2.3. Учет поступлений денежных средств в кассу
Учет денежных средств в кассе в МУЭП «Одинцовская сеть» ведется на счете 50 «Касса», к которому открываются субсчет:
50-1 «Касса организации», где учитываются денежные средства в кассе организации.
Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 на основании приходного кассового ордера (табл. 2.6).
Таблица 2.6
Оприходование наличных денег в кассу МУЭП «Одинцовская теплосеть»
Оприходование
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
при снятии денежных средств с расчетного, текущего, бюджетного и других счетов предприятия в банке
|
50
|
51,52
|
100
|
при поступлении от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары
|
50
|
62,76
|
200
|
при поступлении от подотчетных лиц при возврате неиспользованного остатка денежных средств, полученных под отчет
|
50
|
71
|
150
|
при поступлении от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, выданных займов и ссуд, излишне полученной заработной платы.
|
50
|
73,94,66,67
|
500
|
При приеме денежных монет и банкнот в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными признаками и правилами определения платежеспособности банкнот и монет Банка России.
Платежеспособными являются банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков подделки либо переделки (надрисовки, надпечатки, наклейки, изменяющие достоинство банкноты; наличие фрагментов различных банкнот одного номинала) и не утратившие своей платежности.
Все предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей:
- подлинные банкноты, имеющие незначительные повреждения;
- загрязненные, изношенные, надорванные, имеющие потертости, небольшие надрывы, проколы, отсутствующие углы, края и защитную нить (для банкнот, в оформление которых входит защитная нить); надписи; отпечатки штампов (если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не свидетельствуют об их погашении);
- подлинную монету, сохранившую изображения на лицевой и оборотной сторонах [19].
При отражении поступления денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи (табл. 2.7 – 2.10):
Таблица 2.7
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению денежных средств в кассу с других счетов организации
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хоз.операции
|
Сумма
|
50.1
|
50.2
|
Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации
|
1000
|
50
|
51
|
Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованные в кассу
|
1000
|
50
|
52
|
Денежные средства, снятые с валютного счета, оприходованные в кассу
|
500
|
50
|
55
|
Денежные средства, снятые со специального счета, оприходованные в кассу
|
700
|
50
|
57
|
Поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (ранее отправленные почтовым переводом)
|
500
|
Таблица 2.8
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению денежных средств в кассу от поставщиков и покупателей
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хоз.операции
|
Сумма
|
50
|
60
|
Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства /аванс под предстоящую поставку материалов
|
2300
|
50
|
62
|
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей /аванс за предстоящую поставку
|
1200
|
Таблица 2.9
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению денежных средств в кассу путем предоставленного займа
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хоз.операции
|
Сумма
|
50
|
66
|
Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу
|
2000
|
50
|
67
|
Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу
|
1400
|
Таблица 2.10
Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению денежных средств в кассу прочими способами
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хоз.операции
|
Сумма
|
50
|
71
|
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу
|
100
|
50
|
73-1
|
Денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа, возвращены в кассу
|
220
|
50
|
73-2
|
Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу
|
452
|
50
|
75-1
|
Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
|
100
|
50
|
76-1
|
Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации
|
456
|
50
|
76-2
|
Поступили в кассу денежные средства по признанной (присужденной) претензии
|
522
|
50
|
76-13
|
Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности
|
562
|
50
|
86
|
Поступили в кассу средства целевого финансирования
|
1000
|
50
|
90-1
|
Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)
|
8000
|
50
|
91-1
|
Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные (внереализационные) доходы
|
450
|
50
|
98-1
|
Получены доходы будущих периодов наличными денежными средствами
|
600
|
50
|
98-2
|
Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно
|
500
|
50
|
99
|
Поступили в кассу наличные денежные средства в результате чрезвычайных событий
|
700
|
На примере объекта исследования дипломной работы МУЭП «Одинцовская теплосеть» рассмотрим различные варианты поступления денежных средств в кассу организации, а также оформление данных операций первичными документами.
5 апреля 2006 года в МУЭП «Одинцовская теплосеть» поступили наличные денежные средства:
Получение денежных средств в кассу с расчетного счета предприятия в размере 50 000 рублей на выдачу заработной платы
Поступление денежных средств от подотчетного лица Иваненко Е.И. как возврат неиспользованных денежных средств в размере 100 рублей
Получение аванса от покупателей (заказчиков), в частности представителя организации ООО «ЯРУС» Аврамовой М.И. за оказанные услуги в размере 20000 рублей.
Отразим данные операции по поступлению наличных денежных средств в кассу МУЭП «Одинцовская теплосеть» на бухгалтерских проводках:
Поступление в МЭУП «Одинцовская теплосеть» денежных средств с расчетного счета отражается проводками:
Дебет 50 «касса» Кредит 51 «Расчетный счет» - 50 000 рублей
- поступили денежные средства в кассу с расчетного счета МУЭП «Одинцовская теплосеть».
При этом оформляется чек на получение денег в банке, и приходный кассовый ордер №10 от 5.04.2006
Отражение в учете наличных денег, сданных подотчетным лицом происходит следующим образом:
Дебет 50 Кредит 71 - 100 рублей
- оприходованы наличные денежные средства, возвращенные подотчетным лицом Иваненко Е.И. Приходный кассовый ордер №11 от 5.04.2006
В МУЭП «Одинцовская теплосеть» поступили в кассу деньги от покупателей и заказчиков за оказанные услуги в размере 20 000 рублей:
Дебет 50 «касса» Кредит 62 «Расчетный счет» - 20 000 рублей
- поступление денежных средств в кассу от покупателей (заказчиков)
Данная проводка также сопровождается приходным кассовым ордером №12 от 5.04.2006 года, как и в предыдущих операциях. Пример оформления приведем в Приложении 3.
Полученные кассиром суммы должны соответствовать указанным в приходных кассовых ордерах.
После приема денег кассир подписывает квитанцию и расшифровывает подпись (ставит фамилию и инициалы), заверяет печатью (штампом) кассира.
Затем, квитанция к приходному кассовому ордеру подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью кассира выдается на руки сдавшему деньги.
Приходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью от руки «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
|
