Скачать 1.1 Mb.
|
diplomrus.ru - Авторское выполнение научных работ на заказ. Контроль плагиата, скидки, гарантии, прямое общение с автором. СОДЕРЖАНИЕСтр. Введение 5
средств 7
Активов предприятия и задачи их учета и аудита 7
счете 20
Выводы 39 2. Анализ постановки учета и аудита Движения денежных средств в ОАО «Росмолбиопром» 40
и финансового состояния ОАО «Росмолбиопром» 40
2.2.1. Первичные документы и документооборот движения денежных средств 45
средств в отчетности 50
Счете 50 касса за апрель 2002 г. 51
2.3.1. Аудит учета кассовых операций 56 2.3.2. Аудит банковских операций 57 Выводы 60 3. Разработка основных направлений совершенствования действующей на предприятии системы учета и аудита движения денежных средств 61 Выводы 674.1. Обзор рынка бухгалтерских программ 70 4.2. Обоснование выбора программного обеспечения по теме диплома 77 5.1. Правовое положение (статус) ОАО «Росмолбиопром» 86
5.3. Правовое регулирование, аудиторской деятельности 91 Выводы 93 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 94Список используемых источников 95 Введение Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства. С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного оборота, как совокупности всех платежей, обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие распределительные процессы в экономике. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. По этому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности. Целью данного дипломного проекта является изучение практики учета движения денежных средств, проведения их аудита, определение основных направлений совершенствования учета и повышения эффективности управления ими. Немаловажное внимание уделяется в проекте применению электронно – вычислительной техники при работе бухгалтеров по учету и аудиту движения денежных средств. Работа бухгалтера cвязана с обработкой большого количества информации. При учете и движении денежных средств возникает ряд опасных факторов, связанных с вычислительной техникой, для чего проводится анализ опасных и вредных факторов и предлагаются меры по предупреждению их негативного воздействия. Объектом исследования выбрано ОАО “РОСМОЛБИОПРОМ”. Методологическим основанием написания дипломного проекта явились законодательные и нормативные документы, труды отечественных и зарубежных экономистов по изучаемой теме.
Денежный оборот подразделяется на:
Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты). Несмотря на то, что налично-денежный оборот во всех странах как с рыночной, так и с административной моделями экономики составляет меньшую часть, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение, и расходование большей части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот вкладывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег. Налично-денежный оборот организуется государством в лице Центрального Банка. Для этого ЦБ систематически издает документ, который называется “Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве”. Последний раз этот документ в России переиздавался в сентябре 1993 года. Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:
в обслуживающих их учреждениях банков. Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90 % всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, либо путем зачетов взаимных требований. Соответственно экономические процессы в народном хозяйстве опосредуются преимущественно безналичным платежным оборотом. Счет в банке сердцевина его взаимоотношений с клиентом, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается как главный показатель работы предприятия. Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов. Денежные средства конкретных организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств. 1.2. Бухгалтерский учет движения денежных средств Учет денежных средств и денежных документов ведется на счетах раздела 5 Плана счетов бухгалтерского учета и включает операции по кассе, расчетным счетам, валютным счетам, специальным счетам в банках, денежным документам, переводам в пути, краткосрочным финансовым вложениям. Все счета по учету денежных средств по назначению и структуре являются основными, денежными, по отношению к балансу активными, находят отражение во 2 разделе актива баланса «Оборотные активы». По дебету счетов денежных средств отражают операции, связанные с поступлением денег с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту отражают операции по выбытию денежных средств, с дебета разных счетов в зависимости от направления расходов. 1.2.1. Учет кассовых операций и денежных документов Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель предприятия несет ответственность за создание таких условий. Кассу возглавляет кассир материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020. “ Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу” Право на получение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чека, который состоит из двух частей; корешка чека и собственно чека. Корешок чека остается в сброшюрованной чековой книжке и хранит информацию о дате, сумме и подписи получателя чека. Подписывается корешок чека руководителем и главным бухгалтером. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам форма № КО-1. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим, надлежащим оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2). Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал (форма № КО-3) регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычной круглой) печатью организации. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). В организациях при условии обеспеченности полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» и одновременно машинограммы « Отчет кассира ». Обе должны быть составлены к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1.Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 (см. далее). В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные). Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса». Счет 50 «Касса»
1.2.2 Учет денежных средств на расчетном счете Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. С введением Налогового Кодекса РФ порядок сообщения организациями, юридическими и физическими лицами предпринимателями без образования юридического лица об открытии/закрытии банковских счетов изменился, а именно: Согласно ст.23 п.2 НК РФ налогоплательщики обязаны сообщать в налоговые органы об открытии/закрытии банковских счетов в 10-ти дневный срок. За несвоевременное, а также, за не сообщение в надлежащий срок об открытии/закрытии банковских счетов на предприятии предпринимателей-физлиц, без образования юридического лица в соответствии с п.1 ст.118 НК РФ налагается штраф в размере 5000 рублей. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций. При недостаточности денежных средств на счете их списание осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855). Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке , и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10-ти дней с момента получения выписки. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В Дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных ЦБ РФ. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение. Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий: Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов; Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Основные формы безналичных расчетов:
В иных формах. Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать все необходимые реквизиты. Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день. Платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа переданного по факсу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка России. С помощью данных проводок можно рассмотреть учет операций по расчетному счету (а также валютному и специальному счетам) 1) Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, внесены взносы в уставный капитал других организаций (документ выписки из расчетного счета) Д 58. К 51,52 2) Зачислены возвращенные краткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставный капитал других предприятий (документы те же) Д 51,52. К 58 3) Перечислена валюта для обязательной продажи на внутреннем рынке (документы поручение) Д 57. К 52 транз. 4) Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты по согласованному с банком курсу (выписка из расчетного счета) Д 51. К 76
Д 76. К 51
Д 76. К 51 7) Получено за проданные акции предприятия (эмиссия) (выписка из рас четного счета) Д 51, К 91
Д 51,52 К 76 9) Выкуплены собственные акции предприятием (выписка из расчетного валютного счетов, приходный ордер) Д 91 К 51,52
Д 91 К 51,52
Д 50. К 51,52
Д 51,52. К 50
Д 51,52. К 62
Д 60 ,76. К 51,52,55 16) Получен аванс от покупателей (заказчиков) (документы те же) Д 51,52. К 62 17) Выдан аванс поставщикам и подрядчикам (документы теже) Д 60. К 51,52 18) Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды (выписка из расчетного счета) Д 68, К 51 19) Перечислены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения (документы те же) Д 69. К 51 20) Перечислено за товары, проданные в кредит Д 73,76. К 51 21) Возвращены аккредитивы, депонированные средства выписка из расчетного, валютного счета Д 51,52. К 55
Д 51,52. К 76,91
Д 76,91. К 51,52
т.п. (выписка из расчетного, валютного счетов) Д 91. К 51,52
Д 51,52. К 66,67
Д 66,67. К 51,52 и т.д. 1.2.3. Особенности учета денежных средств на валютных счетах Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе Российской Федерации “О валютном регулировании и контроле” от 09.10.1992г.№3615-1(с изменениями и дополнениями). В законе определены понятия “валюта” и “валютные ценности”, ”валютные операции” и их виды, “уполномоченные банков” и “субъекты”, которые осуществляют валютные операции (“резиденты” и “нерезиденты”). Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в порядке, установленном Письмом Госбанка СССР №325 с изм. От 02.09.94г. Основные положения о регулировании валютных операций на территории РФ. Операции в иностранной валюте подразделяют на текущие и операции, связанные с движением капитала. К текущим валютным операциям относят: Переводы в Россию и из нее для осуществления расчетов по экспорту и им порту товаров; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в Российскую Федерацию и из нее доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы не торгового характера в Россию и из нее. Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются: Прямые инвестиции, т.е вложения в уставный капитал организаций; Портфельные инвестиции, т.е приобретение ценных бумаг; Предоставление и получение финансовых кредитов на срок не более 180 дней; Предоставление и получение отсрочки платежа на срок не более 180 дней по экспорту и импорту товаров. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. Нерезиденты открывают рублевые счета для обслуживания экспортно-импортных операций для содержания в России их представительств, а также для инвестиционной деятельности. О всех совершенных операциях банк сообщает организации в выписке в двух валютах: в иностранной и в рублевом эквиваленте. Рублевый эквивалент- это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на день совершения операции. Открытие валютных счетов:
Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета. Валютные счета, количество которых в настоящее время не ограничивается, открываются в банках, имеющих лицензию Центрального Банка России. Нормативное регулирование валютных операций. В отношении их бухгалтерского учета. Осуществляется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34-Н, а также Положением о бухгалтерском учете “Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражается в иностранной валюте ” Приказ Мин. Фин. РФ от 10.01.2000г.№2Н. Российские организации (резиденты), а также юридические лица с иностранными инвестициями (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие деятельность на территории России, бухгалтерский учет всех валютных операций независимо от используемых валют ведут в рублях. По экспортно-импортным операциям наиболее часто применяются следующие формы расчетов: банковский перевод; расчеты по открытому счету; расчеты аккредитивами; Расчеты по инкассо. Все предприятия, включая предприятия с участием иностранных инвестиций, обязаны 50% своей валютной выручки продать на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. Порядок продажи валюты устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Валюта должна быть продана не позднее чем через 7 дней после поступления валютной выручки. Порядок осуществления платежей в иностранной валюте между резидентами Российской Федерации устанавливается Банком России. Учет валютных средств, находящихся в банках, ведут на активном счете 52 «Валютный счет», к которому открывают субсчета: 1 «Валютные счета внутри страны», 2 «Валютные счета за рубежом», 3 «Транзитные валютные счета»,
Счет 52-3 открывают для зачисления экспортной выручки в полном объеме, поступающей от юридических и физических лиц нерезидентов. За обязательную продажу организация уплачивает банку комиссию, включая также вознаграждение межбанковской валютной бирже. Движение средств на транзитном валютном счете оформляют следующими бухгалтерскими записями:
На текущем валютном счете отражаются операции, связанные с перечислениями в валюте. Операции по движению средств на субсчете 52-1 « Валютные счета внутри страны» оформляются следующими записями:
|
Пояснительные записки, тематическое планирование и тексты учебных пособий Летней физико-математической школы. 2002 и 2003 гг | Общие требования к первой (предквалификационной) и второй частям заявок (содержание, оформление, подача, изменение, отзыв) 15 | ||
Общие требования к первой (предквалификационной) и второй частям заявок (содержание, оформление, подача, изменение, отзыв) 15 | В соответствии с решением Совета депутатов г. Мурманска от 26. 12. 2006 года №30-357 «Об организации дошкольного образования и родительской... | ||
В соответствии с решением Совета депутатов г. Мурманска от 26. 12. 2006 года №30-357 «Об организации дошкольного образования и родительской... | Научное содержание нир, оформленное по образцу научной публикации (объемом до 15 машинописных страниц, через 1,5 интервала) | ||
Неправильное составление договора или неполное содержание влечёт за собой проблемы различного характера | Разъяснения по выгрузке информации о прекращении банковской гарантии в иных, отличных от окончания срока гарантии случаях. 145 | ||
Характеристики, структура и содержание Раздел Характеристики, структура и содержание учебной дисциплины | Суть и содержание понятия «маркетинг». Цели, задачи, объект и предмет маркетинга. Эволюция содержания маркетинга |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |