Определите сумму водного налога за первый квартал 20ХХ г. Решение 1. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (п. 2 ст. 333.10 НК РФ). При заборе воды сверх установленных квартальных (годо вых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого пре вышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок (п. 2 ст. 333.12 НК РФ). Исчисляем сумму водного налога по лимиту: 1800 м3 х 294 руб.: 1000 м3 = 529 руб. Исчисляем сумму водного налога сверх лимита: (2355 руб. - 1800 руб.) х 294 руб. х 5 : 1000 м3 = 816 руб. Общая сумма налога 529 руб. + 816 руб. = 1345 руб. 2. При использовании акватории поверхностных водных объектов ставка водного налога установлена на год. Исчисляем сумму водного налога за использование акватории в Азовском море за квартал: 11 800 м2 х 44,88 руб.: 4 = 132 396 руб. 3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики ставка водного налога установлена на 1000 кВт/ч электроэнергии. Исчисляем сумму водного налога для целей гидроэнергетики: 19 230 000 кВт/ч х 9,84 руб. = 189 223 руб. 4. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение выраженного в тыс. м3 объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, и расстояния сплава, выраженного в км и деленного на 100. Исчисляем сумму водного налога за сплав древесины: 90 000 м3 х 1000 км х 1636,8 : 100 = 1 473 120 руб. Общая сумма налога по всем видам водопользования составит 1 796 084 руб. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов Рыбопромысловая компания «Невод» получила разрешение на ве дение рыбного промысла на 2014 г. от 11 марта 2014 г. на два вида биоре сурсов в Дальневосточном бассейне: трески (5000 т) и палтуса (1500 т). В разрешении определены сроки промысла:
Рассчитайте сумму сбора. Решение Ставка сбора за 1 т трески составляет 3000 руб., а за 1 т палтуса — 3500 руб. (п. 4 ст. 333.3 НК РФ). Сумма сбора за право вылова трески составит 15 000 000 руб. (5000 т х 3000 руб.). Сумма сбора за право вылова палтуса составит 5 250 000 руб. (1500 т х 3500руб.). При получении лицензии (разрешения) перечисляется разовый взнос в размере 10% общей суммы исчисленного сбора. Оставшиеся 90% исчисленной суммы сбора приходятся на регулярные взносы, которые уплачиваются в течение всего срока действия лицензии (раз решения) ежемесячно не позднее 20-го числа в течение разрешенного срока промысла данного объекта биоресурсов (п. 2 ст. 333.5 НК РФ). Разовый взнос необходимо заплатить при получении разрешения по сроку 13 марта 2014 г. в размере 10% исчисленной суммы сбора — 2 025 000 руб. (15 000 000 руб. + 5 250 000 руб.) х 10%. Общая сумма регулярного взноса составит 18 225 000 руб. (20 250 000 руб. х 90%). Государственная пошлина Организация А — продавец заключила договор купли-продажи недвижимости (здания производственного цеха) с организацией Б. Определите размер государственной пошлины за юридические действия по переходу права собственности здания от продавца к по купателю. Решение При заключении договора купли-продажи недвижимости осущест вляется два регистрационных действия: регистрация перехода права собственности на объект недвижимости и непосредственно самого права собственности. За государственную регистрацию прав, ограничений (обремене ний) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении не движимого имущества с юридических лиц взимается государственная пошлина в размере 15 000 руб. (п. 22 ст. 333.33 НК РФ). Если за со вершением юридически значимого действия одновременно обрати лись несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государ ственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях (п. 2 ст. 333.18 НК РФ). Продавец и покупатель за регистрацию договора купли-продажи недвижимости уплатят по 7500 руб., за регистрацию права собствен ности на здание покупатель уплатит 15 000 руб. Налог на имущество организаций Торговая организация «Альфа» находится в Москве. На балансе организации «Альфа» (счет 01 «Основные средства») числятся:
По итогам I квартала 20ХХ г. бухгалтер организации «Альфа» рас полагает следующей информацией. Остаточная стоимость всех основных средств организации «Аль фа» в целом (разница остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств») в I квартале 20ХХ г. изменялась сле дующим образом.
Остаточная стоимость имущества и каждого из объектов недвижи мости с учетом начисленной амортизации в этот же период изменя лась следующим образом.
Земельные участки не подлежат амортизации (п. 16 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Определите авансовый платеж по налогу на имущество организа ций за I квартал 20ХХ г. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | При оформлении контрольной работы необходимо смотреть Методические указания колледжа по оформлению текстовых учебных документов для... | | Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Основы бизнеса» утверждены и рекомендованы на заседании кафедры... |
| Методические указания составил доцент кафедры гуманитарных, социальных, профсоюзных и естественнонаучных дисциплин Щепин Ю. Н | | Задания для контрольной работы и методические указания по ее выполнению студентам – заочникам по специальности |
 | Методические указания по выполнению контрольной работы №2 для самостоятельной работы студентов-заочников второго курса, обучающихся... | | Методические указания по выполнению контрольной работы №2 для самостоятельной работы студентов-заочников второго курса, обучающихся... |
| Теория менеджмента (теория организации, организационное поведение). Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной... | | Методические рекомендации печатаются по решению Методического Совета гбоу спо со «еэтк» |
| Методические указания и задания по выполнению домашней контрольной работы для студентов-заочников | | Содержание аннотации методические указания к выполнению домашней контрольной работы по дисциплине «Документационное обеспечение управления»... |