Программы малых грантов «Партнерство в противодействии коррупции» Самарское региональное общественное движение
Скачать 1.42 Mb.
|
п. 1 – штраф 50 руб. за каждый не представленный документ; п. 2 - в случае уклонения ОРГАНИЗАЦИЙ от предоставления сведений, либо предоставление документов с недостоверными сведениями штраф 5000 руб.; п. 3 – за те же деяния, указанные в п. 2 настоящей статьи, совершенные ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, штраф 500 руб. Ст. 129-1. Неправомерное не сообщение сведений налоговому органу. п. 1 – штраф 1000 руб.; п. 2. – за те же деяния, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, совершенные повторно в течение календарного года, штраф 5000 руб. На основании ст.23.5 КоАП РФ налоговым органам предоставлены рассматривать дела о следующих административных правонарушениях:
9. После введения в действие НК РФ у налогоплательщиков появились некоторые ПРАВА, регламентируемые ст.21 НК РФ: 1. Налогоплательщики имеют право: 1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; 2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налога; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) требовать соблюдения налоговой тайны; 14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. 2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. 3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. 10. Очень интересна практика привлечения налоговыми органами к ответственности лиц, своевременно не вставших на налоговый учет. Доказательством постановки налогоплательщика на учет является факт присвоения ему ИНН (индивидуального номер налогоплательщика). Следовательно, для лиц, которые уже поставлены на налоговый учет (присвоен ИНН), дополнительная постановка на учет в связи с получением свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не требуется. Таким образом, есть повод посудиться. Результат непредсказуем. 11. На практике налоговые органы зачастую пытаются взыскать штрафы с физических лиц без суда, посылая протоколы об административных правонарушениях непосредственно в службы судебных приставов-исполнителей. Такие действия сотрудников ГНИ незаконны. Налоговые органы могут взыскивать штрафы ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО в судебном порядке, который установлен в Налоговом кодексе РФ, независимо от того, в каком порядке было рассмотрено дело о правонарушении: в налоговом (в соответствии с НК РФ) или в административном (в соответствии с КоАП РФ). Проверка контрольно-кассовой техники (ККТ) Если ваша фирма или вы как предприниматель принимаете наличные деньги, вы должны использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Не применять ККТ могут предприятия, оформляющие прием денег на бланках строгой отчетности (например, почтовые отделения, авиационные компании и т.д.), а также фирмы, перечисленные в статье 3 Федерального закона от 22.05.03 N54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В первую очередь налоговики проверяют фирмы (предпринимателей):
Во вторую очередь проверяют фирмы (предпринимателей), у которых ранее были выявлены нарушения порядка применения ККТ и им был дан определенный срок для их устранения. В проверке участвуют не менее двух налоговых инспекторов. Помимо плановых (обычных) проверок налоговики проводят челночные, перекрестные и рейдовые проверки. Вашу торговую точку инспекторы могут проверить несколько раз в течение дня, иначе говоря, провести челночную проверку. К перекрестным проверкам инспекторы прибегают, когда их начинают узнавать в лицо. Чтобы добавить проверке внезапности, одна инспекция проводит проверку на территории другой, и наоборот. Рейдовые проверки – самые масштабные. Они проводятся совместно с налоговой полицией, милицией и торговой инспекцией. Проверяют торговые точки определенного профиля, например магазины, торгующие алкоголем. До того как прийти к вам с проверкой, инспекторы постараются набрать как можно больше чеков. Это нужно, чтобы потом проверить, присутствуют ли суммы, указанные на них, в фискальной памяти и на контрольной ленте ККТ. На первом этапе проверки инспекторы наблюдают, как работает кассир, всегда ли пробивает чеки. С согласия покупателей контролеры скрытно просматривают выданные им чеки и выясняют, есть ли на них обязательные реквизиты, а также четко ли они пропечатаны. При необходимости инспекторы могут взять у покупателя свидетельские показания. Затем проводится контрольная закупка. Помните: налоговый инспектор не может проводить контрольную закупку самостоятельно. Такое право имеют работники милиции. Часто контрольную закупку проводят сотрудники торговой инспекции. Однако их право на это не бесспорно. После контрольной закупки инспекторы приступают к основной части проверки. Для начала они предъявляют свои удостоверения и поручение на проверку. Бывает, что у инспекторов нет с собой поручения. Закон о ККТ не обязывает их оформлять этот документ. В такой ситуации вы можете позвонить в налоговую инспекцию и выяснить, законна ли проверка. Затем инспекторы проверяют сам кассовый аппарат. Проводят внешний осмотр: не нарушены ли пломбы центра технического обслуживания (ЦТО), как работает табло, пропечатываются ли на чеках все необходимые реквизиты. Если у налоговиков есть подозрения, что у вашей ККТ что-то не в порядке с фискальной памятью, они могут отправить ее на экспертизу в ЦТО. Он дает окончательное заключение о том, была ли изменена фискальная память. Если ЦТО подтверждает, что вы применили устройства корректировки фискальной памяти, материалы проверки передаются в милицию. Это ведомство возбуждает уголовное дело по ст.272 «Неправомерный доступ к компьютерной информации» УК РФ. По этой статье вас могут как просто оштрафовать, так и осудить на срок до пяти лет. После внешнего осмотра контрольно-кассовой техники налоговики проверяют внутренние контрольные ленты (особенно внимательно смотрят в местах обрыва - ищут нестыковки в датах), распечатывают данные фискальной памяти (Z-отчеты), смотрят журнал кассира-операциониста, кассовую книгу. Если данные Z-отчетов не совпадают с данными кассовой книги, налоговики могут оштрафовать вас за неоприходование денег в кассу (ст.15.1 КоАП РФ). Штраф составит:
Данные контрольной ленты и фискальной памяти налоговики сравнивают с суммой денег в кассовом ящике. Причем перед пересчетом наличности инспектор должен взять у кассира расписку в том, что кассир представил все квитанции приходных ордеров о сданной выручке и в кассе нет его личных денег. Вы можете отказаться дать такую расписку. Тем более что ответственность за это не предусмотрена. Затем инспекторы сверят показания на контрольной ленте с кассовой выручкой. Для этого они пробьют контрольный чек, то есть снимут показания Х-отчета. Разница между суммой контрольного чека в момент проверки и суммой на начало рабочей смены (по записи в книге кассира-операциониста) – это выручка, которую получила фирма в день проверки, применяя ККТ. Сумма в кассовом ящике должна совпадать с данными контрольной ленты и Х-отчета. После снятия показаний Х- и Z-отчетов и проверки суммы в кассовом ящике налоговики делают запись в книге кассира-операциониста. Эта запись скрепляется подписями инспектора, кассира и руководителя фирмы (или его представителя). Излишек наличных денег в кассовом ящике может быть расценен налоговиками как неприменение ККТ (кассир не пробивает чеки). Если данные кассовых документов не совпадают с данными бухгалтерского учета (например, с данными Главной книги), налоговики могут оштрафовать фирму по статьям Налогового кодекса РФ:
Есть еще одна деталь, на которую обращают внимание проверяющие, - ценники. Ответственность за их отсутствие или неправильное оформление предусмотрена в статье 14.15 КоАП РФ (нарушение правил торговли). Следует отметить, что сами налоговики штрафовать по этой статье не вправе. Они лишь могут отразить это нарушение в акте проверки и направить акт в торговую инспекцию. Только торговая инспекция вправе штрафовать за отсутствие или неправильное оформление ценников. Штраф составляет (ст.14.15 КоАП РФ):
Ответственность за неприменение ККТ установлена в статье 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин – влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц – от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда». Если фирма или предприниматель работают без контрольно-кассовой машины, налоговая инспекция вправе оштрафовать:
Обратите внимание: ответственность в этой статье установлена за неприменение контрольно-кассовой техники (ККТ). Однако, даже работая с ККТ, вы не застрахованы от штрафов. Высший Арбитражный Суд (постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 31.07.03 N16) разрешил штрафовать по этой статье, если:
Если же ККТ неисправна, то оштрафовать по статье 14.5 КоАП РФ налоговики не вправе. Под неисправной налоговики понимают кассовую машину, которая:
Штраф налагает руководитель налоговой инспекции (его заместитель). Причем оштрафовать он может одновременно и фирму, и ее руководителя или главного бухгалтера. Если кассир (продавец) не пробил чек или выдал чек с указанием суммы менее уплаченной, то оштрафовать могут и его (постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 4.08.99 N10). Штраф составит от 1500 до 2000 рублей (ст. 14.5 КоАП РФ). Обратите внимание: если наличные были приняты в обход ККМ и не оприходованы в кассу, налоговики могут оштрафовать фирму или предпринимателя только по одной из двух возможных статей: 15.1 или 14.5 КоАП РФ. Если фирма или предприниматель вместо ККМ используют другие средства кассовой техники (например, электронно-вычислительные машины, программно-вычислительные машины, программно-технические комплексы), то привлечь их к ответственности за неприменение ККМ налоговики не вправе. Обнаружив нарушения, инспекторы должны составить протокол. Без этого документа суд признает результаты проверки недействительными. Порядок составления и требования к протоколу стандартные. Новое в налоговых проверках Государство, судя по последним заявлениям Президента и действиям налоговиков, всерьез и основательно решило взяться за наведение порядка в налоговой сфере. Не секрет, что многие предприниматели прибегают к различным уловкам с целью оптимизации и максимального сокращения налогооблагаемой базы. Хотим предупредить, что сегодня – это весьма опасное занятие. Отныне выездные налоговые проверки будут больше походить на расследования, по результатам которых ревизор должен обнаружить схему, используемую организацией с целью оптимизировать свои налоги. А цель такова: выявить метод оптимизации и наказать налогоплательщика за его применение. Причем законность либо незаконность схемы их не волнует, главное - ее наличие. В связи с чем МНС России (в то время оно еще так именовалось) выпустило внутреннее письмо от 21.04.04 N06-3-06/425дсп, к которому прилагаются Методические рекомендации по выявлению схем уклонения от налогообложения, используемых строительными организациями. В первую очередь налоговики будут вылавливать фиктивных контрагентов. Например, в ситуации, когда генподрядчик перекладывает заказанные ему строительные работы на субподрядчиков, они будут выяснять, действительно ли строительство выполняли последние. Может быть, они привлекались лишь, так сказать, на бумаге, тогда как в действительности работу выполнял сам генподрядчик, чтобы искусственно увеличить свои расходы. Кроме того, контролеры будут выяснять, не куплены ли стройматериалы у «проблемных», как они называют, поставщиков. Надо полагать, это относится не только к строительным организациям, но и ко всем остальным, ведь любая фирма что-то у кого-то покупает. Так вот, если налоговику удастся доказать фиктивность («проблемность») контрагента, он может признать сделку ничтожной и, следовательно, недействительной. К чему это ведет, думаем, вы догадались: к заявлению о неправомерном отражении расходов и вычета по ним НДС, в результате к доначислению двух налогов. Для обнаружения фиктивной сделки будет проводиться встречная проверка контрагентов: выясняться, зарегистрирован и поставлен ли на налоговый учет субподрядчик (для всех остальных – поставщик), представляет ли он в инспекцию отчетность, отразил ли у себя выручку от генподрядчика, есть ли у него лицензия на проведение соответствующих строительно-монтажных работ, открыты ли у него счета в банке. Предлагается также проводить почерковедческую экспертизу с целью подтвердить фиктивность исследуемых документов. Если в процессе встречных проверок будут обнаружены организации, зарегистрированные руководителем либо главным бухгалтером субподрядной фирмы, то генподрядчику (покупателю) также не поздоровится. Кроме того, налоговик опросит рабочих генподрядчика, по-видимому, с надеждой на то, что те признаются, что именно они и строили тот или иной объект и никакая сторонняя фирма не привлекалась. Если это не поможет, он вызовет повесткой рабочих субподрядной организации с целью узнать, выполняли они для генподрядчика работы или нет. Чувствуется, что налоговики всерьез решили взяться за налогоплательщиков и каждая проверка будет похожа на целое расследование с повестками и опросами свидетелей. Таким образом, если в результате всех этих мероприятий обнаружится, что контрагент, к примеру, не зарегистрирован, для проверяемой организации это чревато доначислениями налога на прибыль и НДС. Почему еще и НДС? Да потому, что если нет расходов, то не может быть и вычета по ним. Взыскивать налоги инспекциям придется через суд. Это следует из подп.1 п.1 ст.45 НК РФ, в котором сказано, что, если обязанность по уплате налога основана на изменении инспектором "юридической квалификации сделок", налог не может взыскиваться в бесспорном порядке. Отказ в расходах и вычете входного НДС только на том основании, что контрагент не показал у себя в учете полученную от проверяемой организации выручку и соответственно не заплатил в бюджет НДС, суды не принимают повсеместно (например, постановление ФАС Поволжского округа от 5.06.03 NА72-8173/2002-Ш388). Подозрение на наличие схем у ревизоров вызовет использование предприятием в своей работе векселей. Особенно если фирма покупает у какой-либо организации вексель (либо по договору займа получает деньги) и одновременно заключает с ним договор подряда (для всех остальных - договор поставки), причем на ту же сумму, по которой приобретается ценная бумага. Естественно, одного наличия такого факта недостаточно, налоговика здесь будет интересовать, не провела ли организация зачет задолженностей, избежав тем самым использования ККТ. А также уплаты налога с продаж за те периоды, когда глава 27 НК РФ еще действовала. Здесь они могут счесть, что сделка по приобретению векселя притворна и совершена с целью прикрыть другую – по оплате подрядных работ (полученных товаров). То, что это грозит доначислениями налога с продаж, который будет взыскиваться через суд, понятно. А вот почему авторы методички упомянули ККТ – не совсем. По-видимому, намекали на то, что организацию можно оштрафовать за неприменение кассовой техники на сумму от 30 000 до 40 000 рублей по статье 14.5 КоАП РФ. На самом деле, даже если согласиться, что сделка притворная, наказать организацию инспектор не сможет. Для административных санкций давность привлечения составляет два месяца со дня, когда совершено нарушение, за некоторыми, правда, исключениями, к которым данная ситуация не относится (ч.1 ст.4.5 КоАП РФ). Суды это, к счастью, берут во внимание и выносят решения в пользу организаций (например, постановления ФАС Московского округа от 15.12.03 N КА-А40/9882-03, ФАС Северо-Кавказского округа от 5.02.04 N Ф08-210/2004-86А). Правда, в арбитраже в основном рассматриваются расчеты не с организациями, а с гражданами, но суть от этого не меняется. Здесь нужно предупредить остальных налогоплательщиков (не строителей), увлекающихся взаимозачетами, так как для некоторых это чревато доначислением НДС, о чем почему-то в документе не сказано, но инспекторы наверняка учтут. Поясним, в каких ситуациях существует риск. Предположим, что фирма реализует продукцию, облагаемую 10-процентным НДС, а в качестве оплаты получает товары на такую же сумму, но облагаемые по ставке 18% (бартер, товарообмен). В таком случае ее вычет может составлять только 10%, так как именно в этой части налог считается оплаченным. Оставшуюся часть входного налога придется списывать за счет собственных средств. Для применения полноценного вычета предприятие использует схему, похожую на описанную выше. Заключает два договора поставки (по одному оно продавец, по другому – покупатель), после чего проводит взаимозачет, в результате оплата «18-процентных» товаров происходит не путем отгрузки льготной продукции, а путем прекращения обязательств зачетом. Получается, что отныне взаимозачетная схема будет привлекать внимание налоговиков во время проверок. Правда, последнее слово за судьями, но проще, согласитесь, не доводить дело до арбитража, а постараться не вызывать подозрения у налоговиков и вести дела на основе закона. Полагаем, что предпринимтели сделают соответствующие выводы и таким образом обеспечат себе спокойный сон и уважение со стороны граждан и государства. |
Похожие:
 | Р. А. Гусева, Калининградское региональное общественное движение Центр экологической политики |  | Указа Президента Российской Федерации от 2 апреля 2013 г. N 309 "О мерах по реализации отдельных положений Федерального закона "О... |
| «Об утверждении административного регламента предоставления муниципальной услуги «Выдача специального разрешения на движение по автомобильным... | | В соответствии с Федеральным законом от 25. 12. 2008 г. №273-фз «О противодействии коррупции», Законом Республики Бурятия от 16.... |
| Пскова и области в случаях нарушения их прав и свобод со стороны власти (в формате Приёмной по правам человека, развёрнутой в пространстве... | | Настоящим Федеральным законом устанавливаются основные принципы противодействия коррупции, правовые и организационные основы предупреждения... |
| Понятие «коррупции» определено статьей 1 Федерального законаот 25. 12. 2008 №273 – фз «О противодействии коррупции» | | Понятие «коррупции» определено статьей 1 Федерального закона от 25. 12. 2008 №273 – фз «О противодействии коррупции» |
| Пскова и области в случаях нарушения их прав и свобод со стороны власти (в формате Приёмной по правам человека, развёрнутой в пространстве... | | В целях обеспечения реализации положений Федерального Закона от 25. 12. 2008 №273-фз «О противодействии коррупции», в соответствии... |