Источник: ИА "Клерк.Ру"
05.02.2013 · После "переезда" повторную проверку проводит УФНС по прежнему месту учета
В письме от 29 декабря 2012 г. N АС-4-2/22690 ФНС разъяснила ряд аспектов, касающихся налоговых проверок.
•После проведения выездной налоговой проверки налогоплательщик изменил адрес регистрации и перешел на учет в налоговый орган другого субъекта. При этом повторную проверку, осуществляемую в рамках контроля за деятельностью ИНФС, может провести УФНС того региона, в котором налогоплательщик состоял на учете до "переезда".
•В случае уплаты налоговым агентом причитающихся сумм НДФЛ с опозданием, пени начисляются в целом по организации с учетом даты получения дохода каждого физлица и сроков удержания НДФЛ по каждому физлицу.
•Если справка о проведенной проверке направляется заказным письмом, датой получения справки будет считаться дата, указанная на оттиске календарного штемпеля почтового уведомления о вручении письма адресату.
•Если нарушение налогового законодательства содержит признаки преступления, то материалы проверки в следственные органы направляются даже в случае частичной оплаты сумм налогов, указанных в требовании.
•В рамках камеральной проверки налоговым органом может быть инициирована экспертиза.
•Действия налогового органа по истребованию документов, подтверждающих правомерность применения налоговым агентом налоговой ставки 0% по налогу на прибыль в отношении дивидендов, при проведении камеральной проверки являются правомерными.
•В письме также разъяснен порядок назначения и проведения выездных налоговых проверок в части деятельности организаций, реорганизовавшихся в форме присоединения к проверяемому налогоплательщику до начала проверки или во время ее проведения.
Источник: Audit-it.ru
06.02.2013 · Применение УСН при создании обособленного рабочего места
Минфин России в письме от 21.01.2013 № 03-11-06/2/4 сообщил, что исходя из ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Если организация создала обособленное рабочее место (обособленное подразделение), которое не является филиалом или представительством, то такая организация вправе применять УСН на общих основаниях.
Источник: "Экономика и жизнь"
06.02.2013 · Разъяснены ограничения, которые необходимо соблюдать в целях применения УСН
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик (то есть как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Об этом Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/9. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ ''О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации'') (далее - Кодекс) с 1 января 2013 г. не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. Согласно п. 4 ст. 346.13 Кодекса, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик (то есть как организация, так и индивидуальный предприниматель) считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. В связи с этим, определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях п. 4 ст. 346.13 Кодекса производится по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса для организаций. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса.
До 1 января 2013 г. в соответствии с Кодексом индивидуальным предпринимателям следовало соблюдать вышеуказанное ограничение, предусмотренное пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса, с учетом остаточной стоимости нематериальных активов.
Источник: Интернет-портал "Субсчет.РУ"
06.02.2013 · Первичная аттестация всех рабочих мест по-прежнему будет обязательной
Первичная аттестация останется обязательной для всех рабочих мест. Об этом заявил директор Департамента условий и охраны труда Министерства труда и социальной защиты Валерий Корж, сообщив, что ведомство подготовило изменения в приказ Минздравсоцразвития России № 342н от 26.04.2011.
Из новшеств: повторная аттестация раз в пять лет будет проводиться только в отношении рабочих мест с вредными или опасными условиями труда. Таковыми признаются рабочие места, использование которых связано с оборудованием, машинами, с источниками опасностей, с использованием механизированного и ручного инструмента, эксплуатацией транспортных средств, хранением сырья и материалов. Что касается внеплановой аттестации, то она сможет проводиться по заявлению работника, представителя профсоюза или по требованию государственной трудовой инспекции.
Таким образом, Министерство труда, видимо, определилось с окончательным текстом поправок в действующий Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда (утв. приказом Минздравсоцразвития России № 342н от 26.04.2011). Напомним, ранее в одном из вариантов проекта поправок предлагалось отменить обязательную аттестацию рабочих мест, работа на которых связана с использованием офисной техники.
Источник: Журнал "Вменёнка"
06.02.2013 · ФНС сообщила, что в 2013г. формы налоговых деклараций остались без изменений
ФНС России на официальном сайте сообщает, что в 2013 году налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ оставлены без изменения - при представлении деклараций по этим налогам за предшествующий отчетный (налоговый) период нужно использовать ранее утвержденные формы.
В случае разработки и утверждения новых форм, информация об этом будет доведена до сведения налогоплательщиков заблаговременно.
Источник: Audit-it.ru
06.02.2013 · Разработан законопроект о сближении налогового и бухучета
Агентство стратегических инициатив подготовило поправки в законодательство по сближению налогового и бухгалтерского учетов. Об этом сообщил уполномоченный при Президенте РФ по правам предпринимателей Борис Титов.
Идею ликвидации отдельного налогового учета Владимир Путин поддержал еще в конце 2011 года. Предприниматели тогда пожаловались, что параллельное ведение налогового и бухгалтерского учетов затрудняет их работу. Минфин и ФНС в прошлом году признали необходимость отмены отдельного налогового учета и перехода к составлению налоговой отчетности с помощью корректировки данных бухучета. Как отметил Титов, упрощение налогового администрирования — одна из задач омбудсмена, но пока полностью отменить налоговый учет невозможно.
Вместе с тем, продолжил он, принято решение идти к тому, что не будет отдельного налогового учета, а будет только система деклараций. Сейчас ведется работа по приведению в соответствие налогового и бухгалтерского учетов — убираются лишние расхождения между ними, пишутся системы пересчета, анализируется, где эти расхождения необходимы. Уже составлен реестр этих расхождений, которых оказалось достаточно много.
«Сейчас работает рабочая группа в рамках Агентства стратегических инициатив, чтобы убрать излишние расхождения, посмотреть, что необходимо, а от чего можно избавиться и ввести систему пересчета. Подготовлены изменения в законодательство, Налоговый кодекс, чтобы, как только будет завершена эта работа, моментально вступили соответствующие изменения в законодательство», — рассказал бизнес-омбудсмен.
Источник: Журнал "Вменёнка"
06.02.2013 · В Госдуму поступили поправки в порядок применения патентной системы налогообложения
В Госдуму поступил законопроект № 216217-6 «О внесении изменения в статью 346.43 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный Курской областной Думой.
Проектом закона предлагается внести изменение в статью 346.43 части второй НК РФ, позволяющее субъектам РФ при установлении потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода учесть доходность предпринимательской деятельности в зависимости от места ее ведения.
Разработчики законопроекта отмечают, что указанные изменения позволят избежать излишней налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей в связи с применением патентной системы налогообложения и равномерно распределить налоговую нагрузку среди ИП.
Источник: ИА "Клерк.Ру"
06.02.2013 · Минфин разъяснил, когда можно принять к вычету НДС, предъявленный покупателю в период применения УСН
Если товары были приобретены в период применения УСН, но не были проданы или использованы в производственной деятельности до перехода на общий режим, то организация вправе принять «входной» НДС.
Сделать это можно в первом налоговом периоде после перехода на общий режим. Об этом Минфин России сообщил в письме от 29.12.12 № 03-07-11/563. Возможность после перехода на общий режим налогообложения принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены во время применения «упрощенки», но не были использованы в деятельности на УСН и не были отнесены на расходы, прямо предусмотрена пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса. Чиновники Минфина указали, что в этом случае заявить вычет покупатель может в том квартале, когда он перешел на общий режим, то есть стал плательщиком НДС.
При этом необходимо соблюсти общие условия для применения вычета. А именно: использовать товары в операциях, облагаемых НДС, иметь в наличии счета-фактуры и соответствующие первичные документы (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Источник: "Бухгалтерия Онлайн"
07.02.2013 · Для развозной торговли необходимо получить отдельный патент
С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему налогообложения в отношении развозной розничной торговли (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
При этом если ИП уже получил патент на осуществление розничной торговли через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, то в отношении деятельности в сфере развозной розничной торговли ему следует подать заявление на получение отдельного патента. Такие рекомендации дали специалисты Минфина России в письме от 21.01.2013 № 03-11-12/05.
Дополнительно чиновники отметили, что коммерсанты, применяющие патентную систему налогообложения, могут как использовать ККТ, так и осуществлять расчеты без ее применения, при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Такое право выбора предпринимателям предоставлено п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Источник: "Экономика и жизнь"
07.02.2013 · "Упрощенщик" не вправе учесть расходы на приобретение товаров, произведенные в период применения ЕНВД
В период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организация приобрела товары для дальнейшей перепродажи. Сможет ли организация учесть расходы на приобретение этих товаров после перехода на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»?
По мнению Минфина России, такой возможности у налогоплательщика не будет. Разъяснения — в письме от 15.01.13 № 03-11-06/2/02. По общему правилу, при определении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщик вправе учесть расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Об этом сказано в подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения определены в статье 346.25 НК РФ. В данной норме ничего не сказано о возможности уменьшения налоговой базы по УСН на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД.
Поэтому, как полагают в Минфине, при исчислении налоговой базы по УСН расходы по приобретению товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения «вмененки», не учитываются.
Источник: "Бухгалтерия Онлайн"
07.02.2013 · Применение патентной системы при оказании услуг по переводу с одного языка на другой
Минфин России в письме от 18.01.2013 № 03-11-11/10 сообщил, что при оказании дополнительно установленного законом субъекта Российской Федерации вида (подвида) деятельности, относящегося к бытовым услугам, например, при оказании услуг по выполнению переводов с одного языка на другой, патентная система налогообложения может применяться индивидуальным предпринимателем только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.
При оказании таких услуг юридическим лицам индивидуальным предпринимателям следует применять иные режимы налогообложения.
Источник: "Экономика и жизнь"
07.02.2013 · В России за 17 лет число малых предприятий вырастет на 30 процентов
Количество субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) к 2030 году вырастет в 1,3 раза до 7,7 млн, отмечает минэкономразвития в прогнозе долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2030 года. Причем в это число войдут и 5,4 млн индивидуальных предпринимателей (ИП).
Прогноз по сравнению с предыдущими заявлениями чиновников более чем осторожный, уверены представители бизнес-сообщества.
- С точки зрения роста, думаю, что в некоторых отраслях в два раза его можно легко достичь, изменив структуру экономики, - уверен первый вице-президент "ОПОРЫ России" Владислав Корочкин. - Например, в медицине и оказании всевозможных услуг. Наша задача, чтобы не менее 50% ВВП создавал малый бизнес. Конечно, для этого потребуются структурные изменения в экономике. Я думаю, что этот прогноз очень пессимистический. Конечно, 2030 год - достаточно длинный горизонт планирования, велика степень неопределенности, поэтому в прогнозе конкретные показатели указаны до 2020 года, а по ряду других направлений и ближе.
- Прогнозные оценки институциональных преобразований основаны, по-видимому, на прогнозах дорожных карт, разработанных АСИ, и даются поэтапно - до 2015 и 2018 гг., - полагает вице-президент ТПП РФ Александр Рыбаков.
- Вероятно, учитываются настораживающие тенденции 2013 года, когда во многих регионах наметилось массовое закрытие малых предприятий, в основном связанное с повышением налоговой нагрузки. Мы считаем, что для оценки перспектив развития предпринимательства в РФ и превращения его в "опору модернизации" необходимо отдельное детальное исследование, с привлечением экспертного сообщества и с проработкой сценарных вариантов по качественным и количественным оценкам. - С учетом того, что сейчас происходит, дай бог, хотя бы на 30% до 2030 года увеличить долю малого бизнеса. Как бы хуже не получилось, - считает директор департамента стратегического анализа компании "ФБК" Игорь Николаев.
- Посмотрите, что происходит с начала 2013 года с малым бизнесом и ИП. Как известно, им вдвое увеличили размер единовременного социального взноса. В разных регионах по-разному. Но раньше было 15-17 тысяч рублей, а сейчас 35-37 тысяч рублей. Это впрямую коснулось малых предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, то есть самого что ни на есть малого бизнеса. В таком статусе в России пребывают сейчас 2,5 млн человек на самом деле. Согласно прогнозу министерства, основные направления господдержки МСП на 2013-2030 годы предполагают снижение уровня финансовой нагрузки от избыточных административных барьеров, расширение мер имущественной поддержки, снижение финансовых расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, упрощение и удешевление доступа к объектам коммунальной инфраструктуры, а также совершенствование трудового законодательства. За счет этого к 2030 году доля среднесписочной численности работников (без внешних совместителей), занятых на МСП, и у индивидуальных предпринимателей в общей численности занятого населения достигнет 32,2%, на 1000 человек число МСП составит 15,7, а ИП - 38,2. Прироста планируется добиться благодаря системной господдержке МСП и развитию инфраструктуры, включая особые внедренческие и инновационные зоны. В долгосрочной перспективе будет продолжена финансовая поддержка малых инновационных компаний, осуществляющих разработку и внедрение инновационной продукции (инновационные гранты, субсидии действующим инновационным компаниям, поддержка компаний, выходящих на биржу, программы обучения), а также финансовая поддержка средних компаний (субсидирование процентной ставки по кредитам; компенсация расходов на приобретение оборудования). Будут расширены направления поддержки и спектр программ и проектов в области развития МСП.
Особое внимание власти уделят поддержке экспортно ориентированных предприятий. Будет продолжено совершенствование нормативного и правового регулирования сферы МСП. Почему заложенные в прогноз долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2030 года цифры по МСП такие скромные (все-таки планируем не на 2-3 года), "РБГ" разъяснили в минэкономразвития. - При подготовке прогноза были использованы данные наблюдения за сектором МСП в течение 4 лет, согласно которым темп роста общей занятости у субъектов МСП (с учетом ИП) составляет 1,1%. Согласно данной динамике, количество субъектов МСП должно увеличиться к 2030 году в 1,3 раза, до 7,7 млн субъектов, - рассказывает замглавы департамента развития малого и среднего предпринимательства и конкуренции минэкономразвития Виталий Мельников.
- При подготовке подпрограммы "Развитие малого и среднего предпринимательства" госпрограммы "Экономическое развитие и инновационная экономика" Росстатом были представлены данные первого сплошного наблюдения за деятельностью субъектов МСП. В соответствии с ними и динамикой сектора МСП в течение последних лет можно говорить о стабильном ежегодном росте количества субъектов МСП (с учетом ИП) в размере 3,1%. На основании данной динамики был произведен перерасчет показателя роста количества субъектов МСП.
Так, теперь в соответствии с проектом госпрограммы рост количества МСП (с учетом индивидуальных предпринимателей) к 2030 году по отношению к уровню 2011 года (5,97 млн субъектов МСП) должен составить от 65 до 75%, что непременно говорит о правильности выбранного курса. В этом случае можно ожидать серьезного увеличения влияния малого бизнеса на экономику России и, в свою очередь, роста занятости россиян в сфере малого предпринимательства. Оправдается прогноз или нет, будет ясно лишь через 17 лет. Практика показывает, что уже через год, да что там, через месяц, ситуация может кардинальным образом поменяться. Как говорится, поживем - увидим. |
