2.9. Комплексная ревизия финансово-хозяйственной деятельности в Муниципальном бюджетном учреждении «Межпоселенческая централизованная библиотечная система» муниципального района «Горный улус»
В соответствии с Планом контрольно-ревизионных работ на 2014 год проведена комплексная ревизия финансово-хозяйственной деятельности в МБУ «Межпоселенческая централизованная библиотечная система» за 2013 год.
Муниципальное бюджетное учреждение «Межпоселенческая централизованная библиотечная система» муниципального района «Горный улус» Республики Саха (Якутия) является юридическим лицом, имеет круглую печать со своим наименованием, штамп и бланки установленного образца. Имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банков.
Учреждение создано с целью содействия и обеспечения права на библиотечное и информационное обслуживание, удовлетворения потребностей в духовном развитии личности в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Конституцией Республики Саха (Якутия). Учреждение является ведущим звеном в организации взаимного использования библиотечных ресурсов, разработчиком программ в сфере библиотечного дела, центром методической помощи сельским библиотекам Горного улуса.
Вопросы контрольного мероприятия:
Нормативно-правовые документы Учреждения;
Исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности;
Правильность составления штатного расписания, начисления и выплаты заработной платы;
Ведение бухгалтерского учета.
Общий объем проверенных средств составил 17 548 902,65 рублей.
Общая сумма нарушений по использованию ФОТ – 92 215,61 рублей.
Общая сумма нарушений бухгалтерского учета составляет 51 200,00 рублей.
Общая сумма нарушений по неправомерным расходам – 952,29 рублей
По итогам ревизии установлено следующее:
В учетной политике МБУ «МЦБС» не разъяснены пункты о видах финансового обеспечения и забалансовых счетах, также порядок начисления амортизации прописан не по действующим нормативно-правовым актам. Следует доработать учетную политику Учреждения.
Личные дела заведены на всех сотрудников, трудовые договора с работниками подписаны, в некоторых личных делах отсутствуют копии приказов о принятии на работу, аттестационные листы, копии свидетельства о получении знака отличия, ознакомленные должностные инструкции (совместительство). Привести в порядок личные дела сотрудников.
В нарушении Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: некоторые журналы операций не подписаны главным бухгалтером, журнал операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов за январь месяц в бумажном виде отсутствует, в реестре по зачислению денежных средств на счета сотрудников (№23 от 17.10.13 г.) и в реестре расходов проезда работников к месту проведения отпуска отсутствуют подписи руководителя Учреждения и бухгалтера. План финансово-хозяйственной деятельности о внесении изменений от 19.11.13 г. на сумму 202 800,00 рублей не подписано руководителем Учреждения и бухгалтером, не утверждено начальником ФЭУ.
План финансово-хозяйственной деятельности МБУ «МЦБС» на 2013 год утвержден 21 января 2013 года на сумму 13 961 311,00 рублей. 06 февраля 2013 года с Главой администрации МР «Горный улус» подписано Соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на сумму 13 681 426,00 рублей, расхождение составляет 279 885,00 рублей.
В ходе проверки правильности составления штатного расписания выявлено: в штатном расписании на 2013 год библиотекарям 2 квалификационного уровня не проставлен повышающий коэффициент по квалификационному уровню 0,06, а повышающий коэффициент по квалификационному уровню заведующих равен 0,06, по Положению должно быть 0,10. Библиотекарям Алексеевой А.А., Николаевой Я.Н., уборщицам Павловой П.Н., Павловой С.С. повышающие коэффициенты за выслугу лет проставлены неправильно. Исправить штатное расписание МБУ «МЦБС» на 2014 год.
По данным Учреждения начисленная заработная плата за 2013 год составила 10 347 086,50 рублей, по данным проверки – 10 325 566,76 рублей. Недоначисленная заработная плата составляет – 34 559,55 рублей, излишне начисленная – 44 713,12 рублей. При проверке правильности начисления заработной платы выявлены следующие нарушения: неправильный расчет повышающего коэффициента за выслугу лет, повышающего коэффициента по квалификационной категории, персонального коэффициента, выплат компенсационного характера и дотягивания до МРОТ. Также при начислении заработной платы выявлены случаи принятия повышающих коэффициентов по раннему штатному расписанию. В апреле, августе и октябре при начислении премии произведены счетные ошибки. По отпускным недоначислено 8 355,22 рублей, переплата – 35 768,53 рублей, вследствие неверного перерасчета отпускных в ноябре 2013 г.
Сравнение расчетной ведомости и данных журнала операций №6 «Расчеты по оплате труда» выявила расхождение. При проверке правильности перечисления начисленной заработной платы также выявлена разница, которая скорректирована в 2014 году.
В нарушение Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденный Банком России от 12.10.2011 г. №373-П: отсутствуют приходные кассовые ордера (№4, 18, 25), платежные ведомости (б/н от 08.02.2013 г., 18.04.2013 г., 22.05.2013 г.) не подписаны руководителем Учреждения, главным бухгалтером и кассиром.
В нарушении ч. 3 ст. 18 Федерального закона РФ №94-ФЗ от 21.07.2005 г. не соблюдаются сроки направления сведений в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации о заключенных контрактах.
В нарушении п. 1 ст. 424 ГК РФ оплата поставленного товара выполнена ценой ниже, установленным договором: 27 июня 2013 года между МБУ «МЦБС» и ИП Васильева Т.Ф. заключен договор №283 на покупку линолеума стоимостью 35 920,00 рублей (счет-фактура №283 и расходная накладная №283 от 27.06.13 г.), оплата произведена платежным поручением №239 от 18.07.13 г. в размере 35 900,00 рублей. 04 октября 2013 года между МБУ «МЦБС» и ООО «Северная компания» заключен договор №620 на приобретение мебели стоимостью 24 400,00 рублей (счет №620 от 04.10.13 г.), оплата произведена платежным поручением №315 от 10.10.13 г. в размере 24 000,00 рублей.
В нарушении п.1 ст. 720 ГК РФ в актах о выполненных работах и товарных накладных отсутствуют подписи МБУ «МЦБС» как получателя и заказчика.
Авансовые отчеты заполняются по унифицированной форме Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению». Имеются следующие нарушения при заполнении авансового отчета: непоследовательная нумерация авансовых отчетов, неправильное заполнение наименования документов, не заполнены сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода.
В нарушение п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденный Банком России от 12.10.2011 г. №373-П: не соблюдается срок предоставления отчёта об израсходованных подотчётных суммах 15 800,00 рублей авансового отчета №12 от 15.11.13 г., неправомерно выданы денежные средства в подотчет без распоряжения руководителя Учреждения по авансовому отчету №1 от 06.05.13 г. в размере 35 400,00 рублей.
При проверке учета ГСМ установлено, что за проверяемый период на приобретение ГСМ израсходовано 103 945,58 рублей. По кассовым чекам использовано ГСМ на сумму 91 285,34 рублей. Директором МБУ «МЦБС» Прохоровой М.Н. предоставлена пояснительная записка по отчету ГСМ по отсутствующим документам на сумму 11 707,95 рублей. Без подтверждающих первичных документов на приобретение ГСМ израсходовано 952,29 рублей (отсутствуют чеки).
В нарушении Инструкции по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденной Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. за №49: материально-ответственное лицо не должно входить в состав инвентаризационной комиссии, дата инвентаризационных описей не соответствует дате начала инвентаризации, в инвентаризационной описи №5 под порядковыми номерами №233, №264, №299 сумма фактического наличия не соответствует данным бухгалтерского учета.
В нарушении п. 2 Инструкции применения форм первичных учетных документов №173н справки о покупке и списании материальных запасов не подписаны бухгалтером.
В нарушение Приказа Минфина РФ от 01.12.10 г. за №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению»: объекты основных средств приняты к учету без соблюдения требований ОКОФ, неверно определен способ начисления амортизации для некоторых объектов основных средств, не произведено начисление амортизации по объектам основных средств, принятых к учету 22.11.2010 г.
Не соблюдается требование Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденный приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26-н: у некоторых объектах основных средств отсутствуют инвентарные номера.
2.10. Комплексная ревизия финансово-хозяйственной деятельности в Муниципальном бюджетном общеобразовательном учреждении «Магарасская средняя общеобразовательная школа имени Л.Н.Харитонова» муниципального района «Горный улус»
В соответствии с Планом контрольно-ревизионных работ на 2014 год проведена комплексная ревизия финансово-хозяйственной деятельности в МБОУ «Магарасская средняя общеобразовательная школа имени Л.Н. Харитонова МР «Горный улус» Республики Саха (Якутия)» за 2013 год.
Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Магарасская средняя общеобразовательная школа имени Л.Н. Харитонова муниципального района «Горный улус» Республики Саха (Якутия)» является общеобразовательным учреждением среднего (полного) общего образования, реализующим общеобразовательные программы основного общего и среднего (полного) общего образования имеет обособленное имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, лицевые счета, печать со своим наименованием, штампы, фирменные бланки и другую атрибутику.
Учреждение создано в целях реализации прав граждан на образование в соответствии с гарантиями общедоступности и бесплатности основного общего, среднего (полного) общего образования, формирования общей культуры личности обучающихся на основе усвоения обязательного минимума содержания общеобразовательных программ, воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье, формирование здорового образа жизни.
Основные вопросы ревизии:
Нормативно-правовые документы Учреждения;
Исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности;
Правильность составления штатного расписания, начисления и выплаты заработной платы;
Ведение бухгалтерского учета.
Общий объем проверенных средств составил – 44 253 811,72 рублей
Общая сумма нарушений по использованию ФОТ – 439 197,24 рублей.
Общая сумма нарушений бухгалтерского учета -873 751,97 рублей.
По итогам ревизии установлено следующее:
Администрацией МР «Горный улус» на выполнение муниципального задания МБОУ «Магарасская СОШ им. Л.Н. Харитонова» за 2013 год выделена субсидия в размере 44 530 715,63 рублей, из них фактически исполнено 42 333 724,40 рублей, или 95,07% от плана. Итоговая оценка выполнения муниципального задания составило 101,27. Данный показатель свидетельствует, что муниципальное задание исполнено.
Большинство журналов операций выведены от 01 января 2014 г., что указывает на то, что в нарушение п. 11 Инструкции 157н от 01.12.2010 г. аналитический учет ежемесячно не ведется, журналы операций заполняются несвоевременно.
В нарушение Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» журнал операций №5 «Расчеты с дебиторами по доходам» в бумажном виде не выводится, журнал операций №3 «Расчеты с подотчетными лицами» за январь, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь месяцы в бумажном виде отсутствуют. В некоторых журналах отсутствуют подписи главного бухгалтера.
В нарушение ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в месячном отчете за июнь месяц отсутствуют платежные поручения.
В нарушении ч. 3 ст. 18 Федерального закона РФ №94-ФЗ от 21.07.2005 г. не соблюдаются сроки направления сведений в федеральный орган исполнительной власти о заключенных контрактах.
За поставки товарно-материальных ценностей у некоторых поставщиков отсутствуют товарные накладные или в товарных накладных нет подписи получателя, что вызывает вопросы о том, был ли получен товар или нет. Согласно п.1 ст. 720 ГК РФ заказчик обязан в сроки и в порядке, которые установлены договором, с участием поставщика осмотреть и принять выполненную работу и подписать акт выполненных работ.
В нарушение Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденный Банком России от 12.10.2011 г. №373-П:
во всех приходных и расходных кассовых ордерах отсутствует наименование организации;
во всех расходных кассовых ордерах отсутствует подпись получателя и сумма прописью в получении;
во всех приходных кассовых ордерах не выданы квитанции к приходному кассовому ордеру;
в приходном и расходном кассовых ордерах №4 от 24.07.13 г. на сумму 87 000,00 рублей отсутствуют все подписи;
в расходных кассовых ордерах №8 от 06.11.13 г. на сумму 32 000,00 рублей, №9 от 22.11.13 г. на сумму 6 258,02 рублей отсутствует подпись кассира о выдаче денежных средств;
к расходному кассовому ордеру №9 от 22.11.13 г. на сумму 6 258,02 рублей отсутствует платежная ведомость о выплате зарплаты.
Табель учета использования рабочего времени оформляется не по установленной форме, условные обозначения не соответствуют требованиям Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173-н. В приказах о заменах работников не оговорены пункты по начислению повышающих и персональных коэффициентов.
Распределение стимулирующей части ФОТ производится не в соответствии с Положением по распределению стимулирующей части ФОТ работников МОУ «Магарасская СОШ им. Л.Н. Харитонова» в части применения установленных критериев результативности профессиональной деятельности работников. Протоколы распределения стимулирующей части ФОТ и стимулирования по агронаправлению педагогических работников за 3 и 4 кварталы не подписаны председателем ШУС. Отсутствуют протоколы распределения стимулирующей части ФОТ и стимулирования по агронаправлению технических работников за 1, 2, 3, 4 кварталы.
Отсутствует тарификация штатных единиц агротехнологического направления, следует принять локальный акт по использованию дополнительных средств на реализацию агротехнологического профиля.
При сравнении количества рабочих дней согласно табеля учета рабочего времени с производственным календарем выявлена разница. Также количество фактически отработанных дней согласно табеля учета рабочего времени принятых к расчету заработной платы главным бухгалтером не соответствуют приказам директора.
При сравнении начисленной заработной платы согласно расчетной ведомости и данных лицевых карточек сотрудников расхождений не установлено. Проверка правильности перечисления начисленной заработной платы выявила расхождения.
По данным Учреждения начисленная заработная плата за февраль месяц составляет 1 513 526,19 рублей, по данным проверки – 1 524 083,65 рублей. Недоначисленная заработная плата составляет – 79250,87 рублей, излишне начисленная – 68693,41 рублей (Приложение №5). При проверке правильности начисления заработной платы выявлены следующие нарушения: При проверке правильности начисления заработной платы выявлены следующие нарушения: оклады сотрудников не соответствуют утвержденной тарификации Учреждения, не включаются в расчет выслуга лет и доплата за работу в сельской местности, в расчет включены предыдущие повышения оклада в процентном соотношении, неправильный расчет дополнительных плат, районного коэффициента и северной надбавки.
По данным Учреждения начисленная заработная плата за сентябрь месяц составляет 2 230 708,20 рублей, по данным проверки – 2 443 404,11 рублей. Недоначисленная заработная плата составляет – 243 723,92 рублей, излишне начисленная – 31 028,01 рублей. При проверке правильности начисления заработной платы выявлены следующие нарушения: принят ранее установленный СТП=4,14, оклады большинства сотрудников не соответствуют утвержденной тарификации Учреждения, не сделан перерасчет при повышении ФОТ, неправильный расчет дополнительных плат, районного коэффициента и северной надбавки. Также при начислении заработной платы выявлены случаи принятия повышающих коэффициентов по раннему штатному расписанию. При начислении премии произведены счетные ошибки в протоколе стимулирующей части ФОТ педагогических работников за 3 квартал 2013 года. Неправомерно (без приказа директора) сотрудникам Учреждения начислены премии из стимулирующей части ФОТ за 2 квартал в размере 5 000,00 рублей, за 3 квартал – 500,00 рублей.
Авансовые отчеты заполняются по унифицированной форме Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н. Имеются следующие нарушения при заполнении авансового отчета: непоследовательная нумерация авансовых отчетов, неправильное заполнение наименования документов, не заполнены сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода.
В нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: авансовые отчеты не утверждены руководителем Учреждения и отсутствует подпись главного бухгалтера (а/о №7, 8, 9, 11 от 17.06.13).
В нарушение п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденный Банком России от 12.10.2011 г. №373-П: не соблюдается срок предоставления отчёта об израсходованных подотчётных суммах (а/о №6 от 03.06.13, а/о №19 от 10.10.13) и неправомерно выданы денежные средства в подотчет без распоряжения руководителя Учреждения в размере 12 021,00 рублей (а/о №19 от 10.10.13).
Учет горюче-смазочных материалов ведется на основании путевых листов. При проверке оформления путевых листов выявлено: непоследовательная нумерация путевых листов. За проверяемый период на приобретение ГСМ израсходовано 113 000,00 рублей, из них по кассовым чекам использовано ГСМ на сумму 94 284,01 рублей. Без подтверждающих первичных документов на приобретение ГСМ израсходовано 2880,00 рублей (отсутствуют чеки). (чеки были представлены после завершения проверки и подписания акта)
По остаткам продуктов питания данные бухгалтерского учета не соответствуют с данными ведомости расхода продуктов питания, на 01.01.2014 г. по данным бухгалтерского учета остаток продуктов питания составляет 252 040,95 рублей, а в ведомости расхода продуктов питания – 34 400,00 рублей, разница составляет 217 640,95 рублей. Из-за отсутствия данных невозможно провести сравнение прихода продуктов питания.
В нарушении Инструкции по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденной Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. за №49: материально-ответственное лицо не должно входить в состав инвентаризационной комиссии, в инвентаризационных описях не проставлены даты подписания инвентаризационной комиссией, не заполнены объяснения и заключения комиссии, отсутствует подпись члена комиссии, не заполнены № приказа, дата начала и окончания инвентаризации.
В нарушение Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»: в некоторых актах о списании объекта основных средств не проставлены № и дата составления документа, дата составления документа и дата списания с бухгалтерского учета не соответствуют дате проведения инвентаризации. В пяти актах о списании объекта основных средств отсутствовала половина членов комиссии.
В нарушении п. 2 Инструкции №173н справки о покупке основных средств и акты о списании объекта основных средств не подписаны главным бухгалтером.
В нарушение Приказа Минфина РФ от 01.12.10 г. №157н: объекты основных средств приняты к учету без соблюдения требований ОКОФ, следовательно, срок полезного использования установлен неправильно, неверно определен способ начисления амортизации для некоторых инвентарных объектов основных средств, что привело к неправильному начислению налога на имущество, объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей приняты на учет как инвентарные объекты, присвоены инвентарные номера, неправомерно рассчитана амортизация для объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей.
В налоговой декларации по налогу на имущество организаций отчетные данные не соответствуют данным формы расчета среднегодовой стоимости имущества по бухгалтерскому учету, а также в данной форме учтены движимые имущества, принятые на учет в 2013 году. Согласно статьи 374 Налогового кодекса РФ, движимое имущество принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основного средства, не признаются объектами налогообложения.
|
