2.5 Преимущества и недостатки в отражении кассовых операций на предприятии
По результатам построения и анализа системы бухгалтерского учета на предприятии МУЭП «Одинцовская теплосеть» можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций.
Учет осуществляет кассир, что позволяет оградить главного бухгалтера от дополнительных обязанностей по ведению кассы, что положительно отражается на ведении других участков системы бухгалтерского учета.
Положительным моментом является заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром, что позволяет кассиру нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.
Положительным моментом на предприятии является также специально оборудованное помещение кассы - помещение изолированно, и предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом доступ в кассу не разрешен лицам, не имеющим отношения к ее работе.
Касса оборудована также охранной сигнализацией, что также сокращает риск ограбления кассы.
У предприятия также заключен договор с банком о лимите наличных денежных средств.
Наличные операции предприятия не превышают установленного законодательством предела в размере 60 тысяч рублей.
Поскольку предельный размер расчетов наличными деньгами относится к одному договору, стороны с целью обойти данный запрет могут «разбить» договор на несколько более мелких договоров. Тогда лимит будет применяться к каждому из этих мелких договоров. Таким образом, можно будет обойти ограничения по размеру наличных расчетов.
Представляется, однако, что в подобной ситуации существует риск признания мелких договоров притворными сделками, прикрывающими один «большой» договор. Это возможно, с точки зрения автора, если у всех договоров один и тот же предмет, например, несколько договоров купли-продажи одних и тех же наименований товара. Подобное обстоятельство позволяет рассматривать совокупность таких договоров в качестве одного договора поставки (либо купли-продажи) с разными сроками поставки отдельных партий товара (если исполнение происходит не одновременно). Одновременное же исполнение по договорам в еще большей степени будет свидетельствовать об их притворности.
Следовательно, для избежания подобных рисков, «разбивать» необходимо только те договоры, по которым можно выделить несколько самостоятельных предметов, например, заключать договоры на поставку оборудования, на выполнение пуско-наладочных работ, на оказание консультационных услуг, связанных с эксплуатацией оборудования. В этом случае риск признания соответствующих договоров ничтожными по мотиву притворности значительно сокращается.
По мнению автора, недостатком в системе организации кассовых операций на предприятии является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира.
При проведении проверки кассовых операций на предприятии сравнивают кассовую книгу с остатками в кассе наличных денег, и денежной наличностью в кассе. Расхождений на данном этапе обнаружено не было в МУЭП «Одинцовская теплосеть».
Недостатком в системе учета кассовых операций по предприятию является:
Расхождение в записях по журналу регистрации приходных и расходных приходных ордеров на основании приходного и расходного ордеров, то есть в марте месяце был внесен в журнал приходный кассовый ордер, в котором отражена иная, чем указано в журнале регистрации сумма,
По расходному кассовому ордеру №5 от 5.03.2006 года не соответствует дата его составления.
Иных ошибок при проверке журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров не было обнаружено.
В таких ситуациях при выявлении таких ошибок аудиторами необходимо будет приложить объяснительное письмо от главного бухгалтера и кассира.
Также неправильность отражения в учете целевого расходования средств, полученных с расчетного счета банка - таким образом, в чеке было оговорено одно условие расходования, а в итоге сумма средств потрачена на иные цели.
Также недостатком является то, что по учету кассовых операций были выявленные некоторые отклонения в оформлении первичных документов, которые выражаются в неправильном оформлении, а именно – во многих документах нет подписи директора предприятия, не указан код организации, и в ряде документов отсутствует подпись главного бухгалтера.
Недостатком является и отсутствие системы внутреннего контроля на предприятии.
В остальных вопросах порядка ведения кассовых операций на МУЭП «Одинцовская теплосеть» выявленных нарушений не было.
|
