Модуль Налоги в экономической системе общества. Налоговая система РФ

Пример. Организация приобрела сигнализацию на автомобиль. Ее стоимость может приниматься к учету: 1) как отдельный объект; 2) как увеличение стоимости автомобиля; 3) как затраты на ремонт. Рассмотрим эти 3 возможных варианта. Вариант 1. Функционально система сигнализации работает независимо от автомобиля. Непосредственно работа автомобиля не зависит от наличия или отсутствия системы сигнализации. Кроме того, систему сигнализации можно снять с одного автомобиля и установить на другой, не меняя при этом технические характеристики ни первого, ни второго автомобиля. Таким образом, сигнализация может рассматриваться как отдельный объект учета. В зависимости от стоимости сигнализация может быть принята к учету как инвентарь или как основное средство. Вариант 2. Принятие сигнализации к учету в составе основного средства (автомобиля) не вызовет разногласий с налоговыми органами, потому что такой учет не уменьшает сумм налогов, уплачиваемых в бюджет. Вариант 3. Принятие сигнализации к учету в составе затрат на ремонт неправомерно. В данном случае организация приобрела некое имущество, следовательно, оно не может быть принято к учету как затраты по его приобретению. Такие же правила в полной мере относятся к звуковым колонкам и радиоприемникам, устанавливаемым в автомобилях. В состав внереализационных расходов организации-налогоплательщика, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, а именно: расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу); расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам; расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества, требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте; расходы налогоплательщика (применяющего метод начисления) на формирование резервов по сомнительным долгам в порядке, установленном НК РФ; расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества; судебные расходы и арбитражные сборы; расходы в виде сумм штрафов, пени и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба; расходы на оплату услуг банков; другие обоснованные расходы. К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: 1)  убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде; 2)  суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, не реальных к взысканию; 3)  потери от брака; 4)  потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; 5)  не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; 6)  расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти; 7)  потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций. При определении налоговой базы налога на прибыль организаций не учитываются следующие расходы в виде: сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода; пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями; взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество; суммы налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; расходов по приобретению или созданию амортизируемого имущества; взносов на негосударственное пенсионное обеспечение; процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, принимаемых к расходу в соответствии с НК РФ; стоимости безвозмездно переданного имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей; премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений; сумм материальной помощи; сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов; иных расходов, не соответствующих критериям НК РФ. Налоговой базой налога на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой, в соответствии с гл. 25 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики, понесшие убыток, исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором понесен этот убыток. Ставка налога на прибыль организаций составляет 20%, в том числе: 2,0% зачисляется в федеральный бюджет; 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Законные органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%. Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, облагаются по ставке: 20% с любых доходов; 10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов и или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок. НК РФ предусмотрены также и другие налоговые ставки к налоговой базе, определяемой: а) по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций: 9% - российскими организациями и физическими лицами-налоговыми резидентами РФ, 15% - иностранными организациями, а также российскими организациями от иностранных организаций; б) по доходам, полученным в виде процентов от операций с отдельными видами долговых обязательств: 15% - по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, 0% - по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным для отдельных видов деятельности, подлежит зачислению в федеральный бюджет. Налоговый период, порядок и сроки исчисления налога. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, а отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев и 1 года. 5. 5. Государственная пошлина Экономическое содержание. В соответствии со ст. 333.16 Налогового кодекса Российской Федерации под государственной пошлиной понимается сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы либо к должностным лицам, которые уполномочены совершать в отношении этих лиц юридически значимые действия, предусмотренные гл. 25.3 НК РФ. Исключение составляют действия, совершаемые консульскими учреждениями Российской Федерации. При этом выдача документов (их копий, дубликатов) также приравнивается к юридически значимым действиям. Законодательная база. Налоговый кодекс РФ, ч. 2, гл. 25.3. Налогоплательщики. Плательщиками государственной пошлины признаются: • организации; • физические лица. Указанные лица признаются плательщиками в случае их обращения за совершением юридически значимых действий либо выступления в качестве ответчиков в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями. При этом решение суда должно быть принято не в их пользу, и истец освобождается от уплаты государственной пошлины в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Объект взимания пошлины. Обобщенно объекты взимания государственной пошлины представлены на рис. 2. Рис. 2. Объекты взимания государственной пошлины Налоговая ставка. При уплате государственной пошлины по исковым заявлениям имущественного характера размер государственной пошлины зависит от цены иска и от вида иска. Соответственно налоговая база будет определяться взыскиваемой суммой, стоимостью оспариваемого имущества, совокупностью платежей за один год и т.д. Цена иска, по которой исчисляется пошлина, указывается истцом, а в некоторых случаях - судьей по правилам, установленным гражданско-процессуальным законодательством. При затруднительности определения цены иска в момент его предъявления размер государственной пошлины устанавливается судьей предварительно, с последующим довзысканием пошлины сообразно цене иска при разрешении дела. За исковые заявления, содержащие требования как имущественного, так и неимущественного характера, взимаются фактически две государственные пошлины одновременно: для заявлений имущественного характера и для заявлений неимущественного характера. По делам, рассматриваемым Конституционным судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, арбитражными судами или мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается до подачи запроса, заявления, искового заявления, ходатайства или жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной). Ставки государственной пошлины установлены Налоговым кодексом РФ и представлены в (таблице 10). Таблица 10 Ставки государственной пошлины с 1 января 2011 г. № п/п Объект взимания государственной пошлины Размер ставок государственной пошлины По делам, рассматриваемым в арбитражных судах 11 При подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 100 000 руб. 4% цены иска, но не менее 2000 руб. от 100 001 руб. до 200 000 руб. 4 000 руб. + 3% суммы, превышающей 100 000 руб. от 200 001 руб. до 1000 000 руб. 7000 руб. + 2% суммы, превышающей 200 000 руб. 1.1. от 1000 001 руб. до 2 000 000 руб. 23000 руб. + 1% суммы, превышающей 1000 000 руб. свыше 2 000 000 руб. 33000 руб. + 0,5% суммы, превышающей 2 000 000 руб., но не более 200 000 руб. При подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными 4 000 руб. При подаче исковых заявлений о признании недействительными (полностью или частично) ненормативных актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов: для физических лиц для организаций 200 руб. 2 000 руб. 12 При подаче иных исковых заявлений неимущественного характера, в том числе заявления о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре 4 000 руб. 13 При подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) 4 000 руб. 14 При подаче заявления об установлении фактов, имеющих юридическое значение 2 000 руб. 15 При подаче заявления о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора: 16 по спорам имущественного характера, если иск не подлежит оценке, а также по спорам неимущественного характера В размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления неиму-щественного характера 17 по спорам имущественного характера В размере государственной пошлины, уплачиваемой исходя из оспариваемой третьим лицом суммы 18 При подаче заявления о выдаче исполнительных листов 2 000 руб. 19 При подаче заявления об обеспечении иска 2 000 руб. 110 При подаче заявления об отмене решения третейского суда 2 000 руб. 111 При подаче заявления о признании и приведении в исполнение решения иностранного суда, иностранного арбитражного решения 2 000 руб. 112 При подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы на решения и (или) постановления арбитражного суда, а также на определения суда о прекращении производства по делу, об оставлении искового заявления без рассмотрения, о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, об отказе в выдаче исполнительных листов 50% размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления не- имущественного характера 113 При подаче заявления о повторной выдаче копий решений, определений, постановлений суда, копий других документов из дела, выдаваемых арбитражным судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликата исполнительного листа, в том числе копий протоколов судебного заседания 4 руб. за 1 страницу документа, но не менее 40 руб. 2. За совершение нотариальных действий 21 Удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки) 200 руб. 22 Удостоверение прочих доверенностей 200 руб. 23 Удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия 200 руб. 24 Удостоверение договоров об ипотеке: жилого помещения в обеспечение возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры 200 руб. морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания 0,3% суммы договора, но не более 30 000 руб. 25 Удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке 0,5% суммы договора, но не менее 300 руб. и не более 20 000 руб. 26 Удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оценке 500 руб. 2.7 Удостоверение договоров уступки требования по договору об ипотеке жилого помещения, а также по кредитному договору и договору займа, обеспеченному ипотекой жилого помещения 300 руб. 2.8 Удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций 500 руб. 2.9 Удостоверение соглашения об уплате алиментов 250 руб. 2.10 Удостоверение брачного договора 500 руб. 2.11 Удостоверение договора поручительства 0,5% суммы, на которую принимается обязательство, но не менее 200 руб. и не более 20 000 руб. 2.12 Удостоверение соглашения об изменении или расторжении нотариально удостоверенного договора 200 руб. 2.13 За удостоверение завещаний, за принятие закрытого завещания 100 руб. 2.14 За вскрытие конверта с закрытым завещанием и оглашение закрытого завещания 300 руб. 2.15 За удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом, за исключением имущества, предусмотренного пп. 16 ст. 333.24 НК РФ: другим физическим лицам 500 руб. 216 Удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям 250 руб. полнородным братьям и сестрам, другим физическим лицам 400 руб. 217 Свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой 100 руб. за одну страницу перевода документа 218 Совершение исполнительной надписи 0,5% суммы от взыскиваемой суммы, но не более 20 000 руб. 219 Принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг 0,5% суммы от принятой денежной суммы или рыночной стоимости бумаг, но не менее 20 руб. и не более 20 000 руб. 220 Свидетельствование подлинности подписи: на документах и заявлениях (за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц) 100 руб. на документах и заявлениях (за исключением банковских карточек и заявлений о регистрации юридических лиц) 100 руб. на банковских карточках и на заявлениях о регистрации юридических лиц (с каждого лица, на каждом документе) 200 руб. 221 За выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб. другим наследникам 0,6% от стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 руб. 222 За принятие мер по охране наследства 600 руб. 223 Совершение протеста векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта и за удостоверение неоплаты чека 1% неоплаченной суммы, но не более 20 000 руб. 224 Выдача дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов и исполнительной власти 100 руб. 225 Совершение прочих нотариальных действий 100 руб.

Похожие:

	Тема. Налоги в экономической системе общества Налог считается установленным, когда определены следующие элементы налогообложения		Налоговая система Н-23 налоговая система. Составитель: Багаева М. Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2013....
	Налоговая система Р-66 Рокунова О. В. Налоговая система: Практикум. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 48 с		Налоговая система Р-66 Рокунова О. В. Налоговая система: Практикум. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 48 с
	Курсовая работа по дисциплине: «Налоги и налогообложение» Тема: «Налоговая... Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Учебное пособие по дисциплине "Налоговая система и аудит" Налоговая система – свод законодательных актов государства, устанавливающих совокупность существующих налогов, механизмы их исчисления...
	«Налоговая система рф» Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан в соответствии с требованиями Федерального Государственного...		В: Предусмотрено ли в системе формирование стандартных для вузов... О: в настоящий момент в системе реализован отчет впо-1, в планах реализация выгрузки данных в модуль сбора данных о дипломах
	Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентовочной и заочной форм обучениянаправления...		Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентов очной и заочной форм обучения направления...