Модуль Налоги в экономической системе общества. Налоговая система РФ
Скачать 1.56 Mb.
|
| Налоговые льготы. Гл. 25.3 НК РФ установлены дополнительные льготы по уплате государственной пошлины для отдельных категорий плательщиков. Льготы могут предоставляться в виде освобождения от уплаты госпошлины, а также отсрочки (рассрочки) платежа. Есть определенные категории плательщиков, имеющих 100%-ные льготы. К ним относятся Герои Советского Союза и России, участники и инвалиды войны и т.д. В случаях освобождения плательщиков от уплаты государственной пошлины делается отметка в соответствующих документах (реестрах, книгах и т.п.). Уплата государственной пошлины. Государственная пошлина уплачивается через учреждения банков: 1) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, - до подачи соответствующего заявления (жалобы) или кассационной жалобы, а также до выдачи судом копий документов; 2) по делам, рассматриваемым Конституционным судом Российской Федерации, - до подачи соответствующего запроса, ходатайства, жалобы; 3) плательщики, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 4) за выполнение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и другими уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления - до совершения нотариальных действий, а за выдачу копий (дубликатов) документов - до их выдачи; 5) за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния - до подачи соответствующих заявлений, а за выдачу повторных свидетельств и справок - до их выдачи; 6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. При обращении нескольких лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками пропорционально в полном размере в равных долях. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях: • внесения государственной пошлины в большем размере, чем это требуется в соответствии с Налоговым кодексом РФ; • возвращения или отказа в принятии искового заявления, жалобы или иного обращения судами, а также отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами; • прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции (арбитражном суде), а также если истцом не соблюден установленный досудебный (претензионный) порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом; • отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие; • отказа в выдаче заграничного (общегражданского) паспорта. Государственная пошлина, внесенная за исправление и изменение акта гражданского состояния, за государственную регистрацию брака, за перемену фамилии, имени, отчества, возврату не подлежит, если акт впоследствии не был зарегистрирован. Возврат государственной пошлины, уплаченной в федеральный бюджет, производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган, при этом к заявлению прилагаются решения, справки суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного (частичного) возврата пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины. Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана гражданину в течение одного месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующим финансовым органом. Государственная пошлина уплачивается в рублях через учреждения банков, а также путем списания сумм государственной пошлины со счета плательщика. При этом прием государственной пошлины наличными деньгами осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы. Иностранные лица могут уплачивать государственную пошлину через уполномоченных представителей в России, имеющих рублевые и валютные счета. Государственная пошлина зачисляется в доход федерального бюджета по делам, рассматриваемым Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ. Она зачисляется в местный бюджет по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, а также за совершение нотариальных действий и действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния и прочих юридически значимых действий. 6. Региональные налоги Транспортный налог Налог служит источником образования дорожных фондов, является федеральным налогом. Дорожные фонды созданы для поддержания качества автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений. Плательщики. Транспортный налог уплачивают ежегодно:
Объект налогообложения. Этим объектом являются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» (с изм. и доп. от 12.08.2004). Государственную регистрацию на территории РФ осуществляют:
Ставки налога - установлены в соответствии Налоговым кодексом РФ, однако региональными законами субъектов РФ они могут быть изменены, но не более чем в 5 раз. Налог ежегодно уплачивается в следующих размерах (руб.): Закон города Москвы от 23 октября 2006 г. № 48 «О транспортном налоге» Таблица 11
Налоговым периодом является календарный год. Технология расчета. ВАЗ-21093 (легковой транспорт), мощность двигателя 72 л.с., ставка налога 7 руб.: 72 л.с.* 7 руб. = 504 руб. (перечисление в бюджет 504 руб.). Порядок уплаты. Организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств по окончании налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию, уплата налога производится также не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на игорный бизнес Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями и индивидуумами предпринимательского доxода в виде выигрыша и уплаты за проведение азартныx игр, пари, не являющаяся реализацией товара, работ, услуг. Объекты налогообложения (ст. 366 НК РФ): 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) касса тотализатора; 4) касса букмекерской конторы. Налогоплательщик обязан поставить на учет, зарегистрировать в налоговом органе каждый объект налогообложения не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Объект считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта. Отсутствие регистрации влечет штраф в треxкратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 368 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ (ст. 361 НК РФ): • 1 игровой стол: от 25 тыс. до 125 тыс. руб. в месяц; • 1 игровой автомат: от 1 500 до 7 500 руб. в мес.; • 1 касса тотализатора или 1 касса букмекерской конторы: от 25 тыс. до 125 тыс. руб. в месяц. Порядок исчисления налога (ст. 370 НК РФ). Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. За истекший налоговый период налоговая декларация по налогу на игорный бизнес представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При выбытии объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект) и 1/2 ставки налога, установленной для этиx объектов налогообложения. Налог на имущество Экономическое содержание. Налог на имущество организаций вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации. Это прямой, региональный налог. Конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами РФ, но в пределах, указанных в федеральном законодательстве. Льготы для отдельных категорий налогоплательщиков сверх предусмотренных федеральным законом также могут быть расширены. Налог уплачивают юридические лица в соответствии со стоимостью принадлежащего ему имущества. Законодательная база. Налоговый кодекс РФ, ч. 2, гл. 30, законы субъектов Российской Федерации. Плательщики. Плательщиками налога на имущество являются организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и имеющие имущество на территории Российской Федерации или в ее исключительной экономической зоне. Объект обложения. Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. При этом установлено, что имущество для целей налогообложения должно учитываться по остаточной стоимости. Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, которое объединяется различными предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, независимо от счетов бухгалтерского учета, на которых оно учитывается. При этом стоимость имущества, созданного или приобретенного в результате подобной деятельности, принимается в расчет для целей налогообложения участниками договоров о совместной деятельности в пропорционально установленной доле собственности по соответствующему договору. Налоговая база - определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Налоговая ставка. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий ограничен 2,2%. Но конкретные ставки налога определяются в зависимости от видов деятельности организаций и устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ. При этом устанавливать пониженную ставку налога для конкретных организаций не разрешено. Налоговые льготы - предоставлены обширной категории налогоплательщиков и описаны в Налоговом кодексе РФ, причем законодательные органы субъектов федерации имеют право предоставлять дополнительные льготы по этому налогу. Технология расчета. Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, соответствующих объектов и ставки налога. Вместе с квартальными или годовыми бухгалтерскими отчетами в установленные сроки для сдачи этих отчетов предприятия ежеквартально представляют в налоговые органы по месту своего нахождения по установленным формам расчет налога на имущество и расчет среднегодовой стоимости имущества. Исчисленная налогоплательщиком сумма налога вносится в бюджет и относится на финансовые результаты деятельности предприятий. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. |
Похожие:
 | Налог считается установленным, когда определены следующие элементы налогообложения |  | Н-23 налоговая система. Составитель: Багаева М. Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2013.... |
| Р-66 Рокунова О. В. Налоговая система: Практикум. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 48 с | | Р-66 Рокунова О. В. Налоговая система: Практикум. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 48 с |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Налоговая система – свод законодательных актов государства, устанавливающих совокупность существующих налогов, механизмы их исчисления... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан в соответствии с требованиями Федерального Государственного... | | О: в настоящий момент в системе реализован отчет впо-1, в планах реализация выгрузки данных в модуль сбора данных о дипломах |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентовочной и заочной форм обучениянаправления... | | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентов очной и заочной форм обучения направления... |