Рассмотрим вопросы письменной защиты законных интересов налогоплательщиков, нарушенных налоговой проверкой, в сегодняшнем нашем материале
Скачать 0.97 Mb.
|
Прошу: Вынести решение об отказе в привлечении ООО «КАТРИН» к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе во взыскании с ООО «КАТРИН» суммы НДС в размере 18 000 руб., а также об отказе во взыскании штрафа в сумме 3 600 руб. Приложение:
Генеральный директор ООО «КАТРИН» ___________________ ___В.П. Аминов___ М.П. Приложение ВВ В Арбитражный суд г. Москвы Адрес: 107996, г. Москва, ул. Новая Басманная, д. 10 Заявитель: ООО «Соломинка» Адрес: 125001, г. Москва, ул. Б. Дмитровка, д. 13 Генеральный директор: Толстой Д.Д. Ответчик: Инспекция ФНС России по г. Москве N 13 125422, г. Москва, Дмитровский проезд, д. 8/1 Руководитель ИФНС №13: Завьялова Е.А. Заявление о признании Решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения незаконным С 19 мая 2008 г. по 23 мая 2008 г. Инспекцией ФНС России по г. Москве N 13 (далее по тексту - ИФНС России) была проведена выездная налоговая проверка ООО «Соломинка» по вопросу правильности исчисления налога на добавленную стоимость (далее – НДС) за 1 квартал 2008 г. По результатам проверки ИФНС России составлен Акт выездной налоговой проверки от 30 мая 2008 г. N 05-07/21 (Приложение N 1) и принято Решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 июня 2008 г. N 05-565/77 (далее по тексту - Решение) (Приложение N 2). В соответствии с названным Решением ООО «Соломинка» привлекается к налоговой ответственности, предусмотренной статьёй 122 НК РФ за неполную уплату НДС в результате занижения налоговой базы на сумму 18 000 руб. в виде штрафа в размере 3 600 руб. ООО «Соломинка» считает, что выводы проверяющих не соответствуют действующему законодательству о налогах и сборах, в связи с чем доначисление НДС в сумме 18 000 руб. и штрафа в размере 3 600 руб. неправомерно, не соответствует действующему законодательству о налогах и сборах и нарушает законные права и интересы налогоплательщика. Считаем неправомерным отказ ИФНС России № 13 по г. Москве в налоговом вычете по НДС за первый квартал 2008 г. на сумму 18 000 руб. по товарам, приобретённым ООО «Соломинка» у ООО «Лига» на общую сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.) по счету-фактуре от 04 февраля 2008г. № 55. Привлечение ООО «Соломинка» к налоговой ответственности по причине отсутствия у ООО «Соломинка» товарно-транспортной накладной, оформленной по унифицированной форме Т-1 неправомерно по следующим основаниям: 1) В соответствии с п.1 и п.2 ст.171 НК РФ при исчислении НДС налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные этой статьей налоговые вычеты. В соответствии с абз.1 п.1 ст. 172 НК РФ данные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Согласно п.2 ст.169 НК РФ выставленные продавцом счета-фактуры должны соответствовать требованиям, предъявляемым п.5 и п.6 ст.169 НК РФ. Абз.2 п.1 ст.172 НК РФ также установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), при наличии соответствующих первичных документов. Иных требований для предъявления НДС к вычету НК РФ не устанавливает. 2) Сч.-фактура от 04 февраля 2008г. № 55 (Приложение N 3) на поступивший товар была получена ООО «Соломинка» 04 февраля 2008г., что нашло отражение 04 февраля 2008г. в журнале учёта полученных счетов-фактур и в книге покупок ООО «Соломинка» за 2008 год (Приложение N 4). Нарушений в оформлении полученного от поставщика сч.-фактуры от 04 февраля 2008г. № 55 на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.) инспекторами в ходе проверки не выявлено. 3) В связи с тем, что конкретный перечень первичных документов и их количество для принятия на учёт товаров Налоговым Кодексом РФ не установлены, ООО «Соломинка» руководствуясь п. 1 ст. 11 НК РФ, применило первичные документы, утверждённые для ведения бухгалтерского учёта. В соответствии с п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Товарная накладная по форме N ТОРГ-12 утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Указаниями по применению и заполнению форм первичной учётной документации по учёту торговых операций (общие), также утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 установлено, что: «Форма N ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно - материальных ценностей сторонней организации. Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно- материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей». Из вышеприведённых Указаний по заполнению формы ТОРГ-12 вытекает, что форма ТОРГ-12 является первичным учетным документом, применяемым покупателями для оприходования товара. Товар, поступивший от ООО «Лига» на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.) был принят на учёт ООО «Соломинка» 04 февраля 2008г. на сумму 100 000 руб. на основании товарной накладной поставщика от 01 февраля 2008г. № 55, составленной по форме ТОРГ-12 (Приложение №4). Данный факт подтверждается данными складского учёта ООО «Соломинка» - товарная накладная от 01 февраля 2008г. № 55 отражена в товарном отчете ООО «Соломинка» составленном по унифицированной форме ТОРГ-29 (утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) за период с 01 февраля 2008г. по 05 февраля 2008г. (Приложение №6). Из вышеизложенного следует, что ООО «Соломинка» правомерно оприходовало поступивший от поставщика товар, используя первичный учётный документ унифицированной формы ТОРГ-12. Таким образом, все требования, установленные п.1 и п.2 ст.171 НК РФ и п.1 ст.172 НК РФ для правомерного применения вычета по НДС по счету-фактуре от 04 февраля 2008г. № 55 на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 18 000 руб.) были ООО «Соломинка» выполнены: товар получен и оприходован по первичному документу ТОРГ-12, счет-фактура от поставщика получен. Требование налоговых инспекторов о необходимости оформления ООО «Соломинка» при доставке товара собственным транспортом товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т в дополнение к товарной накладной по форме ТОРГ-12 неправомерно, поскольку товарно-транспортная накладная (Т-1) согласно Указаниям по применению и заполнению форм по учету работ в автомобильном транспорте, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 является документом, подтверждающий оказание услуг по перевозке грузов. ООО «Соломинка», являясь покупателем, самостоятельно доставляло со склада поставщика приобретённый у него товар. ООО «Соломинка» не осуществляло и не осуществляет деятельность по оказанию услуг по перевозке грузов, следовательно необходимость и обязанность оформления ООО «Соломинка» товарно-транспортной накладной (Т-1) отсутствовала. Правомерность действий ООО «Соломинка» подтверждается судебной практикой – Постановления ФАС Северо-Западного округа от 6 апреля 2004 г. N А56-24544/03 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 апреля 2005 г. N А19-24014/04-44-Ф02-1507/05-С1. ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 10 июля 2006 г. N А56-45550/2005 указал: «В гл. 21 Налогового кодекса РФ нет требования о том, что у покупателя должны быть товарно-транспортные накладные. Поэтому для вычета НДС по приобретенным товарам и транспортным услугам достаточно представить накладную по форме N ТОРГ-12». На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 138 НК РФ и ст. ст. 29, 197 - 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, прошу Решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 июня 2008 г. N 05-565/77 признать незаконным. Приложения: 1. Копия Акта выездной налоговой проверки от 30 мая 2008 г. N 05-07/21 на 3 л. в 1 экз. 2. Копия Решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 июня 2008 г. N 05-565/77 на 3 л. в 1 экз. 3. Копия Сч.-фактура ООО «Лига» от 04 февраля 2008г. № 55. 4. Копия книги покупок ООО «Соломинка» за 2008г. 5. Копия товарной накладной ООО «Лига» от 04 февраля 2008г. № 55. 6. Копия товарного отчета ООО «Соломинка» за 01.02.2008 –05.02.2008г. 7. Копия свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица от 10.10.2003 N 5011232471. 8. Платежное поручение об уплате суммы государственной пошлины в бюджет от 19.06.2008. 9. Почтовая квитанция об отправке копии жалобы ответчику от 23.06.2008. Генеральный директор ООО "Соломинка" Круг И.И. М.П. 23 июня 2008 г. Мнения официальных органов Вопрос: Обязано ли должностное лицо налогового органа, осуществившего камеральную проверку, составить акт не позднее 10 дней после получения пояснений налогоплательщика и выявления факта налогового правонарушения? Что при этом указывается в акте? Что является существенным условием процедуры по рассмотрению материалов налоговой проверки? В какие сроки и в каком порядке налогоплательщик может обжаловать акты налоговых органов? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 11 декабря 2007 г. N 03-02-07/1-479 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу камеральной налоговой проверки и сообщает следующее. В соответствии с п. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. Пунктом 3 указанной статьи Кодекса установлено, что, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Лицо, проводящее указанную проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 Кодекса (п. 5 ст. 88 Кодекса). В соответствии с п. 1 ст. 100 Кодекса акт камеральной налоговой проверки должен быть составлен должностным лицом налогового органа, проводящим указанную проверку, по установленной форме в течение 10 дней после окончания такой проверки. В соответствии с п. 4 ст. 100 Кодекса форма акта камеральной налоговой проверки и Требования к его составлению утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@. Пунктом 3 ст. 100 Кодекса и названным выше Приказом ФНС России предусмотрено указание в акте камеральной налоговой проверки даты начала и даты окончания проверки, а также документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе налоговой проверки. Срок для рассмотрения акта камеральной налоговой проверки и принятия решения по результатам рассмотрения материалов этой проверки установлен п. 1 ст. 101 Кодекса. Акт и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения пятнадцатидневного срока представления налогоплательщиком в соответствующий налоговый орган письменных возражений по акту налоговой проверки. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Порядок рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) материалов налоговой проверки предусмотрен ст. 101 Кодекса. Согласно п. 14 ст. 101 Кодекса к существенным условиям процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. В решении о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения. Согласно ст. 137 Кодекса каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, если по мнению этого лица такие акты нарушают его права. Акты налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Судебное обжалование актов налоговых органов индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством (ст. 138 Кодекса). Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 11.12.2007 Вопрос: Организация получила решение, вынесенное по итогам выездной налоговой проверки. Не согласившись с выводами, она спустя девять дней с момента получения решения по почте отправила апелляционную жалобу в УФНС России по субъекту РФ. Какая дата в данном случае считается датой подачи апелляционной жалобы? Соблюден ли порядок подачи апелляционной жалобы? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 27 июля 2007 г. N 03-02-07/1-350 В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросам о подаче апелляционной жалобы организацией на решение налогового органа, вынесенное по итогам выездной налоговой проверки, и сообщается следующее. В соответствии с п. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В силу п. 2 ст. 139 Кодекса апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. Согласно п. 3 указанной статьи Кодекса жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. При отправке апелляционной жалобы по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. Из изложенной в письме информации следует, что налогоплательщиком был нарушен порядок подачи апелляционной жалобы. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 27.07.2007 |
Похожие:
 | Жалоба просьба гражданина о восстановлении или защите его нарушенных прав, свобод или законных интересов либо прав, свобод или законных... |  | Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и... |
| Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и... | | Формы защиты прав, свобод и законных интересов субъектов гражданских правоотношений |
| Фгбуз мсч №92 фмба россии. Заявление-обращение гражданина о содействии в реализации его прав и законных интересов. Жалоба-обращение... | | Приказом мэр РФ от 25. 02. 2014 г. №89 были внесены изменения в Форму и Требования к подготовке межевого плана. Данные изменения... |
| Доклад. Об обеспечении гарантий государственной защиты прав и законных интересов ребенка в Ростовской области | | Содержание, пределы осуществления, способы реализации и защиты гарантированных законодательством Российской Федерации прав, свобод... |
| Уществляются в целях защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан, экономических интересов Российской Федерации,... | | Уществляются в целях защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан, экономических интересов Российской Федерации,... |