III. Организация синтетического учёта удержаний из заработной платы.
3.1. Бухгалтерский учёт обязательных удержаний. 3.1.1. Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц – НДФЛ – основной вид прямых налогов, а так же считается основным обязательством работника перед бюджетом.
Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты. Например, в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога.
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
Рассмотрим типовые бухгалтерские записи:
Содержание хозяйственной операции:
|
Дебет
|
Кредит
|
Начислена заработная плата работникам
|
20,25,26..
|
70
|
Удержан НДФЛ с оплаты труда
|
70
|
68.1
|
Удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации
|
70
|
68.1
|
Удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации
|
75
|
68.1
|
Удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера
|
76
|
68.1
|
Перечислены в бюджет суммы налога
|
68.1
|
51
|
Начислены штрафы и пени
|
99
|
68.1
|
Перечислены в бюджет штрафы и пени
|
68.1
|
51
|
3.1.2. Учет удержаний по исполнительным документам
Исполнительный лист - это документ, являющий основанием для принудительного исполнения решения суда, а так же актов других органов. Такой документ подтверждает наличие предусмотренных законом условий для применения к должнику мер принуждения.
Обязательные удержания следует учитывать на субсчете «Расчеты по исполнительным документам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с кредиторами и дебиторами, по имущественному и личному страхованию, по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций или отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
Рассмотрим типовые бухгалтерские записи:
Содержание хозяйственной операции:
|
Дебет
|
Кредит
|
Удержаны деньги из зарплаты работника по исполнительному документу
|
70
|
76
«Расчеты по исполнительным документам»
|
Выданы (перечислены) удержанные деньги взыскателю.
|
76
«Расчеты по исполнительным документам»
|
50, 51
|
Сданы на почтовое отделение удержанные деньги для пересылки взыскателю;
|
57
|
50
|
Списана удержанная сумма, полученная взыскателем
|
76
«Расчеты по исполнительным документам»
|
57
|
Суммы, удержанные по исполнительным документам, необходимо перечислить взыскателю в трехдневный срок со дня каждой выплаты дохода работнику (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Платежные реквизиты взыскателя должны указываться в исполнительном документе. Если в исполнительном документе содержится только почтовый адрес взыскателя, то перечислять удержанные суммы придется почтовым переводом. При этом расходы на перечисление удержаний в адрес взыскателя (комиссия банка, почтовые расходы) должны осуществляться за счет работника.
|
