Глава 3. Совершенствование учета денежных средств в ООО «Три звезды» 3.1. Недостатки организации учета денежных средств
Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Три звезды» следующие:
1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, при этом нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.
2. Дубликаты ключей от сейфа на предприятии хранятся в сейфе главного бухгалтера.
3. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка.
4. Отсутствует программа внутрихозяйственного контроля за использованием денежных средств.
5. Финансовые службы предприятия недостаточно полно занимаются анализом денежных потоков предприятия с целью последующего принятия решений об их оптимизации, т.е. управленческий учет денежных средств на предприятии поставлен недостаточно четко.
3.2. Совершенствование организации внутреннего контроля
Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Три звезды» следует:
1. Предоставить кассиру надлежащую охрану и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие.
2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться в сейфе руководителя.
3. Производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам только день их составления.
4. Разработать программу для организации внутреннего контроля за использованием денежных средств предприятия.
Большинство операций с денежными средствами в ООО «Три звезды» осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств на предприятие.
Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «Три звезды» примерную программу внутрихозяйственного контроля (табл.5). Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.
Таблица 5
Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств
№ п/п
|
Вопросы проверки
|
Сроки проведения
|
Кто проверяет
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1.
|
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег
|
1.1.
|
Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе
|
ежедневно
|
кассир
|
1.2.
|
Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности
|
ежеквартально, ежедневно
|
гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
|
1.3.
|
Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы
|
ежедневно
|
гл. бухгалтер
|
1.4.
|
Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ООО «Три звезды» и его структурные подразделения
|
в день получения денег
|
гл. бухгалтер, руководитель
|
2.
|
Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
|
2.1.
|
Проверка наличия (инвентаризация)
|
ежемесячно
|
гл. бухгалтер,
|
|
денег и ценных бумаг
|
|
ревизионная комиссия
|
2.2.
|
Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:
|
ежемесячно
|
гл. бухгалтер
|
Продолжение табл.5
1
|
2
|
3
|
4
|
|
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и работы
|
по плану работы систематически; при составлении ж/о №1
|
Ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
|
2.3.
|
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета
|
ежемесячно по плану
|
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
|
2.4.
|
Проверка порядка регистрации кассовых ордеров
|
ежедневно
|
гл. бухгалтер
|
2.5.
|
Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.
|
Систематически
|
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
|
3.
|
Контроль за использованием денежных средств.
|
3.1.
|
Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению
|
ежедневно, по плану
|
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
|
3.2.
|
Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки
|
ежемесячно
|
гл. бухгалтер
|
3.3.
|
Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами
|
систематически по плану
|
зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревизиионная комиссия
|
Продолжение табл.5
1
|
2
|
3
|
4
|
3.4.
|
Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам
|
ежемесячно
|
зам.гл. бухгалтера
|
3.5.
|
Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха
|
систематически
|
гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
|
3.6.
|
Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности
|
систематически
|
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
| |
