3.2.2. Аванс, выданный в счет заработной платы
Организации должны выплачивать заработную плату дважды в месяц (ст.136 ТК РФ). Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются в коллективном или трудовом договоре. Никакие удержания и начисления на социальное страхование (единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) при этом не производятся.
Минимальный размер аванса за первую половину месяца должен быть не ниже тарифной ставки работника за фактически отработанное время. (согласно письму Роструда России от 08.09.2006 г. N 1557-6) Исходя из этого, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время.
Сумма аванса уменьшает размер заработной платы, причитающейся к выдаче работникам по итогам месяца. Поэтому в бухгалтерском учете при выплате сумм аванса за первую половину месяца оформляется запись:
Выдан аванс в счет заработной платы
|
Дт 70
|
Кт 50.1
|
Таким образом, при расчете заработной платы за вторую половину месяца определяются суммы оплаты труда за весь месяц, производится её начисление, а сумма, причитающаяся к выдаче, определяется уже за минусом суммы аванса, выданного за первую половину месяца.
3.2.3. Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а не израсходованные средства вернуть в кассу организации не позднее чем через три рабочих дня после истечения срока. Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен.
Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы на основании суммы остатка, указанной в предоставленном бухгалтерию авансовом отчете.
Оформляется такая ситуация следующими проводками:
Содержание хозяйственной операции:
|
Дебет
|
Кредит
|
Отражена невозвращенная в срок подотчетная сумма
|
94
|
71
|
Начислена заработная плата подотчетному лицу
|
20
|
70
|
Удержана невозвращенная в срок подотчетная сумма
|
70
|
94
|
Сумма удержаний не может превышать 20% (единовременно) заработной платы, причитающейся к выдаче.
3.2.4. Удержание за неотработанные дни оплаченного отпуска
Если работник увольняется до истечения рабочего года (11 месяцев работы), в счет которого ему был предоставлен отпуск, то сумма отпускных, приходящаяся на неотработанное время, удерживается из его заработной платы (Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 23.06.2006 г. N).
Если сотрудник еще какое-то время после отпуска работает, то, как правило, все указанные суммы корректируются при выплате последней зарплаты. Непосредственно работника они не касаются. При расчете он получает на руки сумму с учетом всех поправок.
Но когда работник увольняется сразу после отпуска, не проработав при этом ни дня, никакие выплаты ему, как правило, не положены. Сотрудник должен самостоятельно вернуть предприятию излишне полученную сумму отпускных.
Для расчета суммы удержаний определяют количество месяцев, которые работник отработал до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен отпуск. Количество неотработанных месяцев будет равно: 11 месяцев за минусом количества отработанных месяцев.
Таким образом, по учету удержаний за неотработанные дни оплаченного отпуска необходимо сделать следующие проводки:
Содержание:
|
Дебет
|
Кредит
|
Сторнирована сумма излишне начисленных отпускных
|
20,23…
|
70
|
Сторнирован излишней удержанный НДФЛ
|
70
|
68.2
|
Начислена заработная плата в следущем месяце за вычетом удержаний излишне выплаченных отпускных ( с уч. излишнего НДФЛ)
|
20
|
70
|
|
