Методические указания по решению типовых задач 16 Методические указания по выполнению контрольной работы 42
Скачать 0.6 Mb.
|
Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Источник выплаты дохода – юридическое или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход. Квота – доля участия в производстве, сбыте, экспорте и импорте, устанавливаемая для каждого из участников организации, или взнос в уставный фонд (капитал) организации, или ставка налога, взимаемая с единицы налогообложения. Контрибуция – принудительное изъятие денег, ценностей и других материальных средств с побежденного народа. Косвенные налоги – налоги, взимаемые с населения государством путем повышения цен на товары (в основном на предметы первой необходимости), к которым относятся акцизы, таможенные пошлины и др. Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами. Местный бюджет – бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога, которая отражает тяжесть налогового бремени и показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый в отдельности или все налоги в совокупности. Налоговая система – совокупность и структура различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные требования и принципы налогообложения. Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогообложения, направленный на достижение целей пополнения бюджета государства. Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства или отдельных налогоплательщиков. Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государства в праве требовать от налогоплательщика исполнение этого обязательства. Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов. Налоговый кадастр – перечень объектов налога с указанием их доходности. Налоговый закон – постановление государственной власти, нормативный акт, принятый государственной властью общеобязательные правила. Налоговый кодекс – система налогов и сборов, взимаемых с налогоплательщиков в соответствующий бюджет, законодательно приятая в государстве. Налоговый кредит - изменение срока уплаты налога налогоплательщиком на определенный срок при наличии определенных оснований, предусмотренных Налоговым кодексом или иным нормативным актом. Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Налоговый режим – особый порядок исчисления уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом. Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в государстве, определения видов налогов, налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговых ставок, носителей налогов, порядка уплаты налогов в соответствии с налоговой политикой государства и принципами налогообложения. Налогоплательщик (субъект налога) – юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность по уплате налога в бюджет соответствующего государственного образования. Недоимка – сумма налога (сбора) неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Нерезидент – юридическое лицо, действующие в данном государстве, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другом, или физическое лицо, действующие в данном государстве, но постоянно проживающее в другом. Неустойка – денежное возмещение в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон какого-нибудь договорного обязательства. Носитель налога – юридическое или физическое лицо, уплачивающие оклад налога субъекту налога, а не государству. Оброк – принудительный, натуральный или денежный сбор, взимаемый государством или помещиком. Объект налога (налогообложения) – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика в соответствии с законодательством о налогах и сборах возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджет. Организация – юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ, а также иностранное юридическое лицо, компания или инок корпоративное образование, обладающие гражданской правоспособностью и созданное в соответствии с законами иностранного государства, международная организация, ее филиалы и представительства , созданные на территории РФ. Оффшорная зона – ограниченная территория, в которой действуют особые льготные экономические условия. Оффшорная зона является разновидностью свободной экономической зоны. Пеня – денежная сумма, устанавливаемая Налоговым кодексом (законом), которую налогоплательщик, плательщик сбора и налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Подать – имущественный или денежный налог, взимаемый с крестьян, мещан и других слоев населения. Термин «подать» - собирательный, объединяющий в себя и дань, и оброк, и урок, и др. Пошлина – денежные сборы, взимаемые соответствующими государственными органами при выполнении ими определенных функций в суммах, предусмотренных законодательством РФ. Процентная ставка – «цена» денежной ссуды, определяемая в виде отношения величины процента к величине денежной ссуды. Прямой налог – налог, взимаемый с учтенного дохода налогоплательщика или со стоимости принадлежащего ему имущества. Рента – доход, получаемый с капитала, земли, имущества и не связанный с предпринимательской деятельностью. Региональный налог (сбор) или налог (сбор) с субъекта РФ – установленный Налоговым кодексом или законом представительного органа РФ налог (сбор), обязательный к уплате на территории данного субъекта РФ. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с юридического или физического лица, уплата которого является одним из условий совершения в отношения плательщика сбора государственными органами, органами местного управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Сборщик налогов (сбора) – государственный орган, орган местного самоуправления, другой иной уполномоченный орган или должностное лицо, осуществляющее прием средств в уплату налога (сбора) от налогоплательщика (плательщика сбора). Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном налоговым законодательством. Например, к специальным налоговым режимам можно отнести упрощенную систему налогообложения субъектов малого предпринимательства, систему налогообложения в свободных экономических зонах и др. Структура цены – соотношение отдельных элементов цены, выраженное в процентах по отношению к цене. Субъект налога – налогоплательщик (юридическое или физическое лицо), несущий юридическую ответственность за уплату налога (сбора). Таможенная пошлина – налог, взимаемый при ввозе, вывозе или провозе товаров через территорию РФ. Тариф – разновидность цены, плата, взимаемая с предприятий и населения за услуги (бытовые, коммунальные, транспортные и др.). Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара. Таможенная льгота – преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, представляемое отдельным юридическим или физическим лицам. Территориальные бюджеты – совокупность бюджетов республик, входящих в состав РФ, краев, областей, национальных округов, районов городов, поселков и сельских поселений. Уполномоченный представитель налогоплательщика – юридическое или физическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношение с налоговыми (таможенными) органами и другими государственными лицами. Участники налоговых отношений – с донной стороны налогоплательщики (юридические, физические лица, плательщики сборов, налоговые агенты), с другой стороны – налоговые органы сбора и контроля за уплатой налогов и сборов (Министерство по налогам и сборам РФ и его органы, Министерство финансов РФ, министерства и ведомства субъектов РФ, Федеральная служба налоговой полиции, органы государственных внебюджетных фондов, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления). Физическое лицо – гражданин РФ, иностранный гражданин или лицо без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации. Юридическое лицо - организация, выступающая в качестве субъекта гражданства, в том числе хозяйственных прав и обязанностей, имеющая самостоятельный баланс, печать, расчетный счет в банке, другую символику и действующая на основании устава (положения). Ясак – натуральный налог, взимаемый в виде продовольствия или в большей части мехами. Методические указания по решению типовых задач Налог на добавленную стоимость Российская организация в 20ХХ г. на тер ритории Российской Федерации осуществляла облагаемые налогом на добавленную стоимость виды деятельности. Ниже приведены данные бухгалтерского учета за налоговый пе риод:
Счета-фактуры по приобретенным товарно-материальным цен ностям (работы, услуги) оформлены в соответствии с установленным порядком. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налого вый период. Решение 1. Определим объект налогообложения и налоговую базу по НДС. Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложе ния по НДС признаются операции по реализации товаров на террито рии Российской Федерации. Налоговая база — стоимость отгруженных товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ). Начисляем НДС на стоимость отгружен ных товаров: 680 000 х 18% = 122 400 руб. Счет-фактура по отгружен ным товарам должен быть предъявлен покупателям не позднее пяти дней после отгрузки товаров. Статьей 167 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС долж на определяться на наиболее раннюю из дат: дату оплаты (частичной оплаты в счет предстоящей отгрузки) или дату отгрузки. Увеличиваем налоговую базу по НДС на суммы оплаты, частичной оплаты (авансо вых платежей), полученных в счет предстоящих поставок товаров (ра бот, услуг). От покупателей получен аванс 141 600 руб., НДС рассчи тываем по расчетной ставке: 141 600 х 18/118 = 21 600 (руб.) (п. 4 ст. 164 НК РФ). Таким образом, НДС, начисленный с налоговой базы, составит: 122 400 + 21 600 = 144 000 (руб.). 2. Определим суммы налогового вычета (входящий НДС) по операциям, облагаемым НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ), при условии что все счета-фактуры получены, товары оприходованы (работы выполнены):
Всего сумма налогового вычета составит: 9000 + 36 000 + 14 400 + 45 000 + 36 720 = 141 120 (руб.). 3. Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как разницу между начисленным НДС и налоговыми вычетами по НДС. НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен: 144 000 — 141 120 = 2880 (руб.). Акцизы Ликеро-водочный завод в январе 2015 г. произвел 3500 л алкоголь ной продукции с объемной долей этилового спирта 40% и 6000 л вина натурального с объемной долей этилового спирта 12,5%; реализовал соответственно 3000 л продукции с объемной долей спирта этилового 40% и 5500 л натурального вина. Для производства крепкого алкоголя был приобретен и оплачен спирт — 1600 л с объемной долей этилово го спирта 95%. У организации имеется банковская гарантия, поэтому авансовый платеж акциза она не уплачивает, спирт приобретен с ак цизом. Израсходовано на производство реализованной продукции спирта 1265 л, потери при хранении и технологической обработке со ставили 12 л. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Решение 1. Объектом налогообложения в отношении алкогольной про дукции являются операции по реализации. Налоговая база — объем реализованной продукции в натуральном выражении. Ставка по ал когольной продукции с объемной долей спирта этилового свыше 9% установлена на 2015 г. в размере 600 руб. на 1 л безводного спирта. Рассчитаем, сколько содержится безводного спирта в 3000 л алко гольной продукции с объемной долей этилового спирта 40%: 3000 х х 0,4= 1200 л. 2. Определим сумму акциза с объема реализованной алкогольной продукции: 1200 л х 600 руб. = 720 000 руб. Ставка акциза по натуральному вину — 9 руб. за 1 л. Акциз на весь объем реализованного натурального вина: 5500 л х 9 руб. = 38 500 руб. Итого начислено акциза: 720 000 + 49 500 = 769 500 (руб.). 3. Рассчитаем сумму акциза, уплаченного при приобретении этилового спирта, если ставка по этиловому спирту — 93 руб. за 1 л безводного спирта: 1600 л х 0,95 х 93 руб. = 141360 руб. Налогоплательщик при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% имеет право на налоговый вычет сумм акцизов, уплаченных при приобретении по дакцизных товаров и использованных в качестве сырья для производ ства подакцизной продукции (п. 2 ст. 200 НК РФ). Кроме того, налоговый вычет предоставляется в части безвозврат ной потери подакцизной продукции в процессе ее хранения и произ водства. Налоговый вычет по этиловому спирту составит: [(1265 л + 12 л) х 0,95 х 93 руб.] = 112 823 руб. • 4. Определим сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет: 769500 - 112823 = 656 677 (руб.). Налог на прибыль организаций За отчетный период (I квартал 20ХХ г.) в ООО «Альт» имели место следующие хозяйственные операции:
Рассчитайте авансовые платежи по налогу на прибыль организаций за I квартал (пониженные ставки организация не применяет). |
Похожие:
 | При оформлении контрольной работы необходимо смотреть Методические указания колледжа по оформлению текстовых учебных документов для... | | Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Основы бизнеса» утверждены и рекомендованы на заседании кафедры... |
| Методические указания составил доцент кафедры гуманитарных, социальных, профсоюзных и естественнонаучных дисциплин Щепин Ю. Н | | Задания для контрольной работы и методические указания по ее выполнению студентам – заочникам по специальности |
 | Методические указания по выполнению контрольной работы №2 для самостоятельной работы студентов-заочников второго курса, обучающихся... | | Методические указания по выполнению контрольной работы №2 для самостоятельной работы студентов-заочников второго курса, обучающихся... |
| Теория менеджмента (теория организации, организационное поведение). Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной... | | Методические рекомендации печатаются по решению Методического Совета гбоу спо со «еэтк» |
| Методические указания и задания по выполнению домашней контрольной работы для студентов-заочников | | Содержание аннотации методические указания к выполнению домашней контрольной работы по дисциплине «Документационное обеспечение управления»... |