Программы малых грантов «Партнерство в противодействии коррупции» Самарское региональное общественное движение
Скачать 1.42 Mb.
|
2.2. НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯВ ходе осуществления деятельности предпринимателям, как правило, не избежать проверок со стороны налоговых органов. Их права определены в ст.7 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации», в соответствии с которой государственным налоговым органам предоставляется право: 1. Производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих тайну, определяемую в установленном законом порядке. 2. Контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью… 3. Получать от предприятий…, а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения. 4. Обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан… 5. Требовать от руководителей и других должностных лиц…, а также граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение. 6. Приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках… в случае непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет. 7. Изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов определяемых инструкцией Главной государственной налоговой инспекции. Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции. 8. Применять к предприятия… и гражданам финансовые санкции. 9. Взыскивать в бюджет недоимки… с предприятий… в бесспорном порядке, а с граждан – в судебном. 10. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься индивидуальной трудовой деятельностью. 11. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски. Кроме того, права и обязанности сотрудников налоговых органов, а также порядок осуществления ими проверок и привлечения лиц к ответственности установлен НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ (далее НК РФ), первая часть которого была введена в действие 1 января 1999 г, а вторая часть - с 1 января 2001 г. Предпринимателям полезно знать, что: 1. Налоговый инспектор, направленный для проверки объектов торговли (выездная проверка), обязан иметь постановление на проверку, подписанное руководителем налогового органа и составленное по определенной форме (Приказ министра РФ по налогам и сборам от 08.10.99 №АП-3-16/318). Если налоговый инспектор, направленный для проведения выездной проверки, не имеет постановления на проверку, подписанного руководителем налогового органа, то, следовательно, такой налоговый инспектор НЕ УПОЛНОМОЧЕН проводить выездную проверку. Запрещено повторно производить проверки по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиками за уже проверенный налоговый период. 2. Налоговый инспектор имеет право проверить только документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя. При этом он имеет право произвести выемку (изъятие) документов на основании письменного мотивированного постановления уполномоченного должностного лица налоговой инспекции. В то же время налоговый инспектор имеет право истребовать у налогоплательщика такие документы, как накладные, приходные и расходные ордера, тетрадь (книгу) учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, контрольную кассовую ленту и т.п. Истребование, выемку и изъятие документов налоговый инспектор обязан осуществлять в порядке, установленном ст.ст. 93 и 94 НК РФ. Это очень важные для налогоплательщиков статьи, поэтому приведем их содержание полностью. Статья 93. Истребование документов. 1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы. Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок. Документы представляются в виде заверенных должным образом копий. 2. Отказ налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса. В случае такого отказа должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса. Статья 94. Выемка документов и предметов 1. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа. 2. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. 3. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист. До начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности. 4. Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно. При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов. 5. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки. 6. О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса и настоящей статьей. 7. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности – стоимости предметов. 8. В тех случаях, когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов налогоплательщиков и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии, одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия. 9. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки. 10. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты. Однако на практике налоговые органы часто принимают у налогоплательщиков подлинники истребованных документов, не оформляя данное действие должным образом. Так вот, если вы передали в налоговой орган, а налоговый орган у вас принял подлинники документов, то в силу ст.94 НК РФ налоговый орган произвел ИЗЪЯТИЕ документов. А, следовательно, он должен произвести все действия, предусмотренные на этот случай в ст.94 НК РФ. Если налоговый орган эти действия не исполнил, то изъятые им документы не могут быть положены в основу доказательства вины налогоплательщика, т.к. получены с нарушением закона. 3. В соответствии с положениями ст.7 Закона РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 №54-ФЗ на налоговые органы возложена обязанность налагать штрафы на предприятия и физических лиц за нарушение этого закона. Одной из самых распространенных ошибок при работе на кассовых аппаратах является выдача продавцом чека после того, как получены деньги и выдан товар. Налоговая инспекция обязана доказывать, что был совершен именно тот вид нарушений, в отношении которого составлен акт. Сам по себе акт доказательством не является. Поэтому налоговая инспекция обязана использовать свидетельские показания, ваши объяснения и др. А как ранее было уже сказано, вы имеете право не давать объяснений. И, наконец, штрафные санкции за нарушение закона РФ «О применении ККТ…» могут быть принудительно взысканы с физических лиц только по решению суда. 4. С 1 января 1999 г. после введения в действие первой части НК РФ в отношении налогоплательщиков впервые на законодательном уровне был установлен принцип презумпции невиновности. В настоящее время в соответствии с нормами п.6 ст.108 НК РФ бремя доказывания наличия факта и обстоятельств правонарушения, а также вины налогоплательщика в его совершении возлагается на налоговые органы. Отказ налогоплательщика в доказывании своей невиновности не может повлечь для него никаких негативных последствий. 5. Следует знать, что НК РФ установлен порядок взыскания налоговых платежей и штрафов, как с физических, так и с юридических лиц. При этом с физических лиц недоимки по налогам и сборам, а также пени и налоговые санкции (штрафы) могут быть взысканы исключительно в судебном порядке (ст.ст. 45, 48, 104 НК РФ), если физические лица не исполнили соответствующее постановление налогового органа в добровольном порядке. А с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также пени могут быть взысканы в бесспорном порядке не позднее 10 дней с момента вынесения соответствующего постановления налогового органа и в случае, если юридическое лицо в данный период не подало в Арбитражный суд иск о признании недействительным постановления налогового органа о выявленных недоимках по налоговым платежам и пени (ст.46 НК РФ). Налоговые санкции (штрафы) могут быть взысканы только в судебном порядке (ст.104 НК РФ), если юридическое лицо не исполнило в добровольном порядке соответствующее постановление налогового органа. 6. Статьей 115 НК РФ значительно уменьшен срок исковой давности для взыскания налоговых санкций с налогоплательщиков. Теперь налоговые органы обязаны обратиться в соответствующий Арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании штрафных санкций в течение 6-ти месяцев с момента актирования правонарушения. Если налоговые органы пропустят срок, установленный ст.115 НК РФ (6 месяцев), то они теряют право взыскать штрафные санкции с налогоплательщика. Однако этот срок не относится к выявленным недоимкам по налогам и сборам, а также пени. Налоговые платежи и пени налоговые органы могут взыскивать с налогоплательщика в течение 3-х лет с момента возникновения недоимок (ст.11 НК РФ). 7. Следует знать, что НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ могут привлечь лиц к административной и налоговой ответственности на основании НК РФ, закона РФ «О налоговых органах РФ» от 21.03.91 №943-1, КоАП РФ, Федерального закона РФ от 22.05.03 №54-ФЗ «О применении ККТ…». При этом следует знать, что производство по делам о налоговых правонарушениях в соответствии со ст. 10 НК РФ может осуществляться как в порядке, установленном НК РФ (главы 14, 15), так и в порядке КоАП РФ, если нарушение имеет признаки административного правонарушения. На основании Налогового кодекса РФ могут применяться следующие санкции: ст. 116. Нарушение сроков постановки на учет в налоговых органах: п. 1 – менее 90 дней – штраф 5000 руб.; п. 2 – свыше 90 дней – штраф 10000 руб. ст. 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе: п. 1 – менее 90 дней – штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение времени уклонения, но не менее 20000 руб.; п. 2 – свыше 90 дней – штраф в размере 20% от доходов, полученных в течение времени уклонения. ст. 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке – штраф 5000 руб. ст. 119. Непредставление налоговой декларации: п. 1 – до 180 дней со дня, установленного для представления декларации, штраф 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.; п. 2 – свыше 180 дней – штраф 30% суммы налога и 10% суммы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная с 181-го дня. ст. 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов налогообложения. п. 1 – если деяния совершены в течение одного налогового периода, штраф 5000 руб.; п. 2 – если совершены в течение более одного налогового периода, штраф 15000 руб.; п. 3 – если деяния, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, повлекли занижение дохода, штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб. ст. 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога. п. 1 – штраф 20% от неуплаченной суммы налога; п. 2 – в связи с перемещением товара через таможенную границу РФ. Штраф 20% от неуплаченной суммы налога; п. 3 – за те же деяния, совершенные умышленно, штраф 40% от неуплаченной суммы налога. ст. 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. Штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению. ст. 124. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение. Штраф 5000 руб. ст. 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест. Штраф 10000 руб. ст. 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля: |
Похожие:
 | Р. А. Гусева, Калининградское региональное общественное движение Центр экологической политики |  | Указа Президента Российской Федерации от 2 апреля 2013 г. N 309 "О мерах по реализации отдельных положений Федерального закона "О... |
| «Об утверждении административного регламента предоставления муниципальной услуги «Выдача специального разрешения на движение по автомобильным... | | В соответствии с Федеральным законом от 25. 12. 2008 г. №273-фз «О противодействии коррупции», Законом Республики Бурятия от 16.... |
| Пскова и области в случаях нарушения их прав и свобод со стороны власти (в формате Приёмной по правам человека, развёрнутой в пространстве... | | Настоящим Федеральным законом устанавливаются основные принципы противодействия коррупции, правовые и организационные основы предупреждения... |
| Понятие «коррупции» определено статьей 1 Федерального законаот 25. 12. 2008 №273 – фз «О противодействии коррупции» | | Понятие «коррупции» определено статьей 1 Федерального закона от 25. 12. 2008 №273 – фз «О противодействии коррупции» |
| Пскова и области в случаях нарушения их прав и свобод со стороны власти (в формате Приёмной по правам человека, развёрнутой в пространстве... | | В целях обеспечения реализации положений Федерального Закона от 25. 12. 2008 №273-фз «О противодействии коррупции», в соответствии... |