Единый план проведения контрольного мероприятия подготавливается
в случае проведения контрольного мероприятия, охватывающего вопросы, входящие в компетенцию двух и более Аудиторов, и разрабатывается членом Коллегии, ответственным за проведение данного контрольного мероприятия, которого определяет Председатель Счетной палаты.
Единый план проведения контрольного мероприятия утверждается Председателем Счетной палаты.
Утвержденный план (единый план) проведения контрольного мероприятия при необходимости может быть дополнен или сокращен в процессе проведения мероприятия членом Коллегии, ответственным за проведение мероприятия,
с обязательным указанием в Отчете причины корректировки плана. При этом если план был утвержден Председателем Счетной палаты, его дополнение или сокращение также должно быть утверждено Председателем Счетной палаты.
План (единый план) проведения контрольного мероприятия не должен содержать сведений, составляющих государственную тайну.
4.6. Удостоверение на право проведения контрольного мероприятия подготавливается руководителем контрольного мероприятия и направляется
для подписания Председателю Счетной палаты.
4.7. Оформление и выдача командировочного удостоверения возлагается
на Управление по обеспечению деятельности Счетной палаты.
4.8. В случае привлечения к участию в контрольном мероприятии Внешних экспертов руководитель контрольного мероприятия представляет Председателю Счетной палаты докладную записку с обоснованием необходимости
их привлечения и приведением соответствующих расчетов.
Порядок привлечения к участию в проводимых Счетной палатой мероприятиях Внешних экспертов устанавливается Регламентом.
Удостоверение на право проведения мероприятия Внешними экспертами подготавливается руководителем контрольного мероприятия и направляется
для подписания Председателю Счетной палаты.
5. Проведение контрольного мероприятия
Проведение контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки на объектах, сборе и анализе информации для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия.
5.1. Проверка соблюдения нормативных правовых актов
5.1.1. При проведении контрольного мероприятия проверяется соответствие совершенных объектом финансовых и хозяйственных операций законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации и Республики Тыва, муниципальным правовым актам, а также иным нормативным правовым актам.
5.1.2. При выявлении фактов нарушения требований законов и иных нормативных правовых актов следует:
- отразить в акте по результатам контрольного мероприятия факты выявленных нарушений, причиненного ущерба, а также принятые руководством объекта контрольного мероприятия меры по устранению нарушений в ходе контрольного мероприятия (при их наличии).
5.1.3. В случае если выявленные факты несоблюдения объектом контрольного мероприятия требований нормативных правовых актов содержат признаки состава преступления, влекущие за собой уголовную ответственность, руководитель контрольного мероприятия принимает необходимые меры в соответствии с Законом Республики Тыва «О Счетной палате Республики Тыва» и Регламентом, в частности:
- незамедлительно оформляет акт по конкретному факту выявленных нарушений. При изложении в актах фактов выявленных нарушений должна обеспечиваться объективность и точность описания их сущности со ссылкой
на подлинные документы, подтверждающие достоверность записей в акте;
- информирует Председателя Счетной палаты;
- требует письменные объяснения от должностных лиц объекта контрольного мероприятия;
- при необходимости готовит обращение в правоохранительные органы, которое направляется в порядке, установленном соответствующими положениями
о взаимодействии или соглашениями.
5.1.4. При выявлении в ходе контрольного мероприятия фактов нарушения нормативных правовых актов, которые требуют дополнительной проверки, выходящей за пределы утвержденной программы проведения контрольного мероприятия, руководитель контрольного мероприятия по согласованию
с Председателем Счетной палаты организует их проверку с внесением дополнений
в программу проведения контрольного мероприятия в установленном порядке.
При отсутствии возможности выполнить указанную дополнительную работу
в рамках данного контрольного мероприятия в Отчете о его результатах необходимо отразить выявленные факты нарушения с указанием причин, по которым
они требуют дальнейшей более детальной проверки.
5.1.5. При выявлении нарушений и недостатков следует определить ответственных должностных лиц и исполнителей, вид и размер причиненного ущерба (при его наличии).
5.1.6. В случае выявления фактов нецелевого использования бюджетных средств и иных правонарушений, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, Законом Республики Тыва от 30.12.2008 № 905 ВХ-II «Кодекс Республики Тыва об административных правонарушениях», должностное лицо Счетной палаты
в соответствии со статьей 28.2 КоАП и статьей 14.5 Закона Республики Тыва «Кодекс Республики Тыва об административных правонарушениях» оформляет протокол об административном правонарушении и уведомляет о данном факте Председателя Счетной палаты.
При составлении протокола об административном правонарушении должностному лицу или законному представителю юридического лица,
в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении,
а также иным участникам производства по делу разъясняются их права
и обязанности, предусмотренные КоАП (лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника),
о чем делается запись в протоколе.
Должностному лицу или законному представителю юридического лица,
в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом
об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые отражаются
в протоколе либо прилагаются к протоколу.
В случае неявки должностного лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу
об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется
в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение 3 календарных дней со дня составления указанного протокола.
Протокол об административном правонарушении подписывается должностным лицом, его составившим, должностным лицом или законным представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено дело
об административном правонарушении. В случае отказа указанных лиц
от подписания протокола, а также в случае их неявки в нем делается соответствующая запись.
Должностному лицу или законному представителю юридического лица,
копия протокола об административном правонарушении вручается под расписку.
В случае если требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела либо данных о должностном лице или сведений о юридическом лице, в отношении которых возбуждается дело об административном правонарушении, протокол
об административном правонарушении составляется в течение 2 суток с момента выявления административного правонарушения.
Протокол об административном правонарушении направляется мировому судье, уполномоченному рассматривать дело об административном правонарушении (пункт 1 статьи 14.3 Закона Республики Тыва «Кодекс Республики Тыва об административных правонарушениях»).
5.2. Формирование доказательств
5.2.1. Доказательства представляют собой достаточные фактические данные
и достоверную информацию, которые подтверждают наличие выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании средств республиканского бюджета и деятельности объектов контрольного мероприятия, а также обосновывают выводы и предложения по результатам контрольного мероприятия.
5.2.2. Процесс получения доказательств включает следующие этапы:
1. сбор информации, определение полноты, приемлемости и достоверности;
2. анализ собранной информации на предмет достаточности
для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия;
3. проведение дополнительного сбора информации в случае недостаточности для формирования доказательств.
Информация собирается на основании письменных и устных запросов
в формах:
- копий документов, представленных объектом контрольного мероприятия;
- подтверждающих документов, представленных третьей стороной;
- статистических данных, сравнений, результатов анализа, расчетов и других материалов.
5.2.3. Доказательства получают путем проведения:
- инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объекта контрольного мероприятия;
- аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контрольного мероприятия с целью выявления нарушений и недостатков
в финансовой и хозяйственной деятельности, а также причин их возникновения;
- пересчета, который заключается в проверке точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов;
- подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации от независимой (третьей) стороны.
5.2.4. В процессе формирования доказательств необходимо руководствоваться тем, что они должны быть достаточными, достоверными и относящимися к делу.
Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в Отчете.
Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности доказательств следует исходить из того, что более надежными являются доказательства, собранные непосредственно должностными лицами и иными работниками аппарата Счетной палаты, полученные из внешних источников и представленные в форме документов.
Доказательства, используемые для подтверждения выводов, считаются относящимися к делу, если они имеют логическую, разумную связь с такими выводами.
5.2.5. В процессе сбора данных необходимо учитывать, что не вся полученная информация может быть использована в качестве доказательства. Это относится,
в частности, к информации, которая является противоречивой по своему содержанию или недостоверной, а также, если источник информации имеет личную заинтересованность в результате ее использования.
5.2.6. Доказательства, получаемые на основе проверки информации
о предмете и деятельности объектов контрольного мероприятия, используются
в виде документальных, материальных и аналитических доказательств.
Документальные доказательства получают на основе финансовой и иной документации на бумажных носителях или в электронном виде, представленной объектом контрольного мероприятия, вышестоящими и другими организациями, которые имеют непосредственное отношение к предмету контрольного мероприятия или деятельности данного объекта.
Материальные доказательства получают при непосредственной проверке каких-либо процессов или в результате наблюдений за событиями. Они могут быть оформлены в виде документов (актов, справок), докладных записок
или представлены в фотографиях, схемах, картах или иных графических изображениях.
Аналитические доказательства являются результатом анализа информации о предмете или деятельности объекта контрольного мероприятия, которые получают как от самого объекта контрольного мероприятия, так и из других источников.
5.2.7. Доказательства и иные сведения, полученные в ходе проведения контрольного мероприятия, соответствующим образом фиксируются в актах
и включаются в рабочую документацию, являющихся основой для подготовки Отчета.
5.3. Оформление актов при проведении контрольного мероприятия
5.3.1. Проект акта (актов, сводного акта) по результатам контрольного мероприятия с визами членов рабочей группы направляется руководителю контрольного мероприятия (аудитору, начальнику инспекции).
Руководитель контрольного мероприятия самостоятельно принимает решение
о согласовании направления акта (сводного акта) для ознакомления с ним второй стороной либо, в случае необходимости правового анализа акта на соблюдение правил юридической техники, передает акт соответствующему инспектору, который в срок до 3 (трех) рабочих дней организует проверку. При наличии замечаний к акту, они устраняются в рабочем порядке по согласованию с руководителем контрольного мероприятия и членами рабочей группы либо готовится соответствующее заключение указанного инспектора, которое прилагается к акту в письменном виде для дальнейшего рассмотрения с участием заинтересованных лиц Председателем Счетной палаты или его заместителем.
В акте должны быть указаны:
- все необходимые исходные данные: основание, цель, предмет, вопросы
(что именно проверяется: обеспечение своевременности выделения средств
или их целевое использование по конкретной программе, или эффективность использования средств, или выполнение требований какого-либо конкретного нормативного правового акта и др.), объекты проверки;
- перечень изученных документов;
- перечень изученных объектов, данные которых сопоставлялись с данными документов;
- перечень неполученных документов из числа затребованных с указанием причин и номеров актов, составленных в случае отказа в предоставлении документов или иных фактов препятствования работе;
- перечень выявленных фактов нарушений с указанием конкретных должностных лиц, допустивших нарушения. При описании установленных нарушений может использоваться Классификатор нарушений, выявляемых в ходе государственного финансового контроля;
- доказательства по каждому вскрытому факту нарушения.
5.3.2. При составлении акта должны соблюдаться следующие требования:
- объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия на объекте;
- четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;
- логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;
- изложение фактических данных только на основе материалов соответствующих документов, проверенных должностными лицами и иными работниками аппарата Счетной палаты, при наличии исчерпывающих ссылок
на них.
В акте последовательно излагаются результаты контрольного мероприятия
на объекте по всем вопросам, указанным в программе проведения контрольного мероприятия. В случае если по вопросу контрольного мероприятия не выявлено нарушений и недостатков, в акте делается запись: «По данному вопросу контрольного мероприятия нарушений и недостатков не выявлено».
В случае если при проведении контрольного мероприятия нарушений
не выявлено, по его результатам оформляется акт. При этом в акте делается запись: «Нарушений не выявлено».
Не допускается включение в акт различного рода предположений и сведений, не подтвержденных документами, а также информации из материалов правоохранительных органов.
В акте не должны даваться морально-этическая оценка действий должностных и материально-ответственных лиц объекта контрольного мероприятия, а также
их характеристика с использованием таких юридических терминов,
как «халатность», «хищение», «растрата», «присвоение».
5.3.3. Акт составляют и подписывают должностные лица и иные работники аппарата Счетной палаты, проводившие контрольное мероприятие на данном объекте. В случае несогласия члена рабочей группы с позицией руководителя контрольного мероприятия по отраженным в акте фактам нарушений он вправе при подписании акта указать на наличие своего особого мнения, которое в письменном виде в форме докладной записки подается Председателю Счетной палаты.
5.3.4. Процедура формирования акта (сводного акта) при проведении контрольного мероприятия по вопросам, входящим в компетенцию двух и более Аудиторов, идентична процедуре формирования акта (сводного акта)
при проведении контрольного мероприятия под руководством одного Аудитора, описанной в пункте 5.3.1. Стандарта.
5.3.5. Акт (сводный) акт по результатам контрольного мероприятия на объекте представляется для ознакомления руководителю данного объекта на срок не более 7 рабочих дней. Ознакомление с актом производится под расписку, либо акт направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
5.3.6. В случае если руководитель проверяемой организации не представляет пояснения и замечания к акту руководитель контрольного мероприятия в срок
не более 2 рабочих дней информирует Председателя Счетной палаты
о данном факте.
В случае несогласия ответственных должностных лиц объектов контрольного мероприятия с фактами, изложенными в акте, им предлагается подписать акт
с указанием на наличие замечаний. Пояснения и замечания излагаются
в письменном виде сразу или направляются в Счетную палату в течение 7 рабочих дней с даты получения акта на ознакомление.
В случае поступления от ответственных должностных лиц объекта контрольного мероприятия письменных замечаний по акту, руководитель контрольного мероприятия в течение 5 рабочих дней с даты поступления замечаний в Счетную палату готовит заключение на представленные замечания, которое направляется соответствующему инспектору, ответственную за правовое сопровождение, на внутреннюю экспертизу для оценки правомерности и квалификации фактов, отраженных в акте.
Письменные замечания ответственных должностных лиц объекта контрольного мероприятия и заключение руководителя контрольного мероприятия
на представленные замечания прилагаются к акту и включаются в материалы контрольного мероприятия.
Должностному лицу объекта контрольного мероприятия, ознакомленному
с актом по его результатам, предоставляется возможность снятия копии с акта,
за исключением случаев, когда акт содержит сведения, составляющие государственную или иную охраняемую законом тайну.
В случае несогласия должностного лица подписать акт даже с указанием
на наличие замечаний должностные лица и иные работники аппарата Счетной палаты, осуществляющие контрольное мероприятие, делают в акте специальную запись об отказе должностного лица ознакомиться с актом либо подписать акт.
При этом обязательно указываются дата, время, обстоятельства и по возможности свидетели обращения к должностному лицу (или его секретарю) с предложением ознакомиться и подписать акт, а также дата, время и обстоятельства получения отказа либо период времени, в течение которого не был получен ответ должностного лица.
Не допускается представление для ознакомления ответственным должностным лицам проектов актов, не подписанных должностными лицами
и иными работниками аппарата Счетной палаты.
Внесение в подписанные должностными лицами и иными работниками аппарата Счетной палаты акты каких-либо изменений на основании замечаний ответственных должностных лиц и вновь представляемых ими материалов
не допускается.
5.3.7. В ходе контрольного мероприятия также могут оформляться следующие виды актов:
- акт об отказе в допуске на проверяемый объект;
- акт по фактам создания препятствий должностным лицам Счетной палаты
в проведении контрольного мероприятия;
- акт по фактам выявленных на объекте контрольного мероприятия нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению
и безотлагательного пресечения противоправных действий;
- акт по факту опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов и архивов на объекте контрольного мероприятия;
- акт изъятия документов объекта контрольного мероприятия.
1. Действия должностных лиц Счетной палаты в случае отказа в допуске
к необходимым объектам определены в Регламенте.
При необходимости подготавливается предписание Счетной палаты
в соответствии с пунктом 5.4 Стандарта.
2. Акт по фактам создания препятствий должностным лицам Счетной палаты в проведении контрольного мероприятия в случаях отказа должностных лиц объекта контрольного мероприятия в:
- создании нормальных условий для работы должностных лиц и иных работников аппарата Счетной палаты;
- представлении или задержки с представлением необходимой информации, документов и материалов.
При возникновении указанных случаев руководитель контрольного мероприятия доводит до сведения соответствующего должностного лица объекта контрольного мероприятия содержание статей 25 и 26 Закона Республики Тыва «О Счетной палате Республики Тыва» и незамедлительно оформляет акт по фактам создания препятствий должностным лицам Счетной палаты в проведении контрольного мероприятия с указанием даты, времени, места, данных сотрудника, допустившего противоправные действия, и иной необходимой информации.
При необходимости должностным лицом или иным работником аппарата Счетной палаты предварительно письменно оформляются требования и передаются руководителю или иному должностному лицу объекта контрольного мероприятия.
Акт по фактам создания препятствий должностным лицам Счетной палаты
в проведении контрольного мероприятия в течение суток с момента его составления должен быть направлен в Счетную палату на имя руководителя контрольного мероприятия, который в свою очередь информирует руководство Счетной палаты.
3. Акт по фактам выявленных нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий, оформляется незамедлительно при выявлении в ходе проведения контрольного мероприятия нарушений, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и содержащих признаки состава преступления.
Указанный акт оформляется в 2 экземплярах, один из которых передается
под расписку руководителю проверяемого объекта с требованием предоставить письменные объяснения по выявленным нарушениям и принять необходимые меры по пресечению противоправных действий.
В случаях отказа должностных лиц объекта контрольного мероприятия
от письменного объяснения по выявленным нарушениям или от получения экземпляра указанного акта в нем делаются соответствующие записи.
В случае если руководитель объекта контрольного мероприятия отказывается от принятия мер по устранению выявленных нарушений, руководитель контрольного мероприятия должен принять необходимые меры по устранению выявленных нарушений и пресечению противоправных действий
в соответствии с действующим законодательством.
При необходимости подготавливается предписание Счетной палаты
в соответствии с пунктом 5.4 Стандарта.
4. Акт по факту опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов и Акт изъятия документов составляются в случае обнаружения в документах объекта контрольного мероприятия признаков подделок, подлогов, растрат, хищений и других злоупотреблений при использовании государственных средств.
В случае опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов
и архивов, изъятия документов и материалов должностные лица Счетной палаты незамедлительно (в течение 24 часов) должны уведомить об этом Председателя Счетной палаты.
Акт по факту опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов составляется в 2 экземплярах, один из которых представляется
под расписку руководителю или иному должностному лицу объекта контрольного мероприятия.
Акт изъятия документов составляется в 2 экземплярах, один из которых представляется под расписку руководителю или иному должностному лицу объекта контрольного мероприятия.
Решение об изъятии документов принимает руководитель контрольного мероприятия. Изъятие документов осуществляется по возможности в присутствии лиц, у которых они изымаются, при этом в делах объекта контрольного мероприятия оставляется экземпляр акта изъятия с описью изъятых документов (при необходимости оставляются копии изъятых документов). Не подлежат изъятию документы, не имеющие отношения к предмету контрольного мероприятия. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов копии указанным лицам передаются в течение 3 рабочих дней после изъятия документов.
Изъятие документов, содержащих сведения, составляющие государственную или иную охраняемую законом тайну, осуществляется в соответствии
с установленным законодательством порядком.
5.4. Оформление предписаний Счетной палаты
Предписание Счетной палаты – это документ, содержащий обязательные
для исполнения требования Счетной палаты, направляемые руководителям объектов контрольного мероприятия в случаях:
- выявления нарушений, требующих безотлагательных мер по их пресечению
и предупреждению;
- воспрепятствования проведению должностными лицами и иными работниками аппарата Счетной палаты контрольных мероприятий.
Предписание Счетной палаты содержит:
- конкретные допущенные нарушения, выявленные в результате проведения мероприятия и касающиеся компетенции должностного лица, организации
или органа власти, которым направляется предписание;
- конкретные основания вынесения предписания;
- требования по устранению выявленных нарушений, взысканию средств, использованных не по целевому назначению, возмещению причиняемого вреда;
- сроки исполнения предписания.
6. Оформление результатов контрольного мероприятия
Контрольное мероприятие завершается подготовкой результатов, выводов
и предложений, которые оформляются в Отчете и других документах, подготавливаемых по результатам проведенного контрольного мероприятия.
6.1. Результаты, выводы и предложения
6.1.1. Результаты контрольного мероприятия подготавливаются по каждой установленной цели на основе анализа и обобщения доказательств, зафиксированных в материалах актов по результатам контрольного мероприятия
на объектах и рабочей документации.
Результаты контрольного мероприятия должны содержать в обобщенном виде изложение фактов нарушений и недостатков в сфере предмета и в деятельности объектов контрольного мероприятия, а также характеристику проблем
в формировании и использовании государственных средств Республики Тыва, выявленных в ходе проведения контрольного мероприятия.
6.1.2. На основе результатов контрольного мероприятия формируются выводы по каждой цели контрольного мероприятия, которые должны:
- содержать характеристику и значимость выявленных нарушений
и недостатков в формировании и использовании государственных средств в сфере предмета или деятельности объектов контрольного мероприятия;
- определять причины выявленных нарушений и недостатков и последствия, которые они влекут или могут повлечь за собой;
- указывать ответственных должностных лиц, к компетенции которых относятся выявленные нарушения и недостатки.
6.1.3. На основе выводов подготавливаются предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков в адрес объектов контрольного мероприятия, государственных органов, организаций и должностных лиц, в компетенцию
и полномочия которых входит их выполнение.
Предложения должны быть:
- направлены на устранение причин выявленных нарушений и недостатков;
- ориентированы на принятие объектами контрольного мероприятия конкретных мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, выполнение которых можно проверить, оценить или измерить;
- конкретными, сжатыми и простыми по форме и по содержанию.
6.2. Использование результатов работы Внешних экспертов
6.2.1. При подготовке результатов, выводов и предложений, подготавливаемых по итогам контрольного мероприятия, используются результаты работы Внешних экспертов, привлеченных к участию в данном контрольном мероприятии, которые представляются ими в формах, установленных
в соответствующем договоре или государственном контракте на оказание услуг
для государственных нужд.
6.2.2. Указанные результаты включаются в рабочую документацию
и учитываются при подготовке акта, а также по решению руководителя контрольного мероприятия Счетной палаты могут отражаться в Отчете.
Результаты работы Внешних экспертов в соответствии с порядком, установленным в Счетной палате, фиксируются в акте приемки работ (оказанных услуг).
6.3. Отчет о результатах контрольного мероприятия
6.3.1. Отчет представляет собой документ Счетной палаты, который содержит основные результаты контрольного мероприятия, выводы и предложения
в соответствии с поставленными целями. Оформление Отчета осуществляется
в соответствии с требованиями Регламента.
Отчет по результатам мероприятия должен содержать:
- все необходимые исходные данные: основание, цель, предмет (что именно проверяется: обеспечение своевременности выделения средств или их целевое использование по конкретной программе, или эффективность использования средств, или выполнение требований какого-либо конкретного нормативного правового акта и др.), объекты проверки;
- перечень выявленных фактов нарушений законодательства в деятельности проверяемого органа власти, организации (со ссылкой на номера актов
и с указанием конкретных статей законодательных и иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены) с обязательным указанием оценки ущерба для республиканского бюджета, бюджета территориального ФОМС и республиканской собственности при наличии такового, а также с указанием конкретных должностных лиц, допустивших нарушения. При описании установленных нарушений может использоваться Классификатор нарушений, выявляемых в ходе государственного финансового контроля;
- перечень фактов нецелевого и (или) неэффективного использования финансовых и иных государственных ресурсов (со ссылками на оформленные акты) с обязательным указанием оценки ущерба для республиканского бюджета, бюджета территориального ФОМС и республиканской собственности при наличии такового, а также с указанием конкретных должностных лиц, допустивших нарушения. При описании установленных нарушений может использоваться Классификатор нарушений, выявляемых в ходе государственного финансового контроля;
- перечень выявленных недостатков в управлении и ведомственном контроле
в сфере, соответствующей предмету контрольного мероприятия;
- перечень выявленных недостатков законодательного регулирования в сфере, соответствующей предмету мероприятия;
- предложения по взысканию средств с юридических лиц;
- предложения по санкциям (не уголовным) в отношении должностных лиц, допустивших нарушения;
- предложения об изменениях в законодательном регулировании в сфере, соответствующей предмету мероприятия;
- перечень предлагаемых представлений и предписаний по результатам мероприятия;
- информация о направлении материалов в правоохранительные органы
при наличии признаков состава преступления;
- приложения.
В Отчете также должны содержаться указание на ознакомление под расписку руководителей проверяемых органов, организаций с актами, информация о наличии письменных замечаний и предложений, либо сведения об отказе от подписи
со ссылкой на соответствующие записи в актах по фактам вскрытых в ходе мероприятия нарушений.
Если в ходе контрольного мероприятия на объектах составлялись акты, указанные в пункте 5.3.7 Стандарта, то эту информацию следует отразить в Отчете
с указанием принятых мер.
Если на данном объекте раннее проводилось контрольное мероприятие Счетной палаты, по результатам которого были выявлены нарушения и недостатки, в Отчете необходимо отразить информацию о принятых мерах по их устранению,
а также указать предложения, которые не были выполнены.
Если по результатам контрольного мероприятия необходимо направить представление, информационное письмо, а также обращение в правоохранительные органы, в Отчете формулируются соответствующие предложения с указанием адресата.
При написании текста Отчета следует руководствоваться следующими требованиями:
- результаты контрольного мероприятия должны излагаться последовательно
в соответствии с целями, поставленными в программе проведения контрольного мероприятия, и давать по каждой из них конкретные ответы с выделением наиболее важных проблем;
- не следует подробно описывать все выявленные нарушения и недостатки, необходимо давать лишь их обобщенную характеристику, иллюстрируя наиболее значимыми фактами и примерами (детальное описание всех выявленных нарушений и недостатков дается в представлениях, направляемых соответствующим адресатам);
- сделанные выводы должны быть аргументированными, а предложения логически следовать из них;
- Отчет должен включать только ту информацию, заключения и выводы, которые подтверждаются соответствующими доказательствами, зафиксированными в актах по результатам контрольного мероприятия и в рабочей документации, оформленной в ходе его проведения;
- доказательства, представленные в Отчете, должны излагаться
в беспристрастной форме, без преувеличения и излишнего подчеркивания выявленных нарушений и недостатков;
- необходимо избегать ненужных повторений и лишних подробностей, которые отвлекают внимание от наиболее важных положений Отчета;
- текст Отчета должен быть написан лаконично, легко читаться и быть понятным, а при использовании каких-либо специальных терминов и сокращений они должны быть объяснены;
- в тексте следует изложить наиболее важные вопросы и предложения, использовать названия и заголовки, а также по необходимости наглядные средства (фотографии, рисунки, таблицы, графики и т. п.);
- объем текста Отчета с учетом масштаба и характера проведенного контрольного мероприятия должен составлять, как правило, не более 30 страниц.
6.4. Документы, оформляемые по результатам контрольного мероприятия
Перечисленные в пунктах 6.3.1 Стандарта документы вместе
с Отчетом, а также проекты сопроводительных писем (и по необходимости проекты представлений Счетной палаты, предписаний Счетной палаты, информационных писем и обращений Счетной палаты в правоохранительные органы) представляются руководителем контрольного мероприятия Председателю Счетной палаты.
Утверждением результатов контрольного мероприятия является утверждение Отчета.
Отчет должен быть рассмотрен Коллегией в срок не более 3 недель с момента его представления на рассмотрение Коллегии.
Информация о проведенном контрольном мероприятии в случае необходимости направляется в Верховный Хурал Республики Тыва, Главе Республики Тыва в соответствии с пунктом 6 статьи 15 Закона Республики Тыва «О Счетной палате Республики Тыва».
6.4.3. В случае необходимости доведения основных итогов контрольного мероприятия до сведения Верховного Хурала Республики Тыва и Главы Республики Тыва подготавливаются информационные письма Счетной палаты.
В информационном письме по необходимости указывается просьба проинформировать Счетную палату о результатах его рассмотрения. Объем текстовой части информационного письма Счетной палаты не должен превышать, как правило, 5 страниц.
Информационные письма Счетной палаты должны быть направлены в течение не более 10 рабочих дней со дня рассмотрения вопроса на заседании Коллегии, если иное не будет установлено Коллегией.
6.4.4. Обращение Счетной палаты в правоохранительные органы подготавливается руководителем контрольного мероприятия в случаях, если выявленные на объектах контрольного мероприятия нарушения законодательства содержат признаки действий должностных лиц, влекущих за собой уголовную ответственность или требующих иных мер реагирования.
Обращение Счетной палаты
в правоохранительные органы направляется
в органы прокуратуры республики или иные правоохранительные органы, а также государственные органы, уполномоченные рассматривать дела
об административных правонарушениях.
Обращение Счетной палаты в правоохранительные органы должно содержать:
- конкретные факты выявленных нарушений законодательства, в том числе связанных с незаконным (нецелевым) использованием средств республиканского бюджета, со ссылками на соответствующие нормативные правовые акты, положения которых нарушены, с указанием актов по результатам контрольного мероприятия
на объектах, в которых данные нарушения зафиксированы;
- информацию о наличии объяснений и замечаний ответственных должностных лиц объектов контрольного мероприятия (при их наличии)
по существу каждого факта выявленных нарушений, зафиксированных в актах
по результатам контрольного мероприятия, и заключения по ним Счетной палаты;
- перечень представлений, предписаний, направленных в адрес органов государственной власти, объектов контрольного мероприятия, или иных принятых мерах.
К обращению Счетной палаты в правоохранительные органы прилагаются копии актов по результатам контрольного мероприятия на объектах
с обязательным приложением копий первичных документов, подтверждающих факты выявленных правонарушений, письменных объяснений и замечаний должностных лиц объекта контрольного мероприятия по акту (актам) проверки и заключения по ним Счетной палаты, а также другие необходимые материалы.
7. Организация контроля исполнения представлений и предписаний
Непосредственный контроль исполнения предписаний Счетной палаты,
а также контроль за рассмотрением представлений Счетной палаты и реализацией содержащихся в них предложений осуществляют члены Коллегии, ответственные
за проведение мероприятий, по результатам которых были направлены соответствующие представления и предписания.
Образец оформления программы
проведения контрольного мероприятия
|
Приложение 1
к пункту 4.1 Стандарта
|
-
|
УТВЕРЖДАЮ
Председатель
Счетной палаты
Республики Тыва
___________________ (инициалы и фамилия)
(подпись)
«_____» _____________ 20____ г.
|
|
