Акб «Спурт» (оао) на 2009 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 6.32 Mb.
|
Учет просроченных кредитов При наступлении срока возврата кредита клиент может обратиться в банк с просьбой о пролонгации срока кредитования, и если вопрос решается положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением к договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на второй, соответствующий общему сроку. Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, остатки задолженности в части основного долга переносят на счета по учету просроченной задолженности. В бухгалтерском учете перенос ссудной задолженности на "просрочку" отражается проводкой: Дт 45815 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам" - по лицевому счету ссуды Кт 455 «Кредиты предоставленные физическим лицам» - по лицевому счету ссуды - на сумму основного долга На балансовом счете 45815 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения Заемщиком, либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва, либо за счет других источников. Учет просроченных процентов 1. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам, получение которых признается определенным, в конце рабочего дня, являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов, переносится банком на балансовые счета по учету просроченных процентов следующей проводкой: Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам" - по лицевому счету ссуды Кт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды - на сумму причитающихся по договору процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов. В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам на балансе банка производится на указанных балансовых счетах до даты признания процентов в качестве доходов согласно критериям, установленным Банком России и Учетной политикой Банка. Если проценты при очередной классификации ссудной задолженности перестали соответствовать критериям признания в качестве доходов, то - Ранее признанные в качестве доходов проценты списанию с балансовых счетов не подлежат. - Вновь начисленные проценты отражаются во внебалансовом учете Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за месяц. 2. Проценты, которые ранее не соответствовали критериям признания в качестве доходов, продолжают учитываться на внебалансовом счете 91604. Дальнейшее начисление процентов по такой ссуде также отражается в последний рабочий день каждого месяца по соответствующим сводным лицевым счетам на внебалансовом счете 91604. Погашение просроченных кредитов При поступлении средств от заемщика в погашение просроченной задолженности в сумме основного долга в учете банка осуществляется следующей проводкой: Дт счета вклада до востребования, текущего счета, счета пластиковых карт, счета кассы, р/с поручителей, 47422 счет Кт 45815 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам" - по лицевому счету ссуды - на сумму погашенного просроченного кредита. Погашение просроченных процентов Фактическое погашение клиентом просроченной задолженности по уплате процентов, не списанных с баланса осуществляется следующей проводкой: Дт счета вклада до востребования, текущего счета, счета пластиковых карт, счета кассы. р/с поручителей, счет 47422 Кт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам" - по лицевому счету ссуды - на сумму погашенных просроченных процентов. При поступлении от должника денежных средств в уплату просроченных процентов, начисленных на внебалансовых счетах, в учете выполняются следующие проводки: Дт счета вклада до востребования, текущего счета, счета пластиковых карт, счета кассы, р/с поручителей, счет 47422 Кт 70601 "Доходы" символ 11115 - на сумму полученных просроченных процентов, учтенных ранее на счете 91604. Фактически уплаченные просроченные проценты списываются с внебалансового учета: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" - на сумму полученных просроченных процентов. Отражение процентов при переклассификации кредита Если проценты при очередной классификации ссудной задолженности, в случае понижения качества ссуды, перестали соответствовать критериям признания в качестве доходов, то 1. Ранее признанные в качестве доходов проценты списанию с балансовых счетов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. 2. Вновь начисленные проценты отражаются во внебалансовом учете Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за месяц. Если проценты при очередной классификации ссудной задолженности, в случае повышения качества ссуды, стали соответствовать критериям признания в качестве доходов, то 1. Банк начисляет все проценты, как текущие, так и просроченные, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно) на соответствующих балансовых счетах и относит на доходы. При этом осуществляется списание процентов с внебалансового учета: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" - на сумму начисленных процентов Если проценты относятся к текущим: Дт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды Кт 70601 "Доходы" символ 11115 - на сумму начисленных процентов, учтенных на счете 91604 Если проценты относятся к просроченным: Дт 45915 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам" - по лицевому счету ссуды Кт 70601 "Доходы" символ 11115 - на сумму начисленных просроченных процентов, учтенных ранее на счете 91604 2. Вновь начисленные проценты отражаются как проценты, соответствующие условиям признания в качестве доходов. 4.7.2. Операции с денежными средствами на депозитах (вкладах) физических лиц. Депозиты (вклады) физических лиц представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенных в банк от имени физического лица, за использование которых банк начисляет определенный процент. Депозиты до востребования позволяют получить денежные средства по первому требованию вкладчика и проводить по ним определенный круг операций, а срочные депозиты – по истечении определенного срока. Бухгалтерский учет депозитных операций физ. лиц в банке ведется в соответствии с Положением. № 302-П, Положением ЦБ РФ № 54-П от 31.08.1998г., Положением ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998г. и другими законодательными актами ЦБ РФ. Привлечение денежных средств осуществляется как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства. Отражение в учете операций, связанных с привлечением денежных средств, производится на основании первичных бухгалтерских документов (мемориальных ордеров, платежных поручений, приходных кассовых ордеров) Отражение в учете операций, связанных с возвратом привлеченных денежных средств и уплатой процентов за привлеченные средства, происходит на основании первичных бухгалтерских документов (мемориальных ордеров, платежных поручений, расходных кассовых ордеров). Для учета депозитных (вкладных) операций используется счет первого порядка 423. Депозиты (вклады) относятся на счета второго порядка в зависимости от срока предоставления. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. В случае пролонгации депозита (вклада) на срок, оговоренный в договоре депозита (вклада), новым сроком считается срок, установленный договором первоначально при его заключении. При этом необходимость изменения номера балансового счета второго порядка не возникает. Аналитический учет осуществляется в разрезе клиентов-вкладчиков по каждому договору депозита (вклада). Прием депозита (вклада) осуществляется следующей проводкой: Д-т счета кассы, расчетного счета отправителя К-т 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц" Начисление процентов по привеченным средствам физических лиц При отражении в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных процентов в отношении пассивных операций банк применяет в качестве метода признания расходов банка метод «начисления». Начисление процентов по депозитам (вкладам) физ. лиц осуществляется ежедневно без отражения в балансе по входящему остатку на счете депозита (вклада). Начисленные проценты по операциям по привлечению денежных средств физических лиц, подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты. В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты. Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день текущего месяца с учетом следующего. Аналитический учет по счету 47411 «Начисленные по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» ведется в разрезе каждого договора. Дт 70606 «Расходы» символ 21601 Кт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» - по лицевому счету депозита (вклада) на сумму начисленных процентов за истекший месяц Закрытие депозитного договора в срок Возврат привлеченных банком денежных средств производятся следующими способами выдача денежных средств из кассы банка клиенту-вкладчику; перечисление денежных средств с банковского счета клиента-вкладчика по его заявлению по указанным реквизитам. В день окончания/пролонгации депозита (вклада) по договору начисленные проценты в текущем месяце с 1-го числа месяца по дату фактического окончания/пролонгации вклада отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке: Дт 70606 «Расходы» символ 21601 Кт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» - по лицевому счету депозита (вклада) на общую сумму процентов в текущем месяце И Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» - по лицевому счету депозита (вклада) Кт 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"- по лицевому счету депозита (вклада) - на общую сумму процентов в истекших и текущем месяцах И (в случае возникновения материальной выгоды) Дт 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц" Кт 60301 Выдача депозита (вклада) физическому лицу по окончании срока договора осуществляется следующей проводкой: Дт 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц" Кт счета кассы, расчетные счета получателей денежных средств на сумму остатка на счете депозита (вклада) Комиссии за расчетно-кассовое обслуживание списываются со счета клиента и отражаются на счетах по учету доходов на дату оказания услуги, определенную условиями договора (в том числе как день уплаты), или подтвержденную иными первичными учетными документами. Дт 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц" Кт 70601 символ 12102 В случае досрочного возврата вклада (депозита) сумма излишне начисленных процентов относящаяся к прошлому году до даты составления годового бухгалтерского отчета, отражается по кредиту счета №70706 Расходы «Финансовый результат прошлого года», а после составления годового бухгалтерского отчета- по кредиту счета № 70601 «Доходы» по символу доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году (17201). Сумма излишне начисленных процентов ( в текущем году) ранее отнесенная на счета расходов, отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета по учету расходов № 70606 символ 21601 или 21602. 4.7.3.Операции с денежными средствами физических лиц – акционеров ОАО «Газпром». Привлечение денежных средств (дивидендов) физических лиц – акционеров ОАО "Газпром" осуществляется в национальной валюте РФ. Отражение в учете операций с денежными средствами (дивидендами) физ. лиц – акционеров ОАО "Газпром" производится на основании первичных бухгалтерских документов (мемориальных ордеров, платежных поручений, приходных/расходных кассовых ордеров) Для учета депозитных (вкладных) операций используется счет второго порядка 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования". Безналичное зачисление дивидендов на счета акционеров ОАО "Газпром" осуществляется следующей проводкой: Дт 47422 Кт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования" Выплата начисленных процентов по депозитам физических лиц – акционеров ОАО" Газпром" производится при закрытии вклада. Начисленные проценты в текущем месяце с 1-го числа месяца по дату фактического закрытия вклада отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке: Дт 70606 «Расходы» символ 21601 Кт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» - по лицевому счету депозита (вклада) на общую сумму процентов в текущем месяце И Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» - по лицевому счету депозита (вклада) Кт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования"- по лицевому счету депозита (вклада) - на общую сумму процентов в истекших и текущем месяцах Выдача наличных денежных средств со счета (выплата дивидендов акционерам Газпрома)/закрытие депозитного договора производятся следующими способами: выдача денежных средств из кассы банка клиенту-акционеру; перечисление денежных средств с банковского счета клиента-вкладчика по его заявлению по указанным реквизитам. Дт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования" К-т счета кассы, расчетные счета получателей денежных средств на сумму. указанную клиентом в Заявлении на перечисление. Отражение комиссии с субагентских услуг по выплате дивидендов по акциям ОАО "Газпром" по счетам доходов происходит в конце месяца, если дивиденды были зачислены на счета акционеров ОАО "Газпром". На основании акта и счета-фактуры Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" Кт 70601 "Доходы" символ 17306 В день поступления из ОАО "Газпромбанк" причитающейся Банку комиссии, списывается с соответствующего счета 60312 на сумму полученного НДС производится в балансе банка следующая бухгалтерская проводка Дт кор.счет Кт60312"Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"- на сумму комиссии с НДС Дт60312"Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" Кт60309"НДС полученный"- на сумму НДС Безналичное перечисление невыплаченных дивидендов в ОАО «Газпромбанк» со счетов акционеров ОАО «Газпром» Дт 42301 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования" Кт 47422 "Обязательства по прочим операциям" И Дт 47422 "Обязательства по прочим операциям" Кт кор. счет ОАО «Газпромбанка» |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |