Примечание: В случае, если в полученном документе «Аккредитив» имеются данные, не соответствующие ни одной графе таблицы, описанной выше, то такие данные должны быть внесены в графу «Дополнительные условия». И наоборот, если в документе нет данных, которые должны быть отражены в какой-либо графе таблицы, эта графа просто не заполняется (либо выбирается значение – нет данных).
После регистрации в учетном блоке всех вышеперечисленных реквизитов, в Системе должна быть зафиксирована операция «Прием аккредитива к исполнению». Она должна состоять из следующих составляющих:
1.Уведомление Получателя средств о приеме аккредитива к исполнению и передача ему экземпляра документа «Аккредитив».
2.Открытие счетов бухгалтерского учета, которые будут использованы при осуществлении операций по аккредитиву:
Номер и аналитика счета
|
Наименование счета
|
40901(П)
в разрезе каждого Аккредитива
|
Обязательства по аккредитивам
|
40902(П)
в разрезе каждого Аккредитива
|
Обязательства по аккредитивам с нерезидентами
|
47425(П)
в разрезе каждого Аккредитива
|
Резервы на возможные потери
|
70601(П)
в разрезе символов доходов:
27202 - 27204 – вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание
28204 – доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери по другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход
|
Доходы
|
70606(А)
в разрезе символов расходов:
47304 – отчисления в резервы на возможные потери
|
Расходы
|
91219 (А)
в разрезе Аккредитива
|
Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо
|
91220 (А)
в разрезе Аккредитива
|
Документы и ценности, отосланные на инкассо
|
91315(П)
в разрезе Аккредитива
|
Выданные гарантии и поручительства
|
91414(А)
для целей учета суммы непокрытого Аккредитива – в разрезе Аккредитива; для целей учета обеспечения – в разрезе договора поручительства / гарантии
|
Полученные гарантии и поручительства
|
3. Формирование следующих бухгалтерских проводок и расчетных документов:
3.1. Покрытый (депонированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату поступления покрытия по аккредитиву от Банка-Эмитента (дата открытия покрытого аккредитива)
|
Корреспондентский счет банка (30102/30109/30110)
|
40901/40902
|
Получение покрытия по Аккредитиву (на сумму поступивших от Банка-Эмитента денежных средств)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Расчетный/текущий счет Получателя средств
|
70601
(символы 27202-27204)
|
Оплата комиссии Исполняющего банка за проведение расчетов с использованием аккредитива (на сумму комиссионного вознаграждения).
Проводка формируется только в том случае, если в соответствии с тарифами Исполняющего Банка взимается комиссия за принятие аккредитива к исполнению.
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение Получателя средств.
|
3.2. Непокрытый (гарантированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату получения Исполняющим банком сообщения от Банка-Эмитента об открытии непокрытого аккредитива
|
91414
|
99999
|
Отражение гарантийного обязательства Банка-Эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на сумму аккредитива)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Если принятый к исполнению аккредитив подтвержден Исполняющим банком
|
99998
|
91315
|
Выдача подтверждения по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на сумму по аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
70606
(символ 47304)
|
47425
|
Формирование РВП по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение (в дату подтверждения непокрытого (гарантированного) аккредитива либо возникновения риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного дня каждого месяца) (на сумму сформированного резерва по подтвержденному Банком непокрытому аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Расчетный/текущий счет Получателя средств
|
70601
(символы 27202-27204)
|
Оплата комиссии Исполняющего банка за проведение расчетов с использованием аккредитива (на сумму комиссионного вознаграждения).
Проводка формируется только в случае, если в соответствии с тарифами Исполняющего банка, взимается комиссия за принятие аккредитива к исполнению.
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение Получателя средств.
|
Операция по изменению условий аккредитива
Исполняющий банк может получить от Банка-Эмитента документы об изменении условий по аккредитиву. При этом, если аккредитив покрытый (депонированный), а в изменениях содержится условие об увеличении его суммы, то помимо документов, Банк-Эмитент должен перечислить Исполняющему банку недостающую сумму покрытия по аккредитиву.
В случае, если данный аккредитив является отзывным, то Исполняющий банк должен сразу зарегистрировать данную операцию в Системе:
1.Отразить в учетном блоке все имеющиеся изменения. При этом, сведения, зарегистрированные ранее должны быть зафиксированы в Системе и храниться во времени.
2.Известить об изменениях Получателя средств по аккредитиву, а также предоставить подтверждающие изменения документы, полученные от Банка-Эмитента.
3.Сформировать бухгалтерские проводки и соответствующие расчетные документы. Проводки должны формироваться только в том случае, если меняется сумма по аккредитиву. В случае прочих изменений, бухгалтерские проводки не формируются.
Если сумма по аккредитиву увеличивается, формируются следующие бухгалтерские проводки:
3.1. Покрытый (депонированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату поступления недостающего покрытия по аккредитиву от Банка-Эмитента (дата изменения покрытого аккредитива)
|
Корреспондентский счет банка (30102/30109/30110)
|
40901/40902
|
Получение недостающего покрытия по Аккредитиву (на сумму поступивших денежных средств)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Расчетный/текущий счет Получателя средств
|
70601
(символы 27202-27204)
|
Оплата комиссии Исполняющего банка за проведение расчетов с использованием аккредитива (на сумму комиссионного вознаграждения).
Проводка формируется только в том случае, если в соответствии с тарифами Исполняющего банка сумма комиссии зависит от суммы аккредитива.
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение Получателя средств.
|
3.2. Непокрытый (гарантированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату получения Исполняющим банком сообщения от Банка-Эмитента об изменении условий непокрытого аккредитива
|
91414
|
99999
|
Отражение гарантийных обязательств Банка-Эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на сумму увеличения суммы по аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Расчетный/текущий счет Получателя средств
|
70601
(символы 27202-27204)
|
Оплата комиссии Исполняющего банка за проведение расчетов с использованием аккредитива (на сумму комиссионного вознаграждения).
Проводка формируется только в том случае, если в соответствии с тарифами Исполняющего банка сумма комиссии зависит от суммы аккредитива.
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение Получателя средств.
|
Если сумма по аккредитиву уменьшается, то формируются следующие бухгалтерские проводки:
3.3. Покрытый (депонированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату изменения покрытого аккредитива
|
40901/40902
|
Корреспондентский
счет банка (30102/30109/30110)
|
Уменьшение покрытия по Аккредитиву (на сумму уменьшения денежных средств)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
Одновременно, не позднее следующего рабочего дня, излишняя сумма покрытия должна быть перечислена Исполняющим Банком на корреспондентский счет Банка-Эмитента
|
3.4. Непокрытый (гарантированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату изменения условий непокрытого аккредитива
|
99999
|
91414
|
Отражение уменьшения обязательств Банка-Эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на сумму уменьшения аккредитива)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Если аккредитив, об изменении условий которого получено извещение от Банка-Эмитента, является безотзывным, то Исполняющий банк вначале должен согласовать эти изменения с Получателем средств по аккредитиву. Если согласие от Получателя будет получено, то Исполняющий банк должен провести операцию по изменению аккредитива, как описано выше.
Если же Получатель не согласен с изменениями, то Исполняющий банк не проводит у себя никаких операций, а только извещает Банк-Эмитент о невозможности изменений условий по аккредитиву. При этом, в случае, если по условиям изменений сумма аккредитива должна быть увеличена и в связи с этим Банк-Эмитент уже перечислил в Исполняющий банк недостающую сумму покрытия, вместе с извещением о непринятии изменений, Исполняющий банк должен возвратить Банку-Эмитенту полученную им сумму.
Если по условиям аккредитива он подтвержден Исполняющим банком, то изменения по нему должны быть согласованы и с самим банком. Если Исполняющий банк отказывается принять изменения, то он должен действовать так же как в том случае, когда Получатель по аккредитиву не согласен с изменениями в безотзывном аккредитиве (описано выше).
Когда Исполняющий банк согласен с изменениями по подтвержденному аккредитиву:
Если аккредитив покрытый (гарантированный), то Исполняющий банк проводит операцию по изменению условий аккредитива и формирует проводки, перечисленные выше в п. 3.1 либо в п.3.3.
Если аккредитив непокрытый (гарантированный), то Исполняющий банк проводит операцию по изменению условий аккредитива и формирует следующие проводки и бухгалтерские документы:
3.5. Увеличение суммы по непокрытому (гарантированный) аккредитиву
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату получения Исполняющим банком сообщения от Банка-Эмитента об изменении непокрытого подтвержденного аккредитива
|
91414
|
99999
|
Отражение гарантийных обязательств Банка-Эмитента по непокрытому (гарантированному) подтвержденному аккредитиву (на сумму увеличения суммы по аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
99998
|
91315
|
Выдача подтверждения по непокрытому (гарантированному) подтвержденному аккредитиву (на сумму увеличения по аккредитиву)
Расчетным документом является платежное поручение банка или мемориальный ордер
|
70606
(символ 47304)
|
47425
|
Формирование РВП на сумму увеличения по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение (в дату подтверждения непокрытого (гарантированного) аккредитива либо возникновения риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного дня каждого месяца) (на сумму сформированного резерва по подтвержденному Банком непокрытому аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Расчетный/текущий счет Получателя средств
|
70601
(символы 27202-27204)
|
Оплата комиссии Исполняющего банка за проведение расчетов с использованием аккредитива (на сумму комиссионного вознаграждения).
Проводка формируется только в том случае, если в соответствии с тарифами Исполняющего банк сумма комиссии зависит от суммы аккредитива.
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение Получателя средств.
|
3.6. Уменьшение суммы по непокрытому (гарантированный) аккредитиву
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату получения Исполняющим банком сообщения от Банка-Эмитента об изменении непокрытого подтвержденного аккредитива
|
99999
|
91414
|
Отражение уменьшения обязательств Банка-Эмитента по непокрытому (гарантированному) подтвержденному аккредитиву (на сумму уменьшения аккредитива)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
91315
|
99998
|
Уменьшение суммы подтверждения по непокрытому (гарантированному) подтвержденному аккредитиву (на сумму уменьшения по аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
47425
|
70601
(символ 28204)
|
Восстановление РВП на сумму уменьшения подтверждения по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение (в дату подтверждения непокрытого (гарантированного) аккредитива либо возникновения риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного дня каждого месяца) (на сумму сформированного резерва по подтвержденному Банком непокрытому аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Операция по исполнению аккредитива
Для исполнения аккредитива Получатель средств должен представить в Исполняющий банк документы, предусмотренные условиями аккредитива, в течение срока действия аккредитива и в пределах предусмотренного условиями аккредитива срока для представления документов.
Документы, предоставленные в Исполняющий банк должны сопровождаться «Описью документов», составленной по форме, утвержденной Исполняющим банком. Опись может быть заполнена Получателем средств вручную, а может формироваться Исполняющим банком автоматически (в экранной форме и на бумажном носителе) на основании реквизитов аккредитива, зарегистрированных в учетном блоке. При этом должна быть реализована возможность включать в опись сведения не только об всех документах, перечисленных в условиях по аккредитиву, но и о некоторых из них (по выбору пользователя). Опись документов должна быть составлена в количестве не менее четырех экземплярах. Форма «Описи документов» и порядок ее заполнения приведены ниже в пунктах 8.1.3 и 8.1.3.1.
Если дата истечения срока действия аккредитива или срока для представления документов приходится на нерабочий день, Получатель средств может представить документы в первый рабочий день после дня истечения соответствующего срока.
В случаях, предусмотренных условиями аккредитива, в Исполняющий банк с его согласия все необходимые документы (в том числе и опись) могут представляться в электронном виде. Порядок представления документов в электронном виде определяется по соглашению между Банком-Эмитентом и Исполняющим банком (все эти условия должны быть прописаны в документе «Аккредитив») и доводится до Получателя средств по аккредитиву.
Исполняющий банк должен зарегистрировать в учетном блоке факт поступления от Получателя документов, необходимых для исполнения аккредитива и сформировать следующие бухгалтерские проводки и расчетные документы:
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату получения реестра счетов / описи документов и требуемых условиями аккредитива документов от Получателя денежных средств.
|
91219
|
99999
|
Получение документов, подтверждающих обоснованность выплаты по аккредитиву (учет ведется в условной оценке 1 рубль за каждый документ).
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
Исполняющий банк проверяет соответствие по внешним признакам представленных документов и их реквизитов требованиям, предусмотренным условиями аккредитива, а также отсутствие противоречий между документами.
Срок проверки документов не должен превышать пяти рабочих дней, следующих за днем получения документов. В случае несоблюдения указанного срока банк не вправе ссылаться на несоответствие представленных документов условиям аккредитива. При представлении документов менее чем за пять рабочих дней до истечения срока действия аккредитива Исполняющий банк вправе осуществлять проверку документов в пределах пятидневного срока, при этом закрытие аккредитива до окончания указанного срока не осуществляется.
При установлении соответствия представленных документов условиям аккредитива исполняющий банк осуществляет операцию по исполнению аккредитива:
1.Отражает в учетном блоке информацию об исполнении данного аккредитива, а также фиксирует дату его исполнения.
2.Формирует бухгалтерские проводки и расчетные документы по исполнению аккредитива.
2.1. Покрытый (депонированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
Исполнение аккредитива Исполняющим банком
|
40901/40902
|
Расчетный/текущий счет Получателя средств
|
Зачисление суммы аккредитива на счет Получателя
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение банка.
|
2.2. Непокрытый (гарантированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
Исполнение аккредитива Исполняющим банком в случае, если он не подтвержден
|
Корреспондентский счет
Банка-Эмитента в Исполняющем Банке (30109)
|
Расчетный/текущий счет Получателя
|
Зачисление средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву на счет Получателя средств (на сумму платежа по аккредитиву)
Расчетным документом является банковский ордер
|
99999
|
91414
|
Списание гарантийного обязательства Банка-Эмитента по аккредитиву
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
В случае, если на момент исполнения аккредитива, на корреспондентском счете Банка-Эмитента в Исполняющем банке (счет 30109) не достаточно денежных средств, выплата по аккредитиву не производится до момента поступления необходимой суммы от Банка-Эмитента.
|
ДТ
|
КТ
|
|
Исполнение аккредитива Исполняющим банком в случае, если он подтвержден
|
В случае наличия денежных средств на корреспондентском счете Банка-Эмитента в Исполняющем банке
|
Корреспондентский счет
Банка-Эмитента в Исполняющем Банке (30109)
|
Расчетный/текущий счет Получателя
|
Зачисление средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву на счет Получателя средств (на сумму платежа по аккредитиву)
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение Исполняющего банка
|
99999
|
91414
|
Отражение списания гарантийного обязательств Банка-Эмитента по непокрытому (гарантированному) подтвержденному аккредитиву (на сумму исполненного аккредитива)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
91315
|
99998
|
Списание суммы подтверждения по непокрытому (гарантированному) подтвержденному аккредитиву (на сумму платежа по аккредитиву).
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
47425
|
70601
(символ 28204)
|
Восстановление РВП на сумму списания (со счета 91315) подтверждения по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение.
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
В случае отсутствия (недостатка) денежных средств на корреспондентском счете Банка-Эмитента в Исполняющем банке
|
47431 (Требования к Банку-Эмитенту)
|
Расчетный счет Получателя
|
Зачисление средств по непокрытому (гарантированному) подтвержденному аккредитиву на счет Получателя средств (на сумму платежа по аккредитиву)
Выплата производится за счет собственных средств подтверждающего банка
Расчетным документом является платежное поручение банка или банковский ордер
|
70606
(символ 47304)
|
47425
|
Формирование РВП на сумму требования к Банку-Эмитенту (отраженному на счете 47431) (в дату выплаты денежных средств по исполненному аккредитиву подтвержденному непокрытому (гарантированному) аккредитиву либо возникновения риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного дня каждого месяца)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
99999
|
91414
|
Списание гарантии от Банка-Эмитента
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
91315
|
99998
|
Списание суммы подтверждения по непокрытому (гарантированному) подтвержденному аккредитиву (на сумму платежа по аккредитиву).
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
47425
|
70601
(символ 28204)
|
Восстановление РВП на сумму списания (со счета 91315) подтверждения по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение.
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
3.Направляет Банку–Эмитенту «Извещение Исполняющего банка об исполнении аккредитива» с указанием суммы исполнения и приложением представленных Получателем документов не позднее 3х рабочих дней после дня исполнения аккредитива. Извещение должно формироваться Исполняющим банком автоматически (в экранной форме и на бумажном носителе) на основании реквизитов аккредитива, зарегистрированных в учетном блоке. Извещение должно быть составлено в количестве не менее двух экземпляров. Форма «Извещение Исполняющего банка об исполнении аккредитива» и порядок ее заполнения приведены ниже в пунктах 8.2.3 и 8.2.3.1.
4.Формирует следующие бухгалтерские проводки и расчетные документы:
Направление распорядительных документов в Банк–Эмитент:
4.1 Покрытый (депонированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату направления реестра счетов / описи документов и требуемых условиями аккредитива документов в Банк-Эмитент.
|
99999
|
91219
|
Передача документов, подтверждающих обоснованность выплаты по покрытому аккредитиву в Банк-Эмитент (учет ведется в условной оценке 1 рубль за каждый документ).
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
4.2 Непокрытый (гарантированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату направления реестра счетов / описи документов и требуемых условиями аккредитива документов в Банк-Эмитент.
|
91220
|
91219
|
Передача документов, подтверждающих обоснованность выплаты по непокрытому аккредитиву в Банк-Эмитент (учет ведется в условной оценке 1 рубль за каждый документ).
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
5.После получения от Банка-Эмитента денежных средств по подтвержденному аккредитиву Исполняющий банк формирует следующие бухгалтерские проводки и расчетные документы:
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату получения возмещения денежных средств от Банка-Эмитента
|
30109
|
47431 (Требования к Банку-Эмитенту)
|
Возмещение по непокрытому (гарантированному) аккредитиву на сумму платежа по аккредитиву, перечисленную Исполняющим банком Получателя за счет своих собственных средств
|
47425
|
70601
(символ 28204)
|
Восстановление РВП на сумму списания (со счета 47431) требования по непокрытому подтвержденному аккредитиву к Банку-Эмитенту.
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
99999
|
91220
|
Подтверждение Банком-Эмитентом соответствия полученных документов, условиям по непокрытому аккредитиву (учет ведется в условной оценке 1 рубль за каждый документ).
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
6.Осуществляет проверку остатков по счетам, на которых отражались операции расчетов по аккредитиву (остатки на счетах должны быть равны 0) и после этого закрывает эти счета.
При установлении Исполняющим банком несоответствия представленных документов условиям аккредитива, он имеет право отказать в исполнении аккредитива.
Документы, содержащие расхождения с условиями аккредитива и (или) противоречия с другими представленными документами, признаются не соответствующими условиям аккредитива.
При установлении несоответствия представленных документов по внешним признакам условиям аккредитива исполняющий банк вправе отказать в исполнении аккредитива, уведомив об этом Получателя средств и Банк-Эмитент, указав на все расхождения, являющиеся причиной отказа. Для этого он должен передать Получателю средств и Банку-Эмитенту «Уведомление об отказе принять документы для расчетов по аккредитиву и исполнить аккредитив». Уведомление должно формироваться Исполняющим банком автоматически (в экранной форме и на бумажном носителе) на основании реквизитов аккредитива, зарегистрированных в учетном блоке. При этом должна быть реализована возможность включать в уведомление сведения не только об всех документах, перечисленных в условиях по аккредитиву, но и о некоторых из них (по выбору пользователя). Уведомление должно быть составлено в количестве не менее четырех экземплярах. Форма «Уведомление об отказе принять документы для расчетов по аккредитиву и исполнить аккредитив» и порядок ее заполнения приведены ниже в пунктах 8.2.4.2 и 8.2.4.5.
Исполняющий банк, в том числе по указанию Получателя средств, может предварительно запросить Банк-Эмитент о согласии принять представленные документы с расхождениями. Для этого он должен передать Банку-Эмитенту «Запрос о согласии принять документы для расчетов по аккредитиву и о разрешении исполнить аккредитив». Запрос должен формироваться Исполняющим банком автоматически (в экранной форме и на бумажном носителе) на основании реквизитов аккредитива, зарегистрированных в учетном блоке. При этом должна быть реализована возможность включать в уведомление сведения не только об всех документах, перечисленных в условиях по аккредитиву, но и о некоторых из них (по выбору пользователя). Запрос должен быть составлен в количестве не менее двух экземпляров. Форма «Запрос о согласии принять документы для расчетов по аккредитиву и о разрешении исполнить аккредитив» и порядок ее заполнения приведены ниже в пунктах 8.2.4.1 и 8.2.4.5.
В этом случае документы находятся на хранении в Исполняющем банке до получения ответа Банка-Эмитента.
Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные условиями аккредитива, до истечения срока его действия в пределах предусмотренного условиями аккредитива срока для представления документов.
Если Исполняющий банк получает согласие от Банка-Эмитента на принятие представленных документов с расхождениями, а также на исполнение аккредитива, то в этом случае, Исполняющий банк проводит операцию по исполнению аккредитива, описанную выше.
Операция по закрытию аккредитива
Операция по закрытию аккредитива может быть проведена Исполняющим банком в следующих случаях:
• по истечении срока действия аккредитива;
• при отказе Получателем средств от использования аккредитива до истечения срока его действия, если это допускается условиями аккредитива;
• при отзыве аккредитива Банком-Эмитентом, в том числе по требованию Плательщика либо после получения согласия Получателя средств по безотзывному аккредитиву.
Операция по закрытию аккредитива должна включать в себя следующие действия Исполняющего банка:
1.Отражение в учетном блоке информации о закрытии данного аккредитива, указание причины закрытия, а также фиксирование даты закрытия.
3. Формирование следующих бухгалтерских проводок и расчетных документов:
3.1.При закрытии покрытого (депонированного) аккредитива:
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату возврата денежных средств в Банк-Эмитент при закрытии неиспользованного аккредитива
|
40901/40902
|
Корреспондентский
Счет банка (30102/30109/30110)
|
Закрытие аккредитива (на сумму по аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
Одновременно, не позднее следующего рабочего дня, сумма покрытия по аккредитиву должна быть перечислена Исполняющим Банком на корреспондентский счет Банка-Эмитента
|
3.2. При закрытии непокрытого (гарантированного) аккредитива:
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату закрытия аккредитива Исполняющим банком
|
99999
|
91414
|
Отражение уменьшения обязательств Банка-Эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на сумму уменьшения аккредитива)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
В случае, если непокрытый аккредитив подтвержден Исполняющим банком, дополнительно формируются следующие проводки и расчетные документы
|
91315
|
99998
|
Списание подтверждения по непокрытому (гарантированному) подтвержденному аккредитиву (на сумму закрытого аккредитива)
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
47425
|
70601
(символ 28204)
|
Восстановление РВП на сумму списанного подтверждения по непокрытому аккредитиву (на 91315 в соответствии с главой 3 Положения 283-П).
Расчетным документом является мемориальный ордер.
|
4.Направление в Банк–Эмитент уведомления (в произвольной форме) с указанием информации, позволяющей установить закрываемый аккредитив, а также основание его закрытия
5.Осуществление проверки остатков по счетам, на которых отражались операции расчетов по аккредитиву (остатки на счетах должны быть равны 0) и после этого закрытие этих счетов.
|
