Акб «Спурт» (оао) на 2009 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 6.32 Mb.
|
4.6.2.6.9. Схема информационного обмена между Банком и Процессинговым ЦентромИнформация об операциях, совершенных с использованием банковских карт, выданных Банком, поступает из платежных систем (Visa International, MasterCard International), а также из банкоматов, ПВН и торгово-сервисной сети Банка в процессинговый центр. На основании полученной информации из платежных систем, а также информации по операциям совершенным в ПВН, банкоматах и торгово-сервисной сети Банка, ПЦ формирует отчеты (входящие транзакционные файлы) для Банка. После завершения процедуры закрытия дня ПЦ направляет в Банк: - отчет по операциям держателей карт Банка; - отчет по незавершенным транзакциям операциям держателей карт Банка; - детализированный отчет по операциям по картам Банка; - сводный отчет по операциям по картам Банка, в том числе расчет итоговой позиции по эмиссионному потоку; - детализированный отчет по операциям в торгово-сервисной сети, ПВН, банкоматах Банка; - сводный отчет по операциям в торгово-сервисной сети, ПВН, банкоматах Банка, в том числе расчет итоговой позиции по эквайринговому потоку; - проверочно-сальдовые ведомости по операциям в торгово-сервисной сети, ПВН, банкоматах Банка. На основании полученных транзакционных файлов и отчетов уполномоченный сотрудник ОПСиЭ отражает суммы транзакций и комиссий банка по лицевым счетам держателей карт Банка, оформляет Распоряжения бухгалтерии на совершение итоговых проводок по счетам бухгалтерского учета. Изменение платежных лимитов, а также выпуск, продление, блокирование, изменение параметров банковских карт выполняется процессинговым центром на основании файлов установленных форматов (исходящих транзакционных файлов), формируемых Банком. В установленное время обмена информацией с ПЦ уполномоченный сотрудник ОПСиЭ формирует, подписывает электронной цифровой подписью, шифрует и передает в ПЦ исходящие транзакционные файлы, содержащие информацию об изменении расходных лимитов (далее - лимитах) по картам, либо информацию о внесении изменений в базу данных банковских карт. Периодически, в соответствии с установленным регламентом обмена с ПЦ, уполномоченный сотрудник ОПСиЭ производит формирование и передачу файлов остатков на счетах банковских карт, содержащих информацию об установленном расходном лимите по картам Банка. Формы документов, используемые при проведении операций с использованием пластиковых карт приведены в Приложении № 8. 4.7. Операции с физическими лицами. 4.7.1 Учет кредитных операций физических лиц. Бухгалтерский учет кредитных операций физ. лиц в банке ведется в соответствии с Положением. № 302-П, Положением ЦБ РФ № 54-П от 31.08.1998г., Положением ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998г. и другими законодательными актами ЦБ РФ. Размещение (предоставление) денежных средств осуществляется как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства. Отражение в учете операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств, производится на основании распоряжений, составляемых специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанных уполномоченным должностным лицом банка. Указанные распоряжения передаются в бухгалтерию банка и являются подтверждающими документами для проведения операций по счетам бухгалтерского учета. В распоряжении на размещение (предоставление) денежных средств указываются: номер и дата договора / соглашения, сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок / сроки (дата) погашения (возврата) средств, группа кредитного риска или портфель однородных ссуд, размер неиспользованного лимита кредитной линии (в случае выдачи транша по договору кредитной линии) стоимость залога (если имеется договор залога), другая необходимая информация. Отражение в учете операций, связанных с возвратом размещенных (предоставленных) денежных средств и уплатой процентов за пользование размещенными (предоставленными) средствами, происходит на основании первичных бухгалтерских документов (мемориальных ордеров, платежных поручений, платежных требований, приходных кассовых ордеров). Для учета кредитных операций используется счет первого порядка 455. Кредиты относятся на счета второго порядка в зависимости от срока предоставления. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. В случаях, когда ранее установленные сроки изменены (пролонгация), новые сроки исчисляются путем прибавления дней отсрочки к ранее установленным срокам. При этом может возникнуть необходимость изменения номера балансового счета второго порядка. Для учета неиспользованных лимитов кредитных линий при заключении договора кредитной линии используются внебалансовые счета 91316 - "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов". 91317 - "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности". Суммы на соответствующие счета по типу лимита относятся в момент заключения договора. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. Выдача кредита осуществляется следующей проводкой: Д-т 455 «Кредиты предоставленные физическим лицам» К-т счета вклада до востребования, текущего счета, счета пластиковых карт, счета кассы. Открытие лимита кредитной линии при заключении договора кредитной линии осуществляется следующей проводкой: Для невозобновляемой кредитной линии: Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" Для возобновляемой кредитной линии: Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" В случае предоставления очередного транша по договору кредитной линии осуществляется корректировка неиспользованного лимита кредитной линии: Для невозобновляемой кредитной линии: Дт 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Для возобновляемой кредитной линии: Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности" Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Учет залога, полученного в обеспечение кредита, в виде ценных бумаг осуществляется на внебалансовом счете 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», в виде гарантий и поручительств – на внебалансовом счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства», другого имущества – на внебалансовом счете 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов». В аналитическом учете на каждый вид обеспечения и соответствующий договор обеспечения открывается отдельный лицевой счет. Аналитический учет предоставленного обеспечения в виде поручительства осуществляется, при отсутствии суммы обеспечения в договоре, - по сумме, указанной в решении соответствующего кредитного комитета. В зависимости от вида обеспечения, на внебалансовых счетах выполняется одна из проводок: Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам" - на сумму, предусмотренную договором залога; Или: Кт 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов" - на сумму, предусмотренную договором залога; Или: Дт 91414 "Полученные гарантии и поручительства" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму, предусмотренную договором гарантии. Формирование резервов Выдача неоднородных кредитов по второй и выше категориям качества сопровождается формированием резерва на возможные потери по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется в соответствии с Положением ЦБР № 254-П от 26.03.04г. и Приложением 4 к Положению «О порядке управления рискам». Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды. Резерв регулируется: - по портфелям однородных ссуд не реже одного раза в месяц на отчетную дату в последний рабочий день месяца; - в момент реклассификации ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва; - при изменении суммы основного долга по неоднородной ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда; - ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день месяца при изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда. При отражении в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных (полученных) процентов в отношении активных и пассивных кредитных операций банк применяет в качестве метода признания доходов и расходов банка метод «начисления». Этот принцип означает, что финансовый результат операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. При методе начисления важным становится соблюдение условий признания доходов и расходов. Условия признания доходов следующие: - право на получение этого дохода вытекает из конкретного договора; - сумма может быть определена; - отсутствует неопределенность в получении дохода. По ссудам, отнесенным банком к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). По ссудам, отнесенным банком в портфели однородных ссуд без просроченных очередных платежей и с просроченными очередными платежами до 90 календарных дней включительно, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). По ссудам, отнесенным банком к III, IV и V категориям качества и в портфели однородных ссуд с просроченными очередными платежами свыше 90 календарных дней, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным). В случае понижения качества ссуды и их переклассификации в категорию качества (портфель однородных ссуд), доходы по которым определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. В случае повышения качества ссуды, и их переклассификации в категорию качества (портфель однородных ссуд) по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно). Начисление процентов Начисление процентов по кредитам осуществляется ежедневно без отражения в балансе по входящему остатку на ссудном счете. Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты Заемщиком. В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты. Проценты, получение которых признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Бухгалтерский учет проблемных процентов по размещенным денежным средствам, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов. Начисленные проценты, получение которых признается определенным, отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день текущего месяца с учетом следующего. Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов: Дт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды Кт 70601 "Доходы" символ 11115 - на сумму начисленных процентов за истекший месяц; Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов: Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за истекший месяц. Комиссии за выдачу кредита списываются со счета клиента и отражаются на счетах по учету доходов на дату оказания услуги, определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными учетными документами. Дт счета вклада до востребования, текущего счета, счета пластиковых карт, счета кассы Кт 70601 символ 16203 Комиссии за выдачу пакета документов для оформления кредита уплачивается клиентом путем внесения денежных средств в кассу Банка и отражаются на счетах по учету доходов. Дт 20202 "Касса" Кт 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" на сумму комиссии И на основании счета-фактуры Дт 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" на сумму НДС И Кт 70601 "Доходы" символ 16203 Закрытие кредитного договора без нарушения обязательств Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производятся следующими способами списанием денежных средств с банковского счета клиента-заемщика по его заявлению; внесением денежных средств в кассу банка-кредитора клиентом-заемщиком; погашение третьими лицами через транзитный счет 47422. Если кредитным договором предусмотрена ежемесячная уплата процентов, начисленных за предыдущий месяц, доначисление процентов за пользование кредитом в текущем месяце не производится. Уплата процентов осуществляется следующими проводками: 1. Если проценты соответствовали условиям признания в качестве доходов: Дт счета вклада до востребования, текущего счета, счета пластиковых карт, счета кассы, р/с поручителей и с 47422 счета Кт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды - на сумму процентов за пользование ссудой в истекшем месяце; 2. Если проценты не соответствовали условиям признания в качестве доходов, фактическая оплата процентов осуществляется с их одновременным признанием в качестве доходов: Дт счета вклада до востребования, текущего счета, счета пластиковых карт, счета кассы, р/с поручителей Кт 70601 "Доходы" символ 11115 - на сумму уплаченных процентов. Фактически уплаченные проценты списываются с внебалансового учета: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" - на сумму фактически уплаченных процентов. В день окончательного погашения кредита по договору начисленные проценты за пользование кредитом в текущем месяце с 1-го числа месяца по дату фактического погашения кредита (включительно) отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке: Дт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды Кт 70601 "Доходы" символ 11115 - на сумму процентов за пользование ссудой в текущем месяце И Дт счета вклада до востребования, текущего счета, счета пластиковых карт, счета кассы, р/с поручителей Кт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды - на общую сумму процентов за пользование ссудой в истекшем и текущем месяцах Погашение суммы основного долга без нарушения обязательств (по сроку) осуществляется следующей проводкой: Дт счета вклада до востребования, текущего счета, счета пластиковых карт, счета кассы, р/с поручителей, 47422 счет К-т 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам» После погашения кредита происходит списание предметов залога или других обеспечений предоставленного кредита. Списание гарантий, поручительств, ценных бумаг или другого имущества, находящегося в залоге, отражается одной из проводок по внебалансовым счетам: Дт 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам" Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Или Дт 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов" Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Или Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91414 "Полученные гарантии и поручительства" |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |