Производство судебно-экономической экспертизы
Скачать 3.41 Mb.
|
Установление количества определенных видов материальных ценностей Примерный перечень вопросов:
таких-то количеств сырья, мате риалов, оборудования, рабочей силы, электроэнергии при данной норме их расходования и определенном объеме учтенной готовой продукции? Необходимые эксперту-бухгалтеру данные могут содержать ся, например в заключении эксперта-технолога о произведенных производственных затратах и в показаниях заведующего складом относительно объема учтенной готовой продукции. Установление обстоятельств, касающихся недостач и излишков Примерный перечень вопросов
Недостачи и излишки устанавливаются путем проведения ревизии. Поэтому вопросы 1 и 2 ставятся перед экспертом лишь в случаях, когда выводы ревизии оспариваются заинтересованными лицами или в их правильности сомневается следователь.
Для решения вопросов относительно факта образования не достач или излишков эксперту предоставляются документы, отра жающие возложение материальной ответственности на определен ное лицо, движение материальных ценностей и их наличие на оп ределенный момент времени. Например применительно к магази ну: акт ревизии с.объяснениями проверяемых лиц, приказы о за числении на должности с материальной ответственностью, догово ры администрации с материально-ответственными лицами, товар ные отчеты с приложениями в виде приходных и расходных доку ментов, инвентаризационные ведомости, журналы по счетам «кас са» и «товары»; применительно к предприятию общественного пи тания: акт ревизии с приложениями, акты снятия остатков про дукции на кухне, ежедневные отчеты о движении продуктов с при ложениями в виде накладных, актов о реализации, заборных лис тов и меню, калькуляционные карточки по производству, журна лы-ордера по счету «Основное производство».
5.Каковы причины образования излишков, не являются ли ими неоприходование материальных ценностей, списание в расход невыбывших ценностей, необоснованная пересортица?
Эксперт-бухгалтер решает вопрос о правильности зачета не достачи излишков на основе нормативных актов, регламентирую щих такой зачет. При затруднении с оценкой свойств подвергшихся пересорти це изделий, обусловившей недостачу и излишки, эксперту-бухгал- теру может потребоваться экспертное заключение о сопоставимо сти свойств объектов возможного зачета, данное лицом, сведущим в соответствующей отрасли знания – производстве, строительст ве, товароведении и т. д.
Установление доброкачественности проведенной ревизии Примерный перечень вопросов:
Заключение эксперта-бухгалтера о правильности отклонения ревизором документа по мотиву дефектности его оформления, на пример из-за отсутствия какого-либо реквизита, само по себе не означает, что оформленная этим документом операция является фиктивной. При этом необходимо следственным путем выяснить, имела ли место определенная операция. В утвердительном случае требуется внести в вывод ревизии соответствующую коррективу. При установлении экспертом-бухгалтером неполноты прове денной ревизии назначается дополнительная ревизия, а при уста новлении ее методической несостоятельности или неправильности, необоснованности сделанных выводов – повторная ревизия. Установление причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц Материальным ущербом являются потери, обусловленные уменьшением имущества или снижением его качества. Определяемый в процессе экспертизы материальный ущерб складывается главным образом из устанавливаемых экспертом-бухгалтером величины недостачи, созданных незаконным путем излишков (например, в результате выпуска неучтенной продук ции), а также необоснованного увеличения объема выполненных работ, нашедших отражение в документах. Примерные формулировки вопросов:
Размер материального ущерба устанавливается экспертом-бухгалтером по данным восстановленного количественно-суммово го учета. Такой учет восстанавливается ревизором на основе изу чения первичных бухгалтерских и накопительных документов и материалов инвентаризаций. Проверка правильности его восста новления осуществляется путем сверки остатка материальных цен ностей на начало исследуемого периода с актом инвентаризации. Если определение ущерба сопряжено с решением вопроса о взаимозаменяемости материальных ценностей, одни из которых оказываются в недостаче, а другие в излишке, эксперту-бухгалтеру необходимо предоставить заключение по этому вопросу экспер та другой специальности, например, по делу о хищениях на пред приятии общественного питания — заключение кулинарно-техно логической экспертизы. В ряде случаев эксперт-бухгалтер вынужден ограничиваться выводами об отклонениях от норм списания материальных ценно стей на производство или об ущербе лишь по отдельным ценностям, списанным на производство в большем или меньшем количестве. При этом окончательный вывод о материальном ущербе делается следователем, а затем судом с учетом всех обстоятельств дела. Ущерб от необоснованных начислений и выплат зарплаты, при писок объемов выполненных работ, переплат за какие-либо дейст вия, неправильного отнесения объекта (например, строительного) к более высокой категории (группе) эксперт-бухгалтер определяет с учетом заключений по результатам технических экспертиз.
Оценка состояния бухгалтерского учета и определение мер его улучшения Примерный перечень вопросов:
Вариант: соответствует ли состояние бухгалтерского учета, отчетности и контроля в данной организации нормативному по рядку, если нет, каковы допускавшиеся отклонения от этого порядка?
Вопрос может касаться усиления контроля, например за поступлением и движением сырья, материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, выявлением потерь в производстве. 7.4 Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в арбитражном процессе Согласно ч. 1 ст. 83 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ, Кодекс) экспертиза проводится государст венными судебными экспертами по поручению руководителя государственного судебно-экспертного учреждения и иными экспертами из числа лиц, обла дающих специальными знаниями. Как следует из ст. 16 Федерального закона №73-Ф3 от 31.05.01 «О го сударственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» (далее – Закон об экспертной деятельности), государственный судебный экс перт не вправе принимать поручения о производстве судебной экспертизы не посредственно от каких-либо органов или лиц, за исключением руководителя государственного судебно-экспертного учреждения, а также осуществлять судебно-экспертную деятельность в качестве негосударственного эксперта. При вынесении определения о назначении экспертизы суд должен руко водствоваться как требованиями названных законов, так и положениями АПК РФ об обеспечении процессуальных прав лиц, участвующих в деле. Соответ ственно, если экспертиза подлежит проведению в государственном судебно-экспертном учреждении, суд в целях обеспечения реализации участвующими в деле лицами их права на отвод эксперта (ст. 23 АПК РФ), а также права зая вить ходатайство о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц (ч. 3 ст. 82 АПК РФ) в определении о назначении экспертизы указывает помимо наименования учреждения также фамилию, имя, отчество государственного судебного эксперта, которому руководителем государственного судебно-экспертного учреждения будет поручено проведение экспертизы. Экспертиза может проводиться как в государственном судебно-экспертном учреждении, так и в негосударственной экспертной организации либо к экспертизе могут привлекаться лица, обладающие специальными зна ниями. Заключение эксперта негосударственной экспертной организации не может быть оспорено только в силу того, что проведение соответствующей экспертизы могло быть поручено государственному судебно-экспертному уч реждению. При поручении проведения экспертизы лицу, не являющемуся государ ственным судебным экспертом, в определении о назначении экспертизы указываются фамилия, имя, отчество эксперта, сведения о его образовании, спе циальности, стаже работы и занимаемой должности. В случае проведения экспертизы в негосударственной экспертной орга низации судом выясняются сведения, касающиеся профессиональных данных эксперта, в определении о назначении экспертизы указываются наименование негосударственной экспертной организации, а также фамилия, имя, отчество эксперта. В соответствии с положениями ч. 4 ст. 82, ч. 2 ст. 107 АПК РФ в опреде лении о назначении экспертизы должны быть решены вопросы о сроке ее про ведения, о размере вознаграждения эксперту (экспертному учреждению, орга низации), определяемом судом по согласованию с участвующими в деле ли цами и по соглашению с экспертом (экспертным учреждением, организацией), указаны фамилия, имя, отчество эксперта. Если необходимость в решении названных вопросов возникла при под готовке дела к рассмотрению и для этого требуется дополнительное время, ар битражный суд в силу ст. 136 АПК РФ может воспользоваться правом на объ явление в предварительном судебном заседании перерыва на срок до пяти дней. Если необходимость в установлении указанных данных возникла в ходе судебного разбирательства, арбитражный суд может отложить судебное раз бирательство на основании ст. 158 АПК РФ или объявить перерыв в судебном заседании в соответствии со ст. 163 АПК РФ. Для получения информации о возможности проведения экспертизы, ее стоимости и сроках проведения от лица, обладающего специальными знания ми, а при поручении проведения экспертизы экспертному учреждению (орга низации) – также и об экспертах, которым она может быть поручена, суд на правляет указанному лицу (экспертному учреждению, организации) соответ ствующее определение об отложении судебного разбирательства или переры ве в судебном заседании либо выписку из протокола судебного заседания. Если экспертиза в силу АПК РФ могла быть назначена по ходатайству или с согласия участвующих в деле лиц, однако такое ходатайство не посту-пило или согласие не было получено, оценка требований и возражений сторон осуществляется судом с учетом положений ст. 65 АПК РФ о бремени доказы вания исходя из принципа состязательности, согласно которому риск наступ ления последствий не совершения соответствующих процессуальных действий несут лица, участвующие в деле (ч. 2 ст. 9 АПК РФ). Ходатайство о проведении экспертизы может быть заявлено в суде пер вой или апелляционной инстанции до объявления председательствующим в судебном заседании исследования доказательств законченным (ч. 1 ст. 164 АПК РФ), а при возобновлении их исследования – до объявления закончен ным дополнительного исследования доказательств (ст. 165 АПК РФ). Ходатайство о проведении экспертизы в суде апелляционной инстанции рассматривается судом с учетом положений ч. 2 ст. 268 АПК РФ, согласно ко торым дополнительные доказательства принимаются судом, если лицо, участ вующее в деле, обосновало невозможность их представления в суд первой ин станции по причинам, не зависящим от него, и суд признает эти причины ува жительными. При применении ч. 1 ст. 82 АПК РФ, касающейся назначения эксперти зы с согласия участвующих в деле лиц, следует иметь в виду, что в соответст вии со ст. 40 АПК РФ к таким лицам относятся помимо сторон также третьи лица, прокурор, органы, выступающие в защиту государственных и общест венных интересов. Если указанными лицами не заявлено ходатайство о назначении экспер тизы и судебная экспертиза не может быть назначена по инициативе суда, для назначения экспертизы в рассматриваемом случае необходимо получить со гласие от всех участвующих в деле лиц, которые в отсутствие иного соглаше ния между ними обязаны внести на депозитный счет суда в равных частях де нежные суммы, подлежащие выплате экспертам (ч. 1 ст. 108, ч. 4 ст. 110 АПК РФ). Определяя круг и содержание вопросов, по которым необходимо про вести экспертизу, суд исходит из того, что вопросы права и правовых последствий оценки доказательств относятся к исключительной компетенции суда. Вместе с тем в целях установления содержания норм иностранного пра ва суд может обратиться в установленном порядке за содействием и разъясне нием в компетентные органы или организации либо привлечь экспертов (ч. 2 ст. 14 АПК РФ, п. 2 ст. 1191 Гражданского кодекса Российской Федерации). При привлечении лица, обладающею специальными знаниями в области ино странного права, в качестве эксперта суд руководствуется соответствующими положениями Закона об экспертной деятельности, а также нормами АПК РФ, регулирующими вопросы назначения и проведения экспертизы. Согласно ч. 2 ст. 82 АПК РФ круг и содержание вопросов, по которым проводится экспертиза, определяются арбитражным судом, принявшим дело к своему производству. Заключение эксперта по результатам проведения судебной экспертизы, назначенной при рассмотрении иного судебного дела, не может признаваться экспертным заключением по рассматриваемому делу. Такое заключение мо жет быть признано арбитражным судом иным документом, допускаемым в ка честве доказательства в соответствии со ст. 89 АПК РФ. Объектами экспертизы могут быть вещественные доказательства, доку менты, предметы, образцы для сравнительного исследования, а также мате риалы дела, по которому производится судебная экспертиза (статья 10 Закона об экспертной деятельности). Если объектом исследования является не сам документ, а содержащиеся в нем сведения, в распоряжение эксперта в силу положений ч. 6 ст. 71 и ч.8 ст. 75 АПК РФ могут быть предоставлены надлежаще заверенные копии соответствующих документов. В случае, когда подлежащий предоставлению эксперту для производства экспертизы объект исследования находится у иных лиц, суд, руководствуясь ч.1 ст. 16 АПК РФ, решает вопрос об обеспечении эксперту свободного доступа к такому объекту, если лицо, у которого находится объект исследования, не представляет его в распоряжение эксперта, суд истребует данный объект в порядке, предусмотренном ч. 4 ст. 66 АПК РФ. Кодекс не относит определение о назначении экспертизы к судебным актам, которые могут быть обжалованы в соответствии с ч. 1 ст. 188 АПК РФ. Поэтому возражения по поводу назначения экспертизы могут быть заявлены при обжаловании судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу (ч. 2 ст. 188 АПК РФ). В случае приостановления производства по делу в связи с назначением экспертизы назначение экспертизы как основание приостановления подлежит оценке судом при проверке законности определения о приостановлении про изводства по делу (ч. 2 ст. 147 АПК РФ). В силу ч. 4 ст. 82 АПК РФ в определении о назначении экспертизы ука зывается срок ее проведения, который может быть определен путем указания точной календарной даты окончания экспертизы либо периода, в течение ко торого она должна быть проведена. Истечение данного срока, если производство по делу было приостанов лено, влечет в соответствии с п. 4 ст. 145 и ст. 146 АПК РФ обязательное во зобновление судом производства по делу. При необходимости продления сро ков проведения экспертизы суд вправе, возобновив производство, вновь при остановить его и установить новый срок проведения экспертизы. Если необходимость в продолжении проведения экспертизы отпала (на пример, вследствие изменения истцом основания иска, уничтожения предмета экспертного исследования), суд по заявлению участвующих в деле лиц или по своей инициативе в соответствии с ч. 1 ст. 184 АПК РФ выносит определение о прекращении проведения экспертизы, предварительно возобновив производ ство по делу, если оно было приостановлено. Согласно ст. 37 Закона об экспертной деятельности финансирование го сударственных судебно-экспертных учреждений осуществляется за счет средств федерального бюджета или бюджетов субъектов Российской Федера ции. При этом данные учреждения вправе проводить на договорной основе экспертные исследования для граждан и юридических лиц, а также взимать плату за производство судебных экспертиз по гражданским и арбитражным делам, делам об административных правонарушениях. При применении названной нормы Закона суду необходимо иметь в ви ду, что по смыслу ч. 3 ст. 109 АПК РФ государственное судебно-экспертное учреждение вправе взимать плату за проводимую в рамках арбитражного дела экспертизу в случае, когда экспертиза назначена судом по ходатайству или с согласия лиц, участвующих в деле. При назначении экспертизы по инициативе арбитражного суда указанная плата не взимается. При проведении экспертизы, назначенной по инициативе арбитражного суда, в негосударственной экспертной организации выплата вознаграждения этой организации производится за счет средств федерального бюджета в соот ветствии с ч. 3 ст. 109 АПК РФ. До назначения экспертизы по ходатайству или с согласия лиц, участ вующих в деле, суд определяет по согласованию с этими лицами и экспертом (экспертным учреждением, организацией) размер вознаграждения, подлежа щего выплате за экспертизу, и устанавливает срок, в течение которого соот ветствующие денежные суммы должны быть внесены на депозитный счет су да лицами, заявившими ходатайство о проведении экспертизы или давшими согласие на ее проведение (ч. 1 ст. 108 АПК РФ). В случае неисполнения указанными лицами обязанности по внесению на депозитный счет суда денежных сумм в установленном размере суд вправе вынести определение об отклонении ходатайства о назначении экспертизы. Если при названных обстоятельствах дело не может быть рассмотрено и ре шение принято на основании других представленных сторонами доказательств (ч. 2 ст. 108 АПК РФ), выплата денежных средств эксперту (экспертному уч реждению, организации) производится за счет федерального бюджета приме нительно к ч. 3 ст. 109 АПК РФ. Решение о взыскании в доход федерального бюджета подлежащих вы плате эксперту сумм с лица, не исполнившего указанную обязанность по де понированию, может быть принято в судебном заседании, в котором оглашено заключение эксперта, путем направления в соответствии с ч. 3 ст. 319 АПК РФ исполнительного листа в налоговый орган по месту нахождения такого лица. По результатам судебного разбирательства указанные расходы распре деляются между лицами, участвующими в деле. Если эксперт выполнил ис следование в полном объеме, однако на поставленные вопросы не ответил по не зависящим от него причинам, размер вознаграждения эксперту не может быть уменьшен. Отражение экспертом в заключении выводов по вопросам, которые не были перед ним поставлены, не может служить основанием для увеличения ему судом размера вознаграждения. Порядок судебно бухгалтерской экспертизы в арбитражном процессе регулируются статьями: 21, 23, 24, 54, 78, 84, 85, 87, 101, 135, 153, 162 АПК РФ. |
Похожие:
 | | Государственный судебно-медицинский эксперт отдела сложных экспертиз гуз «Бюро судебно-медицинской экспертизы» Курской области, эксперт... | |
 | Амурским областным судом проведено обобщение судебной практики по уголовным делам о преступлениях, направленных против жизни, предусмотренных... | | Министерства юстиции Российской Федерации (сокращенное наименование фбу краснодарская лсэ минюста России) является государственным... |
| Настоящий Федеральный закон определяет правовую основу, принципы организации и основные направления государственной судебно-экспертной... | | В целях укрепления правовой основы и принципов организации государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации... |
| Настоящий Федеральный закон определяет правовую основу, принципы организации и основные направления государственной судебно-экспертной... | | Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений,... |
| Производство машин и оборудования для изготовления пищевых продуктов, включая напитки, и табачных изделий | | Утвердить прилагаемый Порядок организации и производства судебно-медицинских экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях... |