Заключение
Вопросы учета кассовых операций рассмотрены в обзорном разделе дипломной работы.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
- своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.
В качестве выводов по теоретической части работы можно отметить, что каждое предприятие ведет кассу, соблюдает порядок ведения кассовых операций, и учет осуществляет на счете на счете 50 «Касса». Документальное оформление кассовых операций осуществляется при помощи форм КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5.
В работе было проанализировано предприятие МУЭП «Одинцовская теплосеть» и выявлены следующие недостатки:
- сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира;
- имеются недостатки при оформлении первичных документов, а именно – во многих документах нет подписи директора предприятия, не указан код организации, и в ряде документов отсутствует подпись главного бухгалтера;
- отсутствует система внутреннего контроля на предприятии.
По результатам анализа деятельности МУЭП «Одинцовская теплосеть», проведенного в аналитическом разделе автором в специальном разделе дан ряд рекомендаций по учету и оформлению кассовых операций, а именно:
1. Основными рекомендациями по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых операций следует начинать с установления службы внутреннего контроля.
2. Среди проблем во второй главе была отмечена и проблема сдачи наличных денег в банк, данную проблему весьма легко решить, и избавиться от них поможет инкассация.
3. Несомненно, важной рекомендацией для предприятия будет автоматизация учета кассовых операций, что позволит предприятию сократить арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.
В программном разделе был проведен анализ программ для автоматизации ведения учета. По результатам проведенного анализа на МУЭП «Одинцовская теплосеть» было рекомендовано обратится к разработчикам программы 1С:Предприятие, и установить в МУЭП «Одинцовская теплосеть» программу ведения комплексного бухгалтерского учета 1С: Бухгалтерия, которая позволит осуществлять учет и кассовых операций. Данная программа имеет большое количество преимущества перед другими аналогичными программами, и содержит самые благоприятные отзывы пользователей.
В правовом разделе дипломной работы был выполнен анализ законодательства о деятельности МУЭП, а также о регулировании бухгалтерского учета операций кассовых операций.
В настоящее время основным документом, регулирующим все эти вопросы является Гражданский кодекс РФ. Важное значение имеет и федеральный закон «О бухгалтерском учете», который регулирует порядок проведения учета в организации.
Регулирование деятельности муниципальных предприятий осуществляется и на основании ФЗ «О государственных и унитарных предприятиях».
Кассовые операции регламентированы многими документами (федеральный закон «о применении ККТ», постановления, положения и указания, письма Министерства финансов, которые устанавливают порядок проведения учета и организации наличного денежного обращения на предприятии, и разъясняют те или иные спорные моменты, возникающие в организации.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ
Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998г. №146-ФЗ. Часть вторая от 5.08.2000г. №117-ФЗ
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ
Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ
«О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (ПБУ 4/99).
Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»
Положение ЦБР от 9 октября 2002 года №199-П «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»
Постановление Госкомстата РФ от 24 марта 1999 г. № 20 «Об утверждении Порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации»
Постановление Минтруда РФ от 31 декабря 2002 г. № 85
«Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 1 августа 2001 года №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО–1 «Авансовый отчет».
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»
Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух. 2004. - №22. - с.19
Бакаев А.С. Регулирование бухгалтерского учета: роль государства и профессионального сообщества //Бухгалтерский учет. 2005. -№1. – с.12
Бородина В.В. Все о кассовых операциях: практическое пособие. Книжный мир. 2005. – 142 с.
Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов /Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.
Васильев Ю.А. Расчеты наличными денежными средствами: что надо знать бухгалтеру.// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2005. - №3. – с. 38
Документация по учету кассовых операций.//www.audit-it.ru
Зорский М. Автоматизация бухгалтерии - дело тонкое// «Московский бухгалтер. 2005. - №6 – с. 5
Как не попасть в нарушители кассовой дисциплины //Учет, налоги, право. 2004. – №26. с.39
Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник.– 2002. - № 12. – с.31
Комментарий к Федеральному закону «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»/ под ред. М.Ю.Тихомирова. - М.: Издание г-на Тихомирова М.Ю., 2003. - 197 c.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.:Инфра-М. 2005. 717с.
Королева А.А. Документооборот кассовых операций. // www.klerk.ru
Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление и учет кассовых операций организации. М.: Проспект. 2004.- 275 с.
Оленева Н. Охрана для наличных. Услуги инкассаторов //Двойная запись. 2005. -№10. с. 11
Организация расчетов: прием наличных денежных средств.// Бухгалтерский учет. 2004.-№11.
Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2004. - 656 с.
Сайт компании «1С» //www.1С.ru
Сайт компании «Бухсофт» //www.buhsoft.ru
Сатин Д. Не превысить лимит кассы //Расчет. 2005. - №3. с.7
Светин Д. Кассовый выбор. Обзор системных ККМ // Двойная запись. 2005. - №12. с.10
Ситникова Е.Г. Государственные и муниципальные предприятия (вопросы правового регулирования// Бюджетный учет. 2005. - №3., с23
Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету кассовых операций; по результатам инвентаризации. - «Главбух», 2002. – 211 с.
Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости.- №3.- 2003. – с.15
Устав МУЭП «Одинцовская теплосеть» от 12.01.2001 года
Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовый операций //Аудиторские ведомости. 2005 - №6. – с.11
Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. 2005.-№ 2.- – с.13
Приложение |
