Департамент образования города Москвы
Некоммерческая организация «Ассоциация московских вузов»
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Национальный исследовательский университет «МИЭТ».
Полное название вуза
Научно-образовательный материал
Подготовка и проведение цикла занятий для молодежи "Основы налогообложения".
Москва, 2011
Содержание
Введение…………………………………………………………………………….…..3
Модуль 1. Налоги в экономической системе общества. Налоговая система РФ.
1. Налоги в экономической системе общества…………………………………….....3
Основные понятия……………………………………………………….3
Элементы налога…………………………………………………………5
Классификация налогов и способы их взимания………………………7
Основные положения законодательства о налогах и сборах в РФ
2.1. Основы и принципы формирования налоговой системы РФ…………. 11
2.2. Законодательство по налогообложению……………………………….. 14
2.3. Налоговое обязательство и его исполнение………………………...........15
2.4. Налоговое правонарушение и налоговая ответственность…………….18
2.5. Участники налоговых правоотношений в РФ…………………………...26
3. Виды систем налогообложения в РФ
3.1. Общая (традиционная) система налогообложения…………………..…30
3.2. Упрощённая система налогообложения………………………………....33
3.3. Единый налог на вмененный доход…………………………………..….34
4. Роль налогов в формировании доходов бюджета …………………………….… 37
Модуль 2. Принципы и механизмы налогообложения
5. Федеральные налоги и сборы.
5.1. Косвенные налоги: НДС и акцизы…………………………………….....42
5.2. Прямые налоги: налог на доходы физических лиц……………………50
5.3. Страховые взносы……………………………………………………........67
5.4. Налог на прибыль организаций………………………………………......74
5.5. Государственная пошлина…………………………………………...……88
6. Региональные налоги……………………………………………………………….96
7. Местные налоги……………………………………………………………………102
8. Применение упрощенной системы налогообложения ………………...………...107
9. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности…...….110
Рекомендуемая литература:………………………………………………………......113
Тестовый опрос.……………………………………………………………………………...115
Введение
Каждый человек и все предприятия должны выполнять перед государством свои обязательства по уплате налогов. При этом они могут использовать все имеющиеся возможности для снижения суммы налогов, которые разрешены законодательством. Поэтому знание российского налогового законодательства каждым человеком приобретает особое значение.
Данные материалы помогут получить необходимые знания в области налогообложения в нашей стране. Для этого будут рассмотрены основные понятия по налогообложению, основы налоговой системы Российской Федерации, теоретические и методические принципы взимания налогов, методика их расчёта. Особое внимание будет уделено изучению льгот, которые предоставлены гражданам и бизнесу в России.
Основная трудность изучения налогообложения состоит в его динамичности и изменчивости. Почти каждую неделю публикуются новые документы по налогам. Поэтому очень важно всегда быть в курсе последних изменений в этой области. В этом поможет чтение газет, журналов и статей в интернете. Особое внимание обратим на «Российскую газету». День публикации федеральных законов по налогообложению в этой газете считается днём их официальной публикации. Если в законе написано, что он вводится в действие со дня его официальной публикации, то это означает, что закон действует со дня его опубликования в «Российской газете».
Модуль 1. Налоги в экономической системе общества.
Налоговая система РФ.
1. Налоги в экономической системе общества
1.1. Основные понятия
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства. Как известно, налоги появились с возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей оно несет затраты, в виде определенной суммы денежных средств, которые могут быть собраны только посредством обязательных платежей экономических субъектов - налогов. Размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, поддержка нетрудоспособных членов общества и т. п. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений.
Через налоги, через размеры налогов и налоговые льготы государство имеет возможность оказывать серьезное влияние на развитие экономики, науки, культуры, а также на потребление, спрос населения, накопления, сбережения и деловую активность.
Изъятие государством у предпринимателей слишком большой суммы налогов, например, всей или большей части прибыли может привести к тому, что им станет невыгодно производство, утратится основная его цель. И, наоборот, чем больше у предпринимателей остается прибыли, тем больше возможностей для расширения и развития бизнеса, тем больше заинтересованность в нем, тем выше экономический рост.
Налог - одна из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде платежей, взимаемых государством с юридических и физических лиц с целью их перераспределения для нужд граждан и государства в целом. Налог — это вид текущего трансферта, обязательный безвозмездный платеж, установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налог – это односторонняя экономическая операция, прямое изъятие государством части валового продукта в свою пользу для формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета).
Бюджет - это централизованный фонд государства, края области, города и т.п., формируемый на один год в виде финансового плана, в котором расписаны доходы и расходы государства или соответствующего субъекта. Важнейший источник доходов бюджета - совокупные поступления в виде налогов, сборов, пошлин. В настоящее время в России определены три уровня бюджетов: государственный (федеральный), региональный (республиканский) и местный. Они соответствуют административному делению страны.
Совокупность законов, правил и практических приёмов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением.
Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Первое связано с тем, что налог в виде обязательного взноса с граждан и предприятий государство изымает в порядке общественного принуждения, а второе говорит о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств.
От налогов отличаются сборы. Налоги, зачисленные в бюджет соответствующего уровня, обезличиваются. Этим налоги отличаются от сборов, которые при обязательности и безвозмездности уплаты плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались. Сбор в форме госпошлины — это денежный платёж, взимаемый государством за оказанные услуги, поэтому должна соблюдаться соразмерность между стоимостью услуги и платой за нее.
Налоги выполняют две основные функции:
Налоги являются важнейшими поступлениями в государственный бюджет, и в этом и заключается их фискальная функция.
В 2011 году за первое полугодие в России бюджет в основном (на 82%) наполнили всего четыре основных налога. Это налог на прибыль (1,42 трлн руб., или 25% всех сборов), налог на добычу полезных ископаемых (1,13 трлн руб., или 20%), налог на доходы физических лиц (1,07 трлн руб., 19%), налог на добавленную стоимость (1,04 трлн руб., 18%). Налог на добавленную стоимость и налог на добычу полезных ископаемых составляют основу федерального бюджета, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль — региональных бюджетов.
Регулирующая функция налогов заключается в их влиянии на изменение структуры и темпов развития производства и покупательную способность населения при увеличении или уменьшении налогового бремени.
Элементы налога
В нормативных документах по налогообложению, главным из которых является Налоговый кодекс РФ, по каждому налогу конкретизируются элементы налога. Элементы налога — это определяемые законодательными актами принципы построения и организации налогов.
К элементам налога относятся:
субъект налога (налогоплательщик);
объект налога;
налогооблагаемая база;
единица обложения;
налоговые льготы;
налоговая ставка;
налоговый оклад;
источник налога;
налоговый период;
срок уплаты налога.
Субъект налога (налогоплательщик) — это юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Но субъект налога не всегда является реальным плательщиком. Иногда бремя уплаты налога переносится на другое лицо, которое называется носитель налога.
Объект налога — это доход или имущество налогоплательщика, которые законодательно подлежат обложению налогом. Для количественного измерения объекта налога служит налогооблагаемая база. Для её получения выбирается единица обложения — единица измерения объекта налога. Используются денежные и натуральные единицы обложения.
Если налогом облагается не весь объект, а только его часть или некоторые виды деятельности или некоторые налогоплательщики освобождены от уплаты налога, то это определяется налоговыми льготами. Налоговые льготы- это полное или частичное освобождение от налогов юридических и физических лиц в соответствии с действующим законодательством. К основным налоговым льготам относятся:
необлагаемый минимум;
вычеты из налогового оклада;
изъятие из обложения частей объекта налога;
освобождение отдельных видов деятельности или категорий плательщиков;
пониженные ставки налога;
отсрочка взимания налога.
Налоговая ставка — это величина налога на единицу обложения.
Различают три вида ставок. Твердые ставки определяются в абсолютной сумме. Пропорциональные - это ставки, действующие в едином проценте к налоговой базе. Прогрессивные ставки - это ставки, увеличивающиеся с ростом налоговой базы.
Налоговый оклад — это сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта. Он получается умножением налоговой ставки на налогооблагаемую базу.
Источник налога- это доход, из которого субъект уплачивает налог.
Налоговый период- это время, за которое производится обложение налогом. Это может быть месяц, квартал, год.
Срок уплаты налога — срок, в который уплачивается налог. Он определён законом. При неуплате налога в срок к налогоплательщику применяются налоговые санкции.
В исключительных случаях сроки уплаты налога или сбора могут быть перенесены. Изменение сроков уплаты налогов производится в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита. Решение об изменении сроков уплаты принимается финансовыми органами, таможенными органами, органами соответствующих внебюджетных фондов.
Классификация налогов и способы их взимания
В основу классификации налогов положены следующие признаки:
административный признак;
форма взимания;
источник налога;
степень обложения;
направление использования налогов.
По административному признаку, то есть по полномочиям соответствующих органов законодательной или представительной власти по введению налогов, установлению налоговых ставок, порядка и сроков взимания налоги делятся на три группы:
федеральные;
региональные;
местные.
При этом распределение налогов между бюджетами может быть различным. Перечень налогов, определяемых федеральным законодательством, закрытый, т.е. региональные и местные органы власти не имеют права устанавливать налоги или сборы, непредусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Но регионам и местным властям предоставлены достаточно широкие законодательные полномочия в налоговой сфере: органы власти субъектов РФ и местные власти могут самостоятельно принимать решения о введении на их территории региональных и местных налогов, определять налоговые льготы по этим налогам, ставки этих налогов (но в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ), а также порядок и сроки уплаты по этим налогам.
Таким образом, региональные и местные власти не могут повышать налоговую нагрузку на своей территории сверх установленных федеральным законодательством пределов, но могут создавать более благоприятные налоговые условия для населения и организаций за счет установления пониженных ставок налогов, предоставления различных налоговых льгот и т.д. вплоть до отказа от введения всех региональных или местных налогов.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории России.
К федеральным налогам и сборам в настоящее время относятся:
Косвенные налоги:
· налог на добавленную стоимость (НДС);
· акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;
Прямые налоги:
· налог на прибыль;
· налог на доходы физических лиц;
· взносы в государственные внебюджетные фонды - пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, фонд обязательного медицинского страхования, взнос по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
· налог на добычу полезных ископаемых ;
· государственная пошлина;
· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
· водный налог.
Федеральные налоги поступают не только в федеральный бюджет, но в определенных пропорциях и в субфедеральные и местные бюджеты, так, например, 2% налога на прибыль идет в федеральный бюджет, а остальные 18% - в территориальные бюджеты, 70 % налога на доходы физических лиц поступает в региональные бюджеты, а 30 %-в местные.
Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.
К региональным налогам (налоги административно-территориальных единиц республик в составе РФ, налоги краев, областей, автономных образований.) в настоящее время относятся:
Прямые налоги:
· налог на имущество организаций;
· транспортный налог;
· налог на игорный бизнес;
Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ правовыми актами муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам относятся:
· земельный налог;
· налог на имущество физических лиц;
По форме взимания различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются с дохода или имущества налогоплательщика. Косвенные налоги устанавливаются в виде добавки к цене.
|
