Модуль Налоги в экономической системе общества. Налоговая система РФ
Скачать 1.56 Mb.
|
Особенности исчисления налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Налоговым кодексом РФ установлены определенные особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. К ним относится две категории налогоплательщиков: 1) зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; 2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Указанные налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. При этом они должны определить подлежащую уплате в бюджет общую сумму налога с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате им дохода, а также с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уже уплаченных ими в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, должна быть уплачена по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, налогоплательщики этой категории обязаны указать в налоговой декларации суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде в территориальный налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода должна быть определена самим налогоплательщиком. На основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом предусмотренных налоговых вычетов налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период. В соответствии со ст. 227, 228, 229 НК РФ налоговую декларацию обязательно представляют: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности; 3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов. 5.3. Страховые взносы Экономическое содержание. Основное предназначение этого налога состоит в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Единый социальный налог (ЕСН) был введен в действие с 1 января 2001 г. и заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда: Пенсионный, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. При этом следует отметить, что замена отчислений на ЕСН не отменила целевого назначения налога. С 1 января 2010 года вступил в действие Федеральный закон от 24.07.2009 г. №212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а глава 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ). С 1 января 2010 г. страховые взносы перечисляются отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами, если они начислены по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также договорам авторского заказа, по отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства. В 2010 г. предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составляла 415 тысяч руб. Она определялась нарастающим итогом с начала календарного года. Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превышала этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимались. Начиная с 2011 г. указанная предельная величина дохода ежегодно индексируется в размере, определяемом Правительством РФ, в соответствии с ростом средней заработной платы. В 2012 году эта сумма составит 512 тысяч руб. Плательщики страховых взносов. Закон № 212-ФЗ выделяет две группы плательщиков страховых взносов, а именно: 1) плательщики страховых взносов (страхователи), производящие выплаты физическим лицам; 2) плательщики страховых взносов, не производящих выплаты физическим лицам. В первую группу входят: -организации (т.е. юридические лица); -физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей; -физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями Во вторую группу входят; -индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и не производящие выплаты физическим лицам. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Страховые взносы уплачиваются работодателями с выплат, производимых физическими лицами по: - трудовым договорам; - гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг; - договорам авторского заказа; - договорам об отчуждения исключительного права на произведение науки, литературы, искусства; - издательским лицензионным договорам. Тарифы страховых взносов для работодателей Таблица 8 В 2010 г. для работодателей - плательщиков страховых взносов применялись следующие тарифы:
Как видно из таблицы, суммарный тариф страховых взносов (26%) был равен ставке ЕСН, действующей до 2010 г. Регрессивная шкала, действовавшая ранее для ЕСН, была полностью отменена. Начисление страховых взносов по общей ставке 26% в 2011 г. производилось до тех пор, пока доход не превышал 415 тысяч руб. После этого начисление страховых взносов прекращалось. Начисление страховых взносов по общей ставке 34% в 2011 г. проводилось до тех пор, пока доход работника не превысит 463 тысячи руб. Пример Начисленная заработная плата Иванова составила 560000 руб. Страховые взносы будут рассчитаны следующим образом: Заработная плата начислена в 2010 г. До 415000 руб. страховые взносы в ПФР составят 83000 руб. (415000руб.×20%); Страховые взносы в ФСС -12035 руб. (415000×2,9%); Страховые взносы в ФФОМС -4565 руб.(415000×1,15); Страховые взносы в ТФОМС -8300 руб.(415000×2%). Всего за 2010 г. начислено 107900 руб. На сумму 145000 руб. страховые взносы не начисляются. При рассмотрении взимания страховых взносов того же размера зарплаты, Заработная плата начислена в 2011 г: до 463000 руб. страховые взносы в ПФР составят 120380 руб. (463000×26%); Страховые взносы в ФСС -13427 руб. (463000×2,9%); Страховые взносы в ФФОМС -14353 руб.(463000×3,1%); Страховые взносы в ТФОМС -9260руб.(463000×2%). Всего за 2011 начислено 157420 руб. На сумму 97000 руб. страховые взносы не начисляются. Ожидается, что тариф страховых взносов на 2012-2013 года составит: ПФР — 22% ФСС — 2,9% ФОМС — 5,1% Таким образом, тариф страховых взносов во внебюджетные фонды на 2012-2013 года составит 30 процентов. При этом также установлено, что в 2012 году с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов (512 тысяч рублей) 10% необходимо уплачивать в Пенсионный фонд. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правого характера, договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведение, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения. Особые льготы (пониженные) тарифы страховых взносов на 2011 г. были установлены для следующих категорий работодателей: - сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в НК РФ; - организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; - организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог; - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны; -организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий; - организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. С 2012 года для плательщиков, которые применяли пониженные тарифы страховых взносов (указанные в пункте 8 части 1 Закона №212-ФЗ) изменений не внесено. Стоит заметить, что увеличен перечень основных видов экономической деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые вправе применять пониженный тариф:
С 2012 года изменится список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Так в этот список попадают:
Изменения освободили некоторых плательщиков от уплаты страховых взносов — производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (предусмотрен тариф – 0%). Сроки уплаты и предоставление отчетности по страховым взносам работодателями. Расчетный и отчетный период Согласно ст.10 Закона №212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Это означает, что страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начало года до того момента, пока доход работника не превысит 512 тысяч руб (с 2012 г.). Отчетные периоды для страховых взносов – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год. Это означает, что расчеты по страховым взносам составляются ежеквартально нарастающим итогом. По окончании отчетного периода необходимо сдать два расчета: 1) в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам в ПФР и ФОМС. Представить его нужно до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. до 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля. 2) в ФСС РФ по взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Срок его представления – до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января). Если отчетная дата приходится на выходной или праздничный день, ее перенося на первый рабочий день. Организации и ИП, у которых среднесписочная численность превышает 50 человек, обязаны предоставлять отчеты в электронной форме. Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Статья 9 Закона № 212-ФЗ содержит перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами: 1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе: • пособия по временной нетрудоспособности; • пособия по уходу за ребенком; • пособия по безработице, беременности и родам. 2. Установленные действующим законодательством РФ компенсационные выплаты (в пределах законодательно определенных норм). 3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями: • работникам в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов власти и органов местного самоуправления; • членам семьи умершего работника или наемному работнику в связи со смертью члена его семьи; • работникам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.
4. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на каждого работника за расчетный период. 5. При оплате расходов на командировки работников, как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами;
Важнейшая новация, установленная п.15 ст.9 Закона №212-ФЗ: сумма выплат и иных вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, не включаются в базу для начисления страховых. Таким образом, при ем на работу указанных категорий граждан теперь выгоден работодателям. | |||||||||||||||||
Похожие:
 | Налог считается установленным, когда определены следующие элементы налогообложения |  | Н-23 налоговая система. Составитель: Багаева М. Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2013.... |
| Р-66 Рокунова О. В. Налоговая система: Практикум. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 48 с | | Р-66 Рокунова О. В. Налоговая система: Практикум. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 48 с |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Налоговая система – свод законодательных актов государства, устанавливающих совокупность существующих налогов, механизмы их исчисления... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан в соответствии с требованиями Федерального Государственного... | | О: в настоящий момент в системе реализован отчет впо-1, в планах реализация выгрузки данных в модуль сбора данных о дипломах |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентовочной и заочной форм обучениянаправления... | | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентов очной и заочной форм обучения направления... |