Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения сметы и плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.
Источниками финансирования Учреждения в 2011 году являлись:
- средства муниципального бюджета на выполнение функций бюджетными учреждениями;
- средства бюджета, выделенные в рамках программы модернизации здравоохранения субъектов Российской Федерации в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта;
- средства бюджета, выделенные в рамках ведомственной целевой программы «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год;
- средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
- средства на повышение доступности амбулаторной медицинской помощи и на внедрение стандартов медицинской помощи в медицинских учреждениях;
- средства территориального фонда ОМС.
Смета расходов по средствам бюджета на 2011 год утверждена председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» в общей сумме 61424,3 тыс. рублей (Уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2010г.).
Статьей 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации Учреждению предоставлены полномочия по внесению соответствующему главному распорядителю (Комитету здравоохранения) бюджетных средств предложений по изменению бюджетной росписи. Несмотря на неоднократное изменение в 2011 году бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств Учреждения, как в большую, так и в меньшую сторону, письменные предложения с обязательством о недопущении образования кредиторской задолженности по уменьшаемым бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств в адрес Комитета здравоохранения не направлялись. Между тем, бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств Учреждения за 2011 год были увеличены на 82792,3 тыс.рублей, уменьшены – на 9565,9 тыс.рублей.
С учетом изменений, уточненная смета расходов по средствам бюджета по состоянию на 31.12.2011г. составила 134650,7 тыс. рублей, или на 45,6% больше утвержденной первоначально. Увеличение ассигнований произошло в основном за счет:
- средств в сумме 3522,4 тыс.рублей, выделенных на содержание МУЗ «Городская поликлиника №8», которая в 2011 году реорганизована путем присоединения к МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева»;
- средств в сумме 70000,0 тыс.рублей, выделенных в рамках программы модернизации здравоохранения субъектов Российской Федерации в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта (уведомление Комитета здравоохранения от 29.04.2011г. №13).
Смета доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности на 2011 год утверждена по доходам и расходам на общую сумму 21500,0 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг – 13000,0 тыс. рублей, по безвозмездным поступлениям, получаемым бюджетными учреждениями города от физических и юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования– 8500,0 тыс. рублей.
С учетом изменений уточненные сметные назначения по средствам от приносящей доход деятельности составили 25500,0 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг – 17238,4 тыс. рублей, по безвозмездным поступлениям, получаемым бюджетными учреждениями города от физических и юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования – 8261,6 тыс. рублей. Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2012 г. Учреждением получены доходы от оказания платных медицинских услуг в сумме 24074,8 тыс.рублей, или 94,4% от утвержденных плановых назначений.
Кроме того, в доходы Учреждения включены поступления учреждениям, находящимся в ведении органов местного самоуправления городских округов, участвующим в реализации территориальных программ обязательного медицинского страхования, на финансовое обеспечение внедрения стандартов медицинской помощи, повышение доступности амбулаторной медицинской помощи в сумме 19862,3 тыс.рублей. Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2012 г. Учреждением получены доходы в сумме 17233,0 тыс.рублей, или 86,8% от утвержденных плановых назначений.
В соответствии с «Отчетом об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127) МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» по состоянию на 01.01.2012 г. кассовое исполнение составило 176302,2 тыс. рублей, или 97,9 %, из которых, в разрезе целевых статей:
- 4709999 - «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений за счет средств бюджета города» исполнено 82904,3 тыс. рублей;
- 0960102 - «Иные межбюджетные трансферты на реализацию программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы муниципальных медицинских учреждений на проведение текущего и капитального ремонта» исполнено 70000,0 тыс. рублей;
- 0960301 - «Внедрение стандартов медицинской помощи в медицинских учреждениях» исполнено 12252,4 тыс. рублей;
- 0960302 - «Повышение доступности амбулаторной медицинской помощи, в том числе предоставляемой врачами-специалистами в областных медицинских учреждениях» исполнено 4980,6 тыс. рублей;
- 1009001 - «Реализация муниципальных целевых программ, предусматривающих осуществление мероприятий по обеспечению доступности приоритетных объектов и услуг в приоритетных сферах жизнедеятельности для инвалидов и других маломобильных групп населения» (в рамках государственной программы «Доступная среда на 2011 - 2015 годы») исполнено 164,9 тыс. рублей;
- 7952000 - ведомственная целевая программа «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год исполнено 6000 тыс. рублей.
В ведомственной целевой программе «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год, утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.05.2011г. № 959 (далее – ВЦП «Укрепление материально-технической базы») в качестве непосредственного исполнителя мероприятий указан Комитет здравоохранения. Учреждение упоминается в ВЦП «Укрепление материально-технической базы» лишь как объект, в отношении которого должны проводиться мероприятия.
Фактически исполнителем мероприятий являлось Учреждение. Комитет здравоохранения осуществлял контрольные функции, а не функции исполнителя программных мероприятий.
Пунктом 5.2 Устава Учреждения предусмотрено, что «финансово-хозяйственная деятельность Учреждения осуществляется в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, утверждаемым главным врачом Учреждения».
Согласно п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 г. № 29 и п. 18 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 г. № 761, план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения утверждается комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов».
Таким образом, п. 5.2 Устава МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» противоречит вышеуказанным нормативным документам. В ходе проверки Учреждением внесены в Устав соответствующие изменения.
Фактически план финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год утвержден 26.01.2012 г. председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», а не главным врачом Учреждения.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены в общей сумме 443873,1 тыс. рублей, из них:
- остаток средств на начало года составил 11034,9 тыс. рублей (в том числе за счет поступлений от оказания платных услуг – 1193,6 тыс. рублей, по национальному проекту «Современное здравоохранение» - 1477,2 тыс. рублей, по средствам ОМС – 8264,2 тыс. рублей, по средствам на модернизацию здравоохранения – 99,9 тыс. рублей);
- субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания и целевые субсидии составили 427742,3 тыс. рублей ( в том числе за счет бюджета – 68747,0 тыс.рублей, за счет ОМС – 358995,3 тыс. рублей);
- поступления от оказания учреждением услуг (выполнения работ) для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 16130,8 тыс. рублей.
В проверяемом периоде 2012 года показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения неоднократно подвергались корректировке, в том числе по уведомлениям Комитета здравоохранения:
- от 26.04.2012 г. № 12 бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств на оплату «Коммунальных услуг» (КОСГУ 223) были увеличены на сумму 120,0 тыс. рублей (КЦСР 521.02.24 КВР 611);
- от 16.05.2012 г. № 11 бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств на оплату «Прочих расходов» (КОСГУ 290) были уменьшены на сумму 1633,6 тыс. рублей (КЦСР 470.20.00 КВР 611);
- от 18.05.2012 г. № 15 бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств на оплату «Прочих расходов» (КОСГУ 290) были уменьшены на сумму 1800,0 тыс. рублей (КЦСР 470.20.00 КВР 611);
- от 29.06.2012 г. № 26 бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств на оплату «Прочих расходов» (КОСГУ 290) были уменьшены на сумму 800,0 тыс. рублей (КЦСР 470.20.00 КВР 611).
В 2012 году МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» были предоставлены средства из бюджета муниципального образования только в виде субсидий (КОСГУ 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям») на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, следовательно, изменения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств Учреждению должны были быть произведены также по подстатье 241 классификации операций сектора государственного управления «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям».
Установленный факт свидетельствует о нарушении приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» на общую сумму 4353,6 тыс. рублей. В ходе проведения проверки Учреждением приняты меры по устранению данного нарушения.
В нарушение п. 1.9 раздела 1 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 г. № 29 «О порядке составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений» при внесении изменений в план финансово-хозяйственной деятельности новый план не составлялся МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» и не утверждался комитетом здравоохранения муниципального образования «Город Саратов».
Статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственным (муниципальным) заданием является «документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ)».
Статьей 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственное (муниципальное) задание должно содержать «показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) оказываемых государственных (муниципальных) услуг (выполняемых работ), порядок контроля за исполнением государственного (муниципального) задания, в том числе условия и порядок его досрочного прекращения и т.д.»
Кроме того, во исполнение требований Бюджетного кодекса Российской Федерации постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010г. №2781 утвержден «Порядок формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» (далее – Постановление администрации города №2781).
В соответствии с п.3.6. Постановления администрации города №2781 муниципальное задание утверждается в срок не позднее одного месяца после принятия Саратовской городской Думой решения о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на очередной финансовый год, то есть муниципальное задание должно быть утверждено Комитетом здравоохранения и доведено до МУЗ «1 ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» в срок до 20.01.2012г.
Проверкой установлено, что фактически в нарушение ст.69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и п.3.6. Постановления администрации города №2781 муниципальное задание не утверждено главным распорядителем бюджетных средств (Комитетом здравоохранения) и не доведено до МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева», следовательно, не определены объемные и качественные показатели муниципальных услуг.
Несмотря на отсутствие утвержденного муниципального задания, на его выполнение Учреждению в 2012 году Комитетом здравоохранения были выделены субсидии в общей сумме 33419,0 тыс. рублей, в том числе по Соглашениям от 26.01.2012 г.:
- № 92 о порядке и условиях предоставления субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 19900,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 г. (раздел 09.01 КЦСР 521.02.24 КВР 611 КОСГУ 241);
- № 94 о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 13519,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 г. (раздел 09.01 КЦСР 470.20.00 КВР 611 КОСГУ 241).
В Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии, заключенные между МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» и комитетом здравоохранения изменения и дополнения в части уменьшения или увеличения субсидий не вносились.
По состоянию на 01.09.2012г. расходы, осуществленные Учреждением за счет субсидий на выполнение муниципального задания, составили 22187,8 тыс.рублей.
В связи с отсутствием у МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» утвержденного муниципального задания расходы в сумме 22187,8 тыс.рублей не могут считаться обоснованными.
Кроме субсидий на выполнение муниципального задания Учреждению в 2012 году Комитетом здравоохранения были выделены субсидии по Соглашениям от 26.01.2012г.:
- № 91 о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ведомственной целевой программы «Энергосбережение» в сумме 328,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 г. (раздел 09.01 КЦСР 795.15.00 КВР 612 КОСГУ 241).
- № 93 о порядке и условиях предоставления субсидии из областного бюджета на реализацию программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение капитального и текущего ремонта в сумме 35000,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 г. (раздел 09.01 КЦСР 096.01.02 КВР 612 КОСГУ 241).
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании Закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. № 157н (далее – Инструкция 157н), Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 г. №174н (далее – Инструкция 174н), Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 г. № 173н (далее - Указания 173н).
Бухгалтерский учет в МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» осуществляется в автоматизированной системе «1-С Бухгалтерия».
Учетная политика для бухгалтерского учета МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» в проверяемом периоде утверждена на 2011, 2012 год приказами главного врача от 11.01.2011 г. № 1-П параграф 69, от 11.01.2012 г. № 1-П параграф 77.
В нарушение п. 6 Инструкции № 157н учетная политика Учреждения на 2011, 2012 год не содержит форм первичных документов для внутреннего учета, не являющихся типовыми, например, акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору на оказание платных медицинских услуг.
Кроме того, в Учетной политике МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева»:
- не определен вариант учета выбытия (отпуска) материальных запасов, который может производиться по фактической стоимости каждой единицы, либо по средней фактической стоимости;
- не определены единицы бухгалтерского учета материальных запасов (номенклатурный номер, партия, однородная группа и так далее);
- не определена методика и не закреплен порядок формирования и присвоения инвентарных номеров для основных средств и нематериальных активов.
Учреждение обладает правоспособностью юридического лица, следовательно, оно признается плательщиком налогов и сборов.
Кроме того, Учреждение выполняет работы, оказывает услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, физическим и юридическим лицам за плату.
В нарушение требований главы 25 Налогового кодекса РФ в проверяемом периоде в Учреждении отсутствовала учетная политика для налогового учета.
|
