7.1.3 Порядок регистрации в Системе документов и операций по аккредитивным расчетам в случае, если кредитная организация является одновременно Банком – Эмитентом и Исполняющим банком
Если кредитная организация является одновременно Банком – Эмитентом и Исполняющим банком, то все вышеописанные операции по расчетам с аккредитивами должны проводиться в том же самом порядке и с формированием тех же самых документов, которые перечислены в разделе 8.
Но при этом, вся информация по каждому аккредитиву должна фиксироваться в Системе дважды – как для Банка – Эмитента, и как для Исполняющего банка.
Функционал в этом случае должен предусматривать возможность регистрации вводимых данных одновременно в оба учетных блока.
Бухгалтерское сопровождение операций должно выглядеть следующим образом:
Операция по открытию(принятию к исполнению) аккредитива
Открытие следующих счетов бухгалтерского учета, которые будут использованы при осуществлении операций по аккредитиву:
Номер и аналитика счета
|
Наименование счета
|
40901(П)
в разрезе каждого Аккредитива
|
Обязательства по аккредитивам
|
40902(П)
в разрезе каждого Аккредитива
|
Обязательства по аккредитивам с нерезидентами
|
47425(П)
в разрезе каждого Аккредитива
|
Резервы на возможные потери
|
70601(П)
в разрезе символов доходов:
27202 - 27204 – вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание
28204 – доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери по другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход
|
Доходы
|
70606(А)
в разрезе символов расходов:
47304 – отчисления в резервы на возможные потери
|
Расходы
|
47410 (А)
в разрезе каждого Аккредитива
|
Требования по аккредитивам с нерезидентами
|
47431 (А)
в разрезе каждого Аккредитива
|
Требования по аккредитивам
|
91219 (А)
в разрезе каждого Аккредитива
|
Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо
|
91315(П)
в разрезе Аккредитива
|
Выданные гарантии и поручительства
|
Формирование следующих бухгалтерских проводок и расчетных документов:
1.Покрытый (депонированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату открытия покрытого аккредитива
|
Расчетный/текущий счет клиента- Плательщика по аккредитиву
|
40901/40902
|
Получение покрытия по Аккредитиву (на сумму поступивших от Плательщика денежных средств)
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение клиента
|
Расчетный/текущий счет
Плательщика (Получателя) денежных средств по аккредитиву
|
70601
(символы 27202-27204)
|
Оплата комиссии банка за проведение расчетов с использованием аккредитива (на сумму комиссионного вознаграждения).
Проводка формируется только в том случае, если в соответствии с тарифами Банка взимается комиссия за открытие (принятие к исполнению) аккредитива.
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение Плательщика (Получателя) средств.
|
2.Непокрытый (гарантированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату открытия непокрытого аккредитива
|
99998
|
91315
|
Выдача подтверждения по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на сумму по аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
70606
(символ 47304)
|
47425
|
Формирование РВП по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение (в дату подтверждения непокрытого (гарантированного) аккредитива либо возникновения риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного дня каждого месяца) (на сумму сформированного резерва по непокрытому аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Расчетный/текущий счет Плательщика (Получателя) средств
|
70601
(символы 27202-27204)
|
Оплата комиссии банка за проведение расчетов с использованием аккредитива (на сумму комиссионного вознаграждения).
Проводка формируется только в том случае, если в соответствии с тарифами Банка взимается комиссия за открытие (принятие к исполнению) аккредитива.
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение Плательщика (Получателя) средств.
|
Операция по изменению условий аккредитива
Формирование следующих бухгалтерских проводок и расчетных документов:
1.Увеличение суммы по аккредитиву
1.1.Покрытый (депонированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату увеличения суммы покрытого аккредитива
|
Расчетный/текущий счет клиента- Плательщика по аккредитиву
|
40901/40902
|
Увеличение суммы покрытия по Аккредитиву (на сумму поступивших от Плательщика недостающих денежных средств)
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение клиента
|
Расчетный/текущий счет
Плательщика (Получателя) денежных средств по аккредитиву
|
70601
(символы 27202-27204)
|
Оплата комиссии банка за проведение расчетов с использованием аккредитива (на сумму комиссионного вознаграждения).
Проводка формируется только в том случае, если в соответствии с тарифами Банка размер комиссии зависит от суммы аккредитива.
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение Плательщика (Получателя) средств.
|
1.2.Непокрытый (гарантированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату увеличения суммы непокрытого аккредитива
|
99998
|
91315
|
Выдача подтверждения по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на сумму увеличения по аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
70606
(символ 47304)
|
47425
|
Формирование РВП по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение (в дату увеличения суммы подтверждения непокрытого (гарантированного) аккредитива либо возникновения риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного дня каждого месяца) (на сумму увеличения сформированного резерва по непокрытому аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Расчетный/текущий счет Плательщика (Получателя) средств
|
70601
(символы 27202-27204)
|
Оплата комиссии банка за проведение расчетов с использованием аккредитива (на сумму комиссионного вознаграждения).
Проводка формируется только в том случае, если в соответствии с тарифами Банка размер комиссии зависит от суммы аккредитива.
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение Плательщика (Получателя) средств.
|
2.Уменьшение суммы по аккредитиву
2.1.Покрытый (депонированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату уменьшения суммы покрытого аккредитива
|
40901/40902
|
Расчетный/текущий счет клиента- Плательщика по аккредитиву
|
Уменьшение суммы покрытия по Аккредитиву (на сумму возвращенных Плательщику излишних денежных средств)
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение банка
|
2.2.Непокрытый (гарантированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату уменьшения суммы непокрытого аккредитива
|
91315
|
99998
|
Подтверждение по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на сумму уменьшения по аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
47425
|
70601
(символ 28204)
|
Восстановление РВП по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение (в дату уменьшения суммы непокрытого (гарантированного) аккредитива либо возникновения риска потерь (в случае необходимости) / не позднее последнего календарного дня каждого месяца) (на сумму уменьшения сформированного резерва по непокрытому аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Операция по исполнению аккредитива
Покрытый (депонированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату получения необходимых документов от Получателя средств
|
91219
|
99999
|
Получение документов от Получателя средств, подтверждающих обоснованность выплаты по покрытому аккредитиву (учет ведется в условной оценке 1 рубль за каждый документ).
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
В дату исполнения аккредитива
|
99999
|
91219
|
Передача документов по аккредитиву Плательщику средств (учет ведется в условной оценке 1 рубль за каждый документ).
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
40901/40902
|
Расчетный/текущий счет клиента- Получателя средств по аккредитиву
|
Перечисление суммы по покрытому аккредитиву Получателю средств
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение банка
|
Непокрытый (гарантированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату получения необходимых документов от Получателя средств
|
91219
|
99999
|
Получение документов от Получателя средств, подтверждающих обоснованность выплаты по непокрытому аккредитиву (учет ведется в условной оценке 1 рубль за каждый документ).
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
В дату исполнения аккредитива
|
99999
|
91219
|
Передача документов по аккредитиву Плательщику средств (учет ведется в условной оценке 1 рубль за каждый документ).
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
47410/47431
|
Расчетный/текущий счет клиента- Получателя средств по аккредитиву
|
Перечисление суммы по непокрытому аккредитиву Получателю средств за счет собственных средств банка
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение банка
|
70606
(символ 47304)
|
47425
|
Формирование РВП по требованию к Плательщику (по счету 47410/47431)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
99998
|
91315
|
Списание обязательства по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на сумму по аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
47425
|
70601
(символ 28204)
|
Восстановление РВП по обязательству (счет 91315) по непокрытому (гарантированному) аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
В дату получения возмещения (перечисления) денежных средств от Плательщика в банк
|
Расчетный/текущий счет клиента- Плательщика средств по аккредитиву
|
47410/47431
|
Перечисление банку суммы по непокрытому аккредитиву от Плательщика средств по аккредитиву
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение клиента-Плательщика
|
47425
|
70601
(символ 28204)
|
Восстановление РВП по требованию к Плательщику (счет 47410/47431) по непокрытому (гарантированному) аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Операция по закрытию аккредитива
Покрытый (депонированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату закрытия аккредитива
|
40901/40902
|
Расчетный/текущий счет клиента- Плательщика по аккредитиву
|
Возврат суммы покрытия по Аккредитиву Плательщику средств
Расчетным документом является банковский ордер или платежное поручение банка
|
Непокрытый (гарантированный) аккредитив
Бухгалтерские проводки
|
Содержание операции
|
ДТ
|
КТ
|
В дату закрытия аккредитива
|
91315
|
99998
|
Списание подтверждения по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на сумму подтверждения по аккредитиву)
Расчетным документом является мемориальный ордер
|
47425
|
70601
(символ 28204)
|
Восстановление РВП по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, по которому Банк выдал подтверждение (в дату списания подтверждения по непокрытому (гарантированному) аккредитиву
Расчетным документом является мемориальный ордер банка
|
Важно! Размеры и суммы резервов на возможные потери, сформированные по операциям с аккредитивами, могут быть пересмотрены Банком-Эмитентом в любую дату действия аккредитива в соответствии с банковским законодательством и профессиональным суждением самого банка.
Таким образом, операции по формированию и восстановлению резервов на возможные потери (бухгалтерские проводки с участием счета 47425) могут проводится банком отдельно от общих операций по аккредитивам.
Важно! Все бухгалтерские проводки, описанные в документе носят рекомендательный характер, т.к. порядок учета банковских операций в каждом банке зависит от его учетной политики.
7.1.4 Журналы регистрации аккредитивов
На основании данных, зафиксированных в блоках учета информации, в Системе должны автоматически формироваться журналы регистрации открытых и принятых к исполнению аккредитивов.
7.1.4.1 Журнал регистрации открытых аккредитивов
Журнал должен содержать следующую информацию по каждому аккредитиву, открытому в Банке – Эмитенте:
- Номер записи в журнале
- Номер аккредитива
- Дата открытия аккредитива
- Сумма аккредитива
- Вид аккредитива:
- по способу обеспечения (покрытый (депонированный), непокрытый (гарантированный))
- по способу совершения платежа (отзывный, безотзывный, подтвержденный, безотзывный подтвержденный)
Срок действия аккредитива
Дата исполнения/закрытия аккредитива. В случае, если аккредитив был закрыт, должна быть отражена информация о причине его закрытия
Сумма комиссионного вознаграждения Банка – Эмитента
Категория качества аккредитива
Размер расчетного резерва в %
Величина расчетного резерва
Величина расчетного резерва, скорректированного с учетом наличия обеспечения
Величина сформированного резерва
7.1.4.2 Журнал регистрации аккредитивов, принятых к исполнению
Журнал должен содержать следующую информацию по каждому аккредитиву, принятому к исполнению в Исполняющем банке:
- Номер записи в журнале
- Номер аккредитива
- Дата открытия аккредитива
- Сумма аккредитива
- Вид аккредитива:
- по способу обеспечения (покрытый (депонированный), непокрытый (гарантированный))
- по способу совершения платежа (отзывный, безотзывный, подтвержденный, безотзывный подтвержденный)
Срок действия аккредитива
Дата исполнения/закрытия аккредитива. В случае, если аккредитив был закрыт, должна быть отражена информация о причине его закрытия
Сумма комиссионного вознаграждения Исполняющего банка
Категория качества аккредитива
Размер расчетного резерва в %
Величина расчетного резерва
Величина расчетного резерва, скорректированного с учетом наличия обеспечения
Величина сформированного резерва
|
