Модуль Налоги в экономической системе общества. Налоговая система РФ
Скачать 1.56 Mb.
|
Пример. Расчет налога на имущество организации. Условие: ставка налога на имущество организаций - 2,2%. Таблица 12
Решение. Средняя стоимость основных средств за 1 квартал составляет, тыс.руб.: ((850-350)+(900-400)+(1200-500)+(1500-750)):4=2450:4=612,5 Авансовый платеж налога на имущество за 1 квартал, руб.: 612500х1/4х2,2%=3369 Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитанные за первые три квартала, называются авансовыми платежами по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на сумму авансовых платежей. Расчет авансовых платежей за первые три квартала: Квартальный авансовый платеж= средняя стоимость имущества за конкретный квартал х1/4х ставку налога. Расчет суммы налога в целом за год: Годовой платеж= среднегодовая стоимость имущества х ставку налога- авансовые платежи за первые три квартала. 7. Местные налоги Виды, роль местных налогов Совокупность местных налогов - наиболее подвижный показатель. Раньше местные органы власти имели право вводить свои собственные налоги и сборы при появлении потребности в дополнительных финансовых ресурсах. Однако многие из них требовали значительных затрат на обеспечение сбора и контроль за уплатой, зачастую превышающих суммы поступающих платежей. Поэтому в Налоговом кодексе перечень местных налогов значительно сокращен, а установление дополнительных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом, не допускается. В перечень местных налогов и сборов (1996 - 2003 гг.) входили: налог на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; курортный сбор; сбор на право торговли; целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, персональных компьютеров; сбор с владельцев собак; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сборы за выдачу ордера на квартиру, за право парковки автотранспорта, за право использования местной символики, за участие в бегах на ипподромах, за выигрыш на бегах, с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор на право проведения киносъемок, за уборку территорий населенных пунктов, за открытие игорного бизнеса; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Из всех перечисленных налогов и сборов в Налоговый кодекс входит только налог на землю, как самостоятельная глава. Земельный налог Экономическое содержание. Использование земли в Российской Федерации является платным. Плата за землю является прямым, местным, прогрессивным налогом. Цель введения платы за землю состоит в стимулировании рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, в выравнивании социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечении развития инфраструктуры в населенных пунктах. Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются на следующие цели: землеустройство, ведение земельного кадастра, мониторинг, охрана земель и повышение их плодородия, освоение новых земель. Законодательная база. Налоговый кодекс РФ, ч. 2, гл. 31. Плательщики. Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации Объект налогообложения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Льготы по налогу: 1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады; 2) предприятия, а также граждане малочисленных народов и этнических групп, занимающихся традиционными промыслами в местах их традиционного проживания и хозяйственной деятельности, а также народными художественными промыслами и ремеслами; 3) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; 4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; 5) участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны. Налоговый период. Отчетный период. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков- организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются 1-й квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период. Налоговая ставка. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в размере от 0,3 до 1,5% кадастровой стоимости в рублях на 1 га пашни или на 1 м2 для городских земель. Налоговая декларация
8. Упрощенная система налогообложения Единый налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения (УСН), заменяет основные налоги, которые уплачивает организация или предприниматель по общей системе налогообложения. Принятие нового упрощенного налогообложения открыло новый этап взаимоотношений государства с малым бизнесом. Гл. 26.2 НК РФ предусмотрен заявительный характер перехода на упрощенную систему налогообложения. Однако сфера применения системы ограничена рядом критериев, которые можно сгруппировать по видам и показателям деятельности. Ограничение на применение УСН по видам деятельности отражено в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Не имеют права работать по упрощенной системе налогообложения: 1) банки; 2) страxовые компании; 3) негосударственные пенсионные фонды; 4) инвестиционные фонды; 5) профессиональные участники рынка ценныx бумаг; 6) ломбарды; 7) производители подакцизныx товаров; 8) нотариальные конторы. Ограничение на применение УСН в зависимости от определенных показателей деятельности (п. 2 ст. 346.12 НК РФ) организации имеет право на УСН, если в течение 9 месяцев текущего года их доходы от реализации не превысили 45 млн руб. Продолжать применять УСН могут те налогоплательщики, у которых доходы за год не превысили 60 млн. руб. Ограничение по составу учредителей. Не вправе применять УСН организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Среднесписочная численность работников определяется на основании Инструкции по заполнению организациями сведений о численности за налоговый период и не должна превышать 100 чел. Ограничение по стоимости имущества, находящегося в собственности. Если в собственности организации находится имущество, стоимость которого превышает 100 млн руб., данная организация не имеет права применять УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Объект налогообложения. В рамках упрощенной системы объект налогообложения может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм:
При этом выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком, и он не может меняться им в течение 3-х лет применения специального налогового режима. Ставки. Ставки налога определяются выбором объекта обложения и составляют: • с дохода - 6%; • с доходов за минусом расходов - 15%. В случае отсутствия прибыли налогоплательщик обязан выплатить налог в размере 1% от выручки. Законодательством обозначены и подробно раскрыты все виды доходов и расходов налогоплательщика при определении объекта налогообложения, приведен порядок признания доходов и расходов (ст. 346.15 - 346.17 НК РФ). Налоговый период. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Они исходят из ставки налога и фактически полученных доходов (или доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных авансов. Уплаченные авансовые по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения организаций (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий взносу в бюджет по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Согласно законодательству (ст. 346.23 НК РФ) налогоплательщики должны представить эти декларации по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются ими не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Организациям, перешедшим на УСН, не надо вести полномасштабный бухгалтерский учет. В рамках налогового учета им разрешено ограничиться ведением лишь книги доходов и расходов. Расчет единого налога Расчет налога зависит от выбранного объекта налогообложения. Расчет налога, когда объект налогообложения- доходы. Если объектом налогообложения являются доходы, то расчет налога производится по ставке 6%: Доходы от реализации + Внереализационные доходы* 6% =Единый налог Расчет налога, когда объект налогообложения- доходы минус расходы. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то расчет налога производится по ставке 15%: Доходы от реализации+Внереализационные доходы - Принимаемые расходы*15%= =Единый налог Однако во втором случае, если сумма налога получится меньше 1% от доходов организации, то в бюджет надо перечислить сумму так называемого минимального налога, который рассчитывается таким образом: Доходы от реализации+Внереализационные доходы*1%=Минимальный налог 9. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Экономическое содержание. Налог вводится на уровне муниципальных образований и заменяет собой целый ряд основных налогов. Налог платится в том случае, если организация или предприниматель занимается: розничной торговлей, оказанием бытовых услуг, транспортных услуг, размещением рекламы, общественным питанием, ремонтом и мойкой машин, временным предоставлением спальных мест, оказанием услуг по временному хранению автотранспортных средств (ст. 346.12 НК РФ). В законодательстве (ст. 346.27 НК РФ) определены понятия, используемые в данной системе налогообложения. К основным относятся: • вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; • базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях; • корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно: К1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы и услуги) в Российской Федерации. Устанавливается Правительством РФ; К2 - коэффициент, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных условиях, например, место расположения внутри населенного пункта. Налогоплательщиками по видам деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели. Они обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности. Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. На основе базовой доходности с помощью системы понижающих и повышающих коэффициентов формируется размер вмененного дохода. Налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для этого в ст. 346.29 НК РФ приведены физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2. | |||||||||||||||||||
Похожие:
 | Налог считается установленным, когда определены следующие элементы налогообложения |  | Н-23 налоговая система. Составитель: Багаева М. Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2013.... |
| Р-66 Рокунова О. В. Налоговая система: Практикум. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 48 с | | Р-66 Рокунова О. В. Налоговая система: Практикум. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 48 с |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Налоговая система – свод законодательных актов государства, устанавливающих совокупность существующих налогов, механизмы их исчисления... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан в соответствии с требованиями Федерального Государственного... | | О: в настоящий момент в системе реализован отчет впо-1, в планах реализация выгрузки данных в модуль сбора данных о дипломах |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентовочной и заочной форм обучениянаправления... | | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентов очной и заочной форм обучения направления... |