Источник: Бизнес-ТАСС
11.02.2013 · Если субсидия получена в рамках осуществления "вмененной" деятельности
По результатам камеральной проверки организации, являющейся плательщиком ЕНВД, доначислен налог на прибыль. Основанием к этому послужил вывод налоговиков о том, что субсидия, полученная в рамках программы развития малого и среднего предпринимательства, не относится к доходам от "вмененной" деятельности.
Организация с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд. Арбитры указали, что согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ применение организациями "вмененки" предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой в рамках уплаты ЕНВД). Исходя из положений пунктов 4 и 7 статьи 346.26 НК РФ, получение налогоплательщиком субсидии из соответствующего бюджета само по себе не является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, в результате которой имелись бы основания для применения общей системы налогообложения.
Судьи выяснили, что организация получила субсидию из бюджета, которая была использована ей на приобретение материа-лов для установки модульного магазина в целях осуществления "вмененной" розничной торговли. Иных видов деятельности, не подпадающих под уплату единого налога, организация в проверяемом периоде не осуществляла. Поскольку субсидия в полном объеме израсходована налогоплательщиком на "вмененную" деятельность, у организации не возникло обязанности по уплате налогов по общей системе налогообложения. Таким образом, арбитры в Постановлении ФАС Поволжского округа от 22.11.2012 № А72-144/2012 пришли к выводу, что налоговая инспекция неправомерно доначислила организации налог на прибыль.
Источник: Журнал "Вменёнка"
11.02.2013 · Минфин разъяснил порядок учета денежных средств, поступивших на расчетный счет "упрощенщика" через платежные системы
Денежные средства, поступившие на расчетный счет «упрощенщика» через платежные системы в оплату проданных товаров, учитываются в доходах на момент принятия денежных средств оператором платежной системы.
При этом налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в расходах сумму агентского вознаграждения, выплаченного оператору платежной системы. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 24.01.13 № 03-11-11/28. По поводу момента определения доходов в финансовом ведомстве сообщают следующее. Как известно, плательщики единого налога в рамках УСН определяют доходы по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
То есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. В случае с перечислением денег через платежные системы, эта дата совпадает с датой принятия данной денежной суммы оператором платежной системы. Это следует из положений пункта 10 статьи 7 Федерального закона от 27.06.11 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». В нем сказано, что моментом погашения задолженности покупателя перед организацией является момент одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств.
Этот момент, по мнению Минфина, и является датой признания дохода от реализации товаров. Что касается комиссионных, выплаченных оператору платежной системы, то учесть эти суммы в расходах могут только те налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы». Основанием для этого служит норма подпункта 24 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Аналогичного положения для «упрощенщиков», выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», в Налоговом кодексе не предусмотрено.
Источник: "Бухгалтерия Онлайн"
11.02.2013 · Реализация кондитерских изделий через магазин кулинарии и уплата ЕНВД
Минфин России в своем письме от 13.12 2012 № 03-11-11/377 указал, что в целях применения главы 26.3 НК РФ к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Магазин кулинарии - это предприятие общественного питания, имеющее собственное кулинарное производство и реализующее потребителям кулинарные изделия, полуфабрикаты, мучные булочные и кондитерские изделия и покупные продовольственные товары. Допускается организация кафетерия в торговом зале магазина кулинарии.
Таким образом, реализация кулинарной продукции собственного производства через магазин кулинарии может признаваться деятельностью по оказанию услуг общественного питания, которая осуществляется через объект организации общепита, имеющий зал обслуживания посетителей, и переводиться на уплату единого налога.
Источник: Журнал "Вменёнка"
11.02.2013 · При утрате права на ЕНВД магазин сможет применять упрощенку только с начала года
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/150 от 28.12.2012 разъясняет порядок перехода на УСН организацией, применяющей ЕНВД в отношении розничной торговли, если она утратит в 2013 году право на его уплату в связи с увеличением площади зала. Ведомство напоминает, что абзацем вторым пункта 2 статьи 346.13 НК РФ предусмотрено, что организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
Вместе с тем, данная норма распространяется на тех плательщиков ЕНВД, которые в течение календарного года прекратили вести предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД и начали осуществлять иной вид предпринимательской деятельности. В тоже время плательщики ЕНВД, перестающие удовлетворять требованиям, установленным главой 26.3 Кодекса, вправе перейти на применение УСН после прекращения применения системы налогообложения в виде ЕНВД, в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ. Соответственно, если нарушение ограничения по размеру площади торгового зала было допущено налогоплательщиком в течение 2013 г., то такой налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором произошло данное нарушение.
Перейти на упрощенную систему налогообложения указанный налогоплательщик сможет только с 1 января 2014 г., подав заявление о переходе на данную систему налогообложения не позднее 31 декабря 2013 г.
Источник: ИА "Клерк.Ру"
11.02.2013 · Уплата налога на прибыль СРО с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда
Налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда, может быть уплачен саморегулируемой организацией не только за счет доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда.
Об этом Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-03-06/4/3. Гл. 25 ''Налог на прибыль организаций'' Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не содержит положений, устанавливающих особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда. В этой связи уплата налога на прибыль саморегулируемой организацией производится в порядке, установленном ст. 287 НК РФ.
Положения данной статьи НК РФ не увязывают источник уплаты налога на прибыль в зависимости от полученного дохода.
Источник: Интернет-портал "Субсчет.РУ"
12.02.2013 · Индивидуальные предприниматели на УСН обязаны соблюдать ограничение по размеру остаточной стоимости основных средств
Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Так гласит подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Минфин России утверждает, что данное ограничение обязаны соблюдать и индивидуальные предприниматели (письмо от 18.01.12 № 03-11-11/9).
Чиновники ссылаются на пункт 4 статьи 346.13 НК РФ. В нем, в частности сказано, что в том случае, когда налогоплательщик (как организация, так и индивидуальный предприниматель) не соблюдает упомянутые выше требования пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, он считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения. На этом основании, как полагают в Минфине, в целях применения «упрощенки» индивидуальные предприниматели должны соблюдать требование об ограничении размера остаточной стоимости основных средств.
Источник: "Бухгалтерия Онлайн
12.02.2013 · Определение среднесписочной численности работников при применении предпринимателем УСН и ЕНВД по различным видам деятельности
Независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента, не должна превышать за налоговый период 5 человек.
Об этом Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-11/389. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом ст. 346.25.1 Кодекса не запрещает индивидуальным предпринимателям, применяющим по отдельным видам предпринимательской деятельности упрощенную систему налогообложения на основе патента, осуществлять иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяются иные режимы налогообложения, в том числе упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Согласно п. 2.1 ст. 346.25.1 Кодекса при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек.
При этом в соответствии с п. 4 ст. 346.25.1 Кодекса налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек. При этом согласно п. 4 ст. 346.13 Кодекса, если в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованию, установленному, в частности, п. 3 ст. 346.12 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанному требованию. При этом налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно п. 4 ст. 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл. 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничение по численности работников, установленное гл. 26.2 Кодекса, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяется исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности. В соответствии с пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. При этом согласно п. 2.3 ст. 346.26 Кодекса, если по итогам налогового периода налогоплательщиком единого налога на вмененный доход допущено несоответствие требованию, установленному, в частности, пп. 1 п. 2.2. ст. 346.26 Кодекса, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной гл. 26.3 Кодекса, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанному требованию. При этом согласно ст. 346.30 Кодекса налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Таким образом, продолжительность налогового периода, за который определяется ограничение в виде среднесписочной и средней численности работников для упрощенной системы налогообложения на основе патента и упрощенной системы налогообложения, может быть разной. Поэтому налогоплательщик, совмещающий указанные налоговые режимы, должен вести раздельный учет среднесписочной и средней численности работников в целях ст. ст. 346.12 и 346.25.1 Кодекса.
В связи с этим, средняя численность работников у индивидуального предпринимателя, совмещающего упрощенную систему налогообложения на основе патента, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения, должна быть не более 100 человек. При этом среднесписочная численность привлекаемых наемных работников, занятых в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со ст. 346.25.1 Кодекса, за налоговый период не должна превышать 5 человек.
Источник: Интернет-портал "Субсчет.РУ"
12.02.2013 · Вмененщики, использующие наемный труд, вправе на 50% уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/1333@ от 31.01.2013 напоминает, что налогоплательщики - ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на систему ЕНВД, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, платежей и взносов, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ. При этом указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
Что касается ИП, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то они уменьшают сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы исчисленного единого налога.
Источник: ИА "Клерк.Ру"
12.02.2013 · Указание в документах на павильон площади торгового зала относит его к объектам стационарной торговой сети
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/387 от 21.12.2012 разъясняет правомерность отнесения торгового павильона к стационарной торговой сети в целях применения ЕНВД.
В письме отмечается, что если в инвентаризационных и правоустанавливающих документах на павильон указана площадь торгового зала (в квадратных метрах), то данный объект розничной торговли относится к объекту стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
Источник: ИА "Клерк.Ру"
13.02.2013 · МЭР реформирует систему статистики в регионах России в сфере ГЧП
Минэкономразвития РФ в 2013 году намерено провести работу по реформированию статистического учета в регионах, в частности, касающегося проектов государственно-частного партнерства, заявила начальник отдела частно-государственного партнерства МЭР Мария Ярмальчук на пресс-конференции, посвященной новому рейтингу регионов РФ по уровню развития ГЧП.
Новый ежегодный рейтинг субъектов РФ на площадке РИА Новости во вторник представили Центр развития государственно-частного партнерства и Торгово-промышленная палата РФ. Этот документ представляет собой динамику развития рынка проектов ГЧП в регионах и является важным источником информации как для инвесторов, так и для властей РФ, заявил председатель правления центра Павел Селезнев. В настоящее время, заметила Ярмальчук, информация о ГЧП в регионах РФ разрозненна и фрагментарна, поэтому в министерстве очень рады увидеть полноценный анализ ситуации.
"Для России это такой первый системный подход с оценкой законодательной базы, институциональной и проектной", — сказала она. Появление рейтинга, по мнению Ярмальчук, очень актуально в связи со скорым принятием закона о ГЧП, который направлен на реализацию таких проектов в регионах и муниципалитетах. "Хочется верить, что этот рейтинг будет дополнительным стимулом для региональных властей, чтобы обратить внимание на такой полезный и эффективный инструмент", — сказала она. Говоря о сегодняшнем статистическом учете, Ярмальчук отметила, что он нуждается в реформировании: показатели формировались некоторое время назад, и статистика в сфере ГЧП просто отсутствует.
"Мы планируем провести достаточно большую работу в этом году по формированию новых подходов… чтобы у нас системно выстраивался учет проектов", — сообщила она. Рейтинг наоборот Тем временем, уже сегодня инвесторы, губернаторы и федеральные власти могут увидеть объективную картинку ситуации в ГЧП, сказал Селезнев.
"Наш рейтинг, прежде всего, — открытая информация для инвесторов и инфраструктурных фондов, которые существуют в Европе и в мире", — сказал он. Этот документ необходим для того, чтобы дать минимальную информацию об объектах публичной инфраструктуры в регионах, именно в этой сфере действует институт ГЧП, напомнил председатель правления Центра развития государственно-частного партнерства. Картинка здесь по отдельным субъектам не похожа, например, на статистику привлечения иностранных инвестиций, добавил он, поэтому Москва еле-еле вошла в десятку, а пальму первенства получил Санкт-Петербург, добавил Селезнев.
"Также это делается для федерального правительства, чтобы показать, что реально происходит в регионах. Это, по сути, независимая экспертиза ситуации", — подытожил он. |
