- средств бюджетов муниципальных образований в случаях, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации;
- имущества, находящегося в государственной собственности Республики Тыва, в том числе охраняемого результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, принадлежащими республике;
- государственных внутренних заимствований;
- государственных долговых обязательств, включая государственные гарантии (государственный долг);
- кредитов, предоставленных за счет средств республиканского бюджета;
- средств, полученных учреждениями (государственными предприятиями)
от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
- иных средств, действие полномочий на которые предусмотрено Законом Республики Тыва «О Счетной палате Республики Тыва».
Предметом контрольного мероприятия является также деятельность объектов контрольного мероприятия по формированию и использованию средств республиканского бюджета и по осуществлению переданных государственных полномочий.
При проведении контрольного мероприятия проверяются документы и иные материалы, содержащие данные о предмете контрольного мероприятия.
Предмет контрольного мероприятия, как правило, отражается в наименовании контрольного мероприятия.
2.3. Объектами контрольного мероприятия являются объекты, в отношении которых Счетной палатой осуществляются определенные контрольные действия.
2.4. Контрольные мероприятия Счетной палаты в зависимости
от поставленных целей и характера решаемых задач классифицируются
по следующим типам финансового контроля: финансовый аудит, аудит эффективности.
Финансовый аудит – форма контроля, при которой осуществляется контроль финансовой отчетности, в том числе контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, включая анализ реализации мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств.
Аудит эффективности – форма контроля, предполагающая осуществление процедуры выбора (разработки) критериев и показателей эффективности управленческой деятельности проверяемых организаций и, как правило,
их согласование с руководством указанных организаций, рассмотрение критериев
и показателей экспертами в исследуемой области, а также проведение консультаций при формировании предварительных выводов и предложений по итогам аудита эффективности.
В случае если в контрольном мероприятии сочетаются цели, относящиеся
к разным типам финансового контроля, данное мероприятие классифицируется
как смешанное контрольное мероприятие.
3. Организация контрольного мероприятия
3.1. Организация контрольного мероприятия включает следующие этапы:
- подготовка к контрольному мероприятию (раздел 4 Стандарта);
- проведение контрольного мероприятия (раздел 5 Стандарта);
- оформление результатов контрольного мероприятия (раздел 6 Стандарта);
- принятие решений по результатам контрольного мероприятия
(в разделе 6 Стандарта).
3.2. Результатом подготовки к контрольному мероприятию является:
- подготовка, согласование и утверждение программы (единой программы) проведения контрольного мероприятия;
- оформление и подписание распоряжения Председателя Счетной палаты;
- подписание запросов о предоставлении информации;
- подписание уведомления о проведении контрольного мероприятия.
Указанные выше документы подготавливаются до начала проведения контрольного мероприятия (до даты, указанной в распоряжении). Уведомление
о проведении контрольного мероприятия и запрос о предоставлении информации может быть направлен руководителю объекта контрольного мероприятия до начала этапа проведения контрольного мероприятия.
Разработка и утверждение плана (единого плана) проведения контрольного мероприятия, подготовка удостоверения на право проведения контрольного мероприятия, а также оформление командировочных удостоверений
(при необходимости) осуществляются после издания распоряжения о проведении контрольного мероприятия.
В случае привлечения к проведению контрольного мероприятия государственных контрольных органов и их представителей, а также на договорной основе негосударственных аудиторских фирм и отдельных специалистов
(далее – Внешние эксперты) Внешнему эксперту выдается только удостоверение
на право проведения мероприятия.
Этап проведения контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки и анализа информации, полученной по запросам Счетной палаты
и (или) непосредственно на объектах контрольного мероприятия, необходимых
для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия и обоснования выявленных фактов нарушений и недостатков.
В процессе проведения данного этапа формируются:
- акты по результатам контрольного мероприятия (при необходимости – сводные акты);
- рабочая документация.
На этапе оформления результатов контрольного мероприятия осуществляется:
- ознакомление с актом (сводным актом) по результатам проведенного мероприятия;
- оформление Отчета, который должен содержать выводы, предложения;
- подготовка предписаний, представлений, информационных
и (или) сопроводительных писем.
Этап принятия решений по результатам контрольного мероприятия включает предоставление в обязательном порядке на рассмотрение Председателя Счетной палаты, Коллегии всех материалов по результатам мероприятий.
Результатом проведения данного этапа является принятие решений Коллегии об утверждении (неутверждении) Отчета. При необходимости Коллегией принимаются решения:
- о направлении представлений, предписаний или принятии иных мер
в соответствии с полномочиями Счетной палаты;
- о направлении материалов в правоохранительные органы.
3.3. Контрольное мероприятие проводится на основании годового плана работы Счетной палаты, в котором срок осуществления контрольного мероприятия устанавливается с учетом его этапов.
Продолжительность проведения каждого этапа зависит от типа осуществляемого финансового контроля, особенностей предмета и объектов контрольного мероприятия.
Датой окончания контрольного мероприятия является дата утверждения Отчета Коллегией Счетной палаты.
3.4. Руководитель контрольного мероприятия – уполномоченное должностное лицо Счетной палаты (заместитель председателя, аудитор), ответственное за проведение контрольного мероприятия, осуществляющее организацию контрольного мероприятия и общее руководство его проведением и оформлением результатов.
3.5. Для непосредственного проведения контрольного мероприятия формируется рабочая группа. На период подготовки и проведения контрольного мероприятия все сотрудники, включенные в состав рабочей группы, поступают
в непосредственное подчинение руководителя контрольного мероприятия.
Руководитель контрольного мероприятия должен организовать и
обеспечить качественное проведение контрольного мероприятия в соответствии с программой и планом проведения контрольного мероприятия.
Руководитель контрольного мероприятия должен вручить руководителю объекта контрольного мероприятия или лицу, им уполномоченному, удостоверение на право проведения контрольного мероприятия и ознакомить с программой проведения контрольного мероприятия, а также должен представить членов рабочей группы, принимающих непосредственное участие в проведении контрольного мероприятия.
Члены рабочей группы – уполномоченные должностные лица и иные работники аппарата Счетной палаты, принимающие непосредственное участие
в проведении контрольного мероприятия.
На объекте должно быть не менее двух человек, осуществляющих контрольное мероприятие.
3.6. Формирование рабочей группы для проведения контрольного мероприятия должно осуществляться таким образом, чтобы
не допускалось возникновение конфликта интересов, исключались ситуации, когда личная заинтересованность должностного лица или иного работники аппарата Счетной палаты может повлиять на исполнение им должностных обязанностей
в процессе проведения контрольного мероприятия.
В контрольном мероприятии не имеют права принимать участие должностные лица и иные работники аппарата Счетной палаты, состоящие в родственной связи
с руководством объекта контрольного мероприятия. Они обязаны заявить о наличии таких связей. Запрещается привлекать к участию в контрольном мероприятии должностное лицо и иного работника аппарата Счетной палаты, если оно
в проверяемом периоде было штатным сотрудником объекта контрольного мероприятия.
В случае если на объекте контрольного мероприятия планируется проверка сведений, составляющих государственную тайну, в данном контрольном мероприятии должны принимать участие должностные лица и иные работники аппарата Счетной палаты, имеющие оформленный в установленном порядке допуск к государственной тайне.
3.7. Должностные лица и иные работники аппарата Счетной палаты обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении полученной от объекта контрольного мероприятия информации до принятия Коллегией решения
об утверждении Отчета и снятия с Отчета ограничительных пометок, если иное
не предусмотрено решением Коллегии, а также в отношении ставших известными сведений, составляющих государственную и иную охраняемую законом тайну.
3.8. В случае возникновения в ходе контрольного мероприятия конфликтных ситуаций члены рабочей группы Счетной палаты должны в устной или письменной форме изложить руководителю контрольного мероприятия суть данной ситуации, а в случае конфликта с самим руководителем контрольного мероприятия – Председателю Счетной палаты для принятия решения.
3.9. К проведению контрольного мероприятия Счетной палаты в случае необходимости могут привлекаться Внешние эксперты.
Привлечение Внешних экспертов к проведению контрольного мероприятия осуществляется в порядке, установленном Регламентом, посредством:
- выполнения Внешним экспертом конкретного вида и определенного объема работ на основе заключенного с ним государственного контракта или договора возмездного оказания услуг;
- включения Внешних экспертов в состав рабочей группы для выполнения отдельных заданий, подготовки аналитических записок, экспертных заключений
и оценок.
3.10. В ходе проведения контрольного мероприятия формируется рабочая документация, в состав которой включаются документы и материалы, послужившие основанием для результатов каждого этапа контрольного мероприятия. К рабочей документации относятся документы (их копии) и иные материалы, получаемые
от должностных лиц объекта контрольного мероприятия и третьих лиц, а также документы (справки, расчеты, аналитические записки и т.п.), подготовленные должностными лицами и иными работниками аппарата Счетной палаты самостоятельно на основе собранных фактических данных и информации.
4. Подготовка к контрольному мероприятию
4.1. Программа (единая программа) проведения контрольного мероприятия должна содержать основание проведения контрольного мероприятия, предмет и перечень объектов контрольного мероприятия, цели и вопросы контрольного мероприятия, критерии оценки эффективности по каждой цели
(в аудите эффективности), сроки начала и окончания проведения контрольного мероприятия на объектах, состав ответственных исполнителей и срок представления Отчета на рассмотрение Коллегии.
В случае проведения контрольного мероприятия, охватывающего вопросы, входящие в компетенцию двух и более аудиторов Счетной палаты
(далее – Аудитор), в соответствии подготавливается единая программа проведения контрольного мероприятия, в которой дополнительно указываются Аудиторы, ответственные за проведение мероприятия; сроки работы групп проверяющих на объектах; сроки представления Аудиторами актов и отчетов, а также проектов представлений или предписаний по результатам мероприятия; сроки обобщения представленных Аудиторами отчетов и подготовка на их основе сводного отчета; сроки внесения на рассмотрение Коллегии сводного отчета.
Формулировки целей должны указывать, на какие основные вопросы формирования и использования средств республиканского бюджета или деятельности объектов контрольного мероприятия ответит проведение данного контрольного мероприятия.
Для осуществления конкретного контрольного мероприятия необходимо выбирать, как правило, несколько целей, которые должны быть направлены на такие аспекты предмета мероприятия или деятельности объектов, которые по результатам предварительного изучения характеризуются высокой степенью рисков.
По каждой цели контрольного мероприятия определяется перечень вопросов, которые необходимо проверить, изучить и проанализировать. Формулировки
и содержание вопросов контрольного мероприятия должны выражать действия, которые необходимо выполнить в соответствии и для достижения поставленной цели. Количество вопросов по каждой цели должно быть сравнительно небольшим, но они должны быть существенными и важными для ее реализации.
Если на этапе подготовки к контрольному мероприятию выявлены обстоятельства, препятствующие проведению контрольного мероприятия,
или показывающие на нецелесообразность осуществления контрольных мероприятий в соответствии с формулировками, предусмотренными годовым планом работы Счетной палаты и программой проведения контрольного мероприятия, руководитель контрольного мероприятия вносит на рассмотрение Председателя Счетной палаты вопрос об изменении перечня объектов контроля, темы контрольного мероприятия и (или) сроков его проведения.
Ответственным за разработку программы проведения контрольного мероприятия является руководитель контрольного мероприятия.
Ответственного за разработку единой программы проведения контрольного мероприятия назначает Председатель Счетной палаты.
Подготовка и утверждение программы проведения контрольного мероприятия осуществляется в порядке, установленном Регламентом.
Срок нахождения рабочей группы на одном проверяемом объекте в рамках одного контрольного мероприятия должен составлять, как правило, не более 30 календарных дней.
Внесение изменений в утвержденную программу (единую программу) проведения контрольного мероприятия руководителем контрольного мероприятия, ответственным за проведение мероприятия, оформляется в виде докладной записки, содержащей обоснование о внесении предлагаемых изменений, которая вместе с ранее утвержденной программой (единой программой) проведения контрольного мероприятия и программой (единой программой) проведения контрольного мероприятия с вносимыми изменениями направляется Председателю Счетной палаты для согласования и утверждения.
4.2. Проведение контрольного мероприятия оформляется распоряжением о проведении контрольного мероприятия, которое подготавливается руководителем контрольного мероприятия и направляется для подписания Председателю Счетной палаты.
распоряжение о проведении контрольного мероприятия должно содержать:
- ссылку на соответствующий пункт годового плана работы Счетной палаты или на номер постановления Верховного Хурала Республики Тыва, содержащего поручение Счетной палате, или на исходящий номер обращения председателя Верховного Хурала Республики Тыва, Главы Республики Тыва с предложением о проведении контрольного мероприятия, или на решение Коллегии;
- полное наименование контрольного мероприятия;
- срок начала проведения контрольного мероприятия;
- перечень объектов контроля (в соответствии с утвержденной программой);
- персональный состав инспекторов рабочей группы Счетной палаты.
4.3. Получение информации при необходимости осуществляется путем направления запросов о представлении информации руководителям объектов контрольного мероприятия, государственных органов, организаций и учреждений.
Устанавливаемый в соответствии с запросом срок представления информации должен составлять не более 10 календарных дней.
4.4. Уведомление о проведении контрольного мероприятия подготавливается руководителем контрольного мероприятия.
4.5. Проект плана проведения контрольного мероприятия разрабатывается руководителем контрольного мероприятия и утверждается им.
Утвержденный план руководителем контрольного мероприятия доводится
до сведения всех участников контрольного мероприятия.
План проведения контрольного мероприятий должен содержать распределение конкретных вопросов по выполнению программы проведения контрольного мероприятия между членами рабочей группы с указанием содержания работ и сроков их исполнения.
|
