3.3. Учет удержаний по инициативе работника 3.3.1. Удержания по предоставленным займам
Работодатель может предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа, которым определяется порядок удержания средств из заработной платы работника.
Действующим законодательством сумма займа, которая может быть удержана из заработной платы работника, не ограничена.
В соответствии со ст.810 ГК РФ, если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как работодатель этого потребует.
Сумма займа не облагается НДФЛ, единым социальным налогом и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В случае если работнику выдается беспроцентный заем, в его доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 35%, должна включаться материальная выгода в виде экономии на процентах при пользовании заемными средствами. Такое же правило действует, если проценты, уплачиваемые работником по полученному займу, ниже 3/4 ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации. НДФЛ с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Но он также может поручить уплату налога работодателю.
Учет выданных займов в бухгалтерском учете ведется на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", на котором открывается субсчет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам".
Предоставлен займ сотруднику
|
73.1
|
50.1
|
Начислен процент за пользованием займа
|
73.1
|
91.1
|
Удержана сумма займа ( и проценты по нему) из заработной платы
|
70
|
73,1
|
3.3.2 Платежи за товары, приобретенные в кредит
Работники организации могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае работодатель может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.
Удержание суммы кредита из заработной платы работника осуществляется на основании поручения-обязательства и только с согласия работника.
Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с производством удержаний с работников за товары, проданные в кредит, работодатель выбирает самостоятельно. При этом возможны два варианта учета:
1) Когда задолженность по товарному кредиту возмещается торговой организации за счет средств, полученных в качестве кредита в учреждении банка, учет ведется с использованием счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Краткосрочные кредиты и займы для работников". учет ведется непосредственно на счете 73.
2) Без привлечения денежных средств в качестве кредита учет ведется с использованием счета 76. При этом возможны два варианта:
В первом варианте по кредиту сч.76 субсчет 76.5 "Расчеты по перечислению в пользу третьих лиц", в корреспонденции со счетом 73 субсчет "Расчеты по товарам, приобретенным в кредит" отражается вся сумма, указанная в поручении-обязательстве, которая будет числиться до момента полного погашения:
-
Отражена задолжность за товар, приобретенный в кредит
|
Дт 73.2
|
Кт 76.5
|
Произведено удержание согласно поручению-обязательству
|
Дт 70
|
Кт 73.3
|
Перечислено торговой организации за товар, взятый в кредит
|
76.5
|
51
|
Во втором варианте на счетах бухгалтерского учета отражается ежемесячная сумма удержания, причитающаяся торговой организации.
Данный вариант учета менее трудоемок, поскольку вся сумма задолженности единовременно отражается на счете 76.5, что избавляет работников бухгалтерской службы от дублирования операций. Таким образом, удержания денежных средств из заработной платы работника за товары, приобретенные в кредит, и перечисление их торговой организации отражаются следующими записями:
Произведены удержания денежных средств из зарплаты работника за товары, приобретенные в кредит
|
Дт 70
|
Кт 76.5
|
Перечислены денежные средства торговой организации за товары, приобретенные в кредит
|
Дт 76.5
|
Кт 51
|
3.3.3. Удержания на основании письменного заявления работника
К удержаниям с доходов работников, производимым на основании их письменных заявлений, к которым можно отнести удержания профсоюзных взносов, удержания для благотворительных целей, удержания на учебу самого работника и прочее. Например, статья 28 Федерального закона от 12.01.1996 г. N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" устанавливает, что при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором.
В бухгалтерском учете сумма платежей, удержанная из заработной платы на основании письменного заявления работника, отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76.5 "Расчеты по перечислению в пользу третьих лиц":
Удержаны платежи по заявлению работника
|
Дт 70
|
Кт 76.5
|
При перечислении денежных средств получателю делается запись:
|
Перечислены платежи по заявлению работника
|
Дт 76.5
|
Кт 51
|
Заключение
Учет труда и расчеты по его оплате являются самым трудоемким участком бухгалтерской работы. Это связано с разнообразием применяемых на предприятиях форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью средств механизации обработки этой информации.
Во всех случаях этот участок работы должен обеспечить правильное начисление заработной платы и других платежей, а также точность и своевременность учета удержаний.
Современное законодательство возлагает на работодателя основное бремя социальной защиты работника. Согласно ст.130 ТК РФ, одной из основных государственных гарантий по оплате труда работников является ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя. Содержание этой гарантии раскрывается в ряде статей ТК РФ, прежде всего в ст.137 и 138.
Удержания - это, прежде всего, вычеты, т.е. уменьшения заработной платы в соответствующих размерах, целью которых в первую очередь является погашение задолженности работника перед работодателем, государством и третьими лицами.
Таким образом, в результате проведенной работы было дано определение понятию "удержание из заработной платы", была рассмотрена наиболее распространенная классификация видов удержаний. Также рассмотрен порядок документального оформления и отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета операций по удержаниям.
Кроме того, был изучен общий порядок учета удержаний из заработной платы работника, а именно: на каких счетах бухгалтерского учета, в какой последовательности и в каком размере отражаются операции по удержаниям.
Список использованной литературы:
1. «Учёт труда и заработной платы» - Н.В. Наумова Л.А. Жарикова. Учебное пособие, Тамбов , 2007г.
2. «Бухгалтерский и финансовый учет» - лекции по дисциплине Бухгалтерский и финансовый учет, Матвеева И.Г., МИИТ 2015 – 2016 г.
3. «Учебное пособие по дисциплине Экономика предприятия» - М.Г Данилина, МИИТ
4. « Формы, бланки, документы» - интернет-портал Forms-docs.ru
5. Трудовой кодекс Российской Федерации
6. «ГлавБух» - журнал, справочная система, сервисы
7. «Контурбухгалтерия» - онлайн сервис, справочная система
8. «Удержания из заработной платы: производим расчет и перечисления по исполнительным документам» - Е.Л. Джабазян Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008
|
