Г. П. Сафронова лабораторный практикум по бухгалтерскому учету

В марте прежде необходимо отразить входящие сальдо по счетам. 1 марта на расчетный счет поступает платеж от заказчика. Необходимо отразить в книге доходную запись. С расчетного счета снимаются деньги для выплаты заработной платы (158 340), одновременно делаются платежи в бюджет (23 660) и внебюджетные фонды (2160 и 25200). Работника выплачивается заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 58. Таблица 58 Журнал хозяйственных операций за март месяц № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, ден. ед. Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 80 На расчетный счет поступила оплата от заказчика Выписка из р/счета от 01.03 2006 г. 320 000 51 62 Вед. 2, 16, ж.о. 11 81 Перечислено с расчетного счета НДФЛ в бюджет пл. пор. № 18 23 660 68/1 51 Рт 12, Вед. 7, ж.о. 2, 8 82 Перечислено с расчетного счета в Пенсионный фонд пл. пор. № 19 от 02.03.2006 г. 25 200 69/2 51 Рт 12, Вед. 7, ж.о. 2, 8 83 Перечислено с расчетного счета в ФСС пл. пор. № 20 от 02.03.2006 г. 2 160 69/1 51 Рт 12, Вед. 7, ж.о. 2, 8 84 Получено в кассу для выплаты заработной платы 158 340 50 51 Вед. 1, ж.о. 2 85 Выплачена из кассы заработная плата и пособие по расчетно-платежной ведомости № 2 (180 000 + +1 775 + 225 – 23 660) 158 340 70 50 Рт 5, ж.о. 1 Следовательно, расходы, которые были зачислены в дебет счета 20/1 еще в предыдущем месяце состоялись. Поэтому, нужно открыть книгу учета и сделать в ней соответствующие записи. В адрес фирмы поступили два счета: один от коммунальщиков на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС 1800 руб.), второй от связистов на сумму 354 руб. (в т.ч. НДС – 54 руб.). Фирма без замедления оплачивает счета. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 59. Таблица 59 Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц № п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 86 Перечислено МУП ЖКХ 11800 60 51 Ж.о. 2, 6 87 Учтены расходы на коммунальные услуги 10 000 20/1 60 Вед. 12, ж.о. 6, 10, 10/,1 88 Принят к учету НДС по расходам на коммунальные услуги счет фактура № 36 от 04.03.2006 г. 1800 19 60 Рт 12, Вед. 7, ж.о. 6, 8 89 Учтены расходы на НДС по коммунальным услугам 1 800 20/1 19 Рт 12, Вед. 7, 12, ж.о. 8, 10, 10/,1 90 Перечислено РУС пл. пор. № от 04.03 2006 г. 354 60 51 Ж.о. 2, 6 91 Учтены расходы на услуги связи 300 20/1 60 Вед. 12, ж.о. 6, 10, 10/,1 92 Принят к учету НДС по расходам на услуги связи 54 19 60 Рт 12, Вед. 7, ж.о. 6, 8 93 Учтены расходы на НДС по услугам связи 54 20/1 19 Рт 12, Вед. 7, 12, ж.о. 8, 10, 10/,1 Понесенные расходы необходимо также отразить в книге учета. В марте также были сняты денежные средства для покупки бензина на сумму 5500 руб. и переданы механику в подотчет. Кроме того, были оплачены счета за материалы, необходимые для ремонта нового офиса. На сумму 40 000 руб. Для выполнения работ были привлечены свои работники, к середине месяца все было готово и состоялся переезд. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 60. Таблица 60 Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц № п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 94 Получено с расчетного счета в кассу 5 500 50 51 Вед. 1, Ж.о. 2 95 Выдано механику в подотчет 5 500 71 50 Ж.о.1, 7 96 Оплачены строительные материалы для ремонта офиса пл. пор. № 21 от 04.03.2006 г. 40 000 60 51 Ж.о. 2, 6 97 Материалы получены и оприходованы 40 000 10 60 Вед. 10, ж.о. 6 98 Материалы переданы для выполнения ремонта 40 000 20/1 10 Вед. 10, 12, ж.о. 10, 10/1 Все расходы, связанные с ремонтом основных средств, учитываются при расчете единого налога, поэтому в книге учета необходимо сделать запись. Ранее используемое помещение возвращаете по акту арендодателю. После чего снимете объект с забалансового учета (480 000 руб.). Избавившись от арендных платежей в последний раз перечисляете арендодателю 5900 руб. (в т.ч. НДс – 900 руб.). Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 61. Таблица 61 Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц № п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 99 Возвращен арендованный объект основных средств 480 000 - 001 Вед. забалансового учета 100 Перечислено арендодателю пл. пор. № 22 от 16.03 2006 г. 5 900 60 51 Ж.о. 2, 6 101 Учтены расходы на аренду 5 000 20/1 60 Вед. 12, ж.о. 6, 10, 10/,1 102 Принят к учету НДС по расходам на аренду (счет-фактура № 40 от 15.03.2006 г.) 900 19 60 Рт 12, Вед. 7, ж.о. 6, 8 103 Учтены расходы на НДС по арендным платежам 900 20/1 19 Рт 12, Вед. 7, 12, ж.о. 8, 10, 10/,1 Одновременно эти расходы (за исключением операции 95) нужно отразить в книге учета (в гр.6 и 7). Прошел месяц с тех пор, как вы взяли кредит в банке. В соответствии с кредитным договором нужно погасить часть долга, а также уплатить проценты. Согласно установленному графику нужно погашать кредит в размере 9 500 руб. Кроме того, следует перечислять проценты. Но эти суммы не постоянны. По мере погашения кредита общий долг будет снижаться, в следствии чего снизятся процентные платежи. Так в ближайшие месяцы следует уплатить суммы, указанные в таблице 62. Таблица 62 Расчет выплат по долгосрочному кредиту на март-июнь месяц Месяц Погашение кредита Сумма процентов, руб. Всего, руб. Март 2006 г. 9500 8550 18 050 Апрель 2006 г. 9500 8421,75 17921,75 Май 2006 г. 9500 8295,42 17 795,42 Июнь 2006 г. 9500 8 171 17 671 Таким образом, нужно перечислить банку всего 18500 руб., что и было сделано. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 63. В соответствии с НК РФ затраты за пользование кредитом учитываются в составе расходов, учитываемых при расчете единого налога, поэтому в книге учета делаем запись: -платежное поручение № 23 от 17.03.2006 г., содержание операции – проценты за кредит, сумма – 8550 руб. (в гр. 6 и 7). Таблица 63 Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц № п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 104 Перечислено банку в погашение кредита пл. пор. № 23 от 17.03 2006 г. 18050 67 51 Ж.о. 2, 4 105 Учтены затраты на кредит 9500 20/1 67 Вед.12, ж.о. 4, 10, 10/1 19 марта ФСС погасил задолженность в качестве компенсации по больничным листкам в сумме 225 руб. перечислением на расчетный счет. В книге учета никаких записей не делаем. Механик принес авансовый отчет № 4 от 28.03.2006 г., где указал, что на бензин было истрачено 5306 руб. Оставшуюся сумму (194 руб.) он внес в кассу. Данные затраты отражаются как в бухгалтерском так и в налоговом учете. В конце месяца нужно также отразить также расходы по лицензии. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 64. Таблица 64 Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц № п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 106 Зачислено на расчетный счет для оплаты больничных листов от ФСС 225 51 69/1 Рт 12, Вед. 2, 7, ж.о. 8, 10/1 107 Учтены расходы на бензин 5306 20/1 71 Вед.12, ж.о. 7, 10, 10/1 108 Остаток подотчетных сумм сдан в кассу 194 50 71 Вед. 2, ж.о. 7 109 Учтены расходы по лицензии 300 20/2 97 Вед.12, ж.о. 10, 10/1 Последним числом марта отразим начисление заработной платы, налога на доходы физических лиц и страховых взносов только в системе бухгалтерского учета. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 65. Таблица 65 Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц № п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 110 Учтены расходы на оплату труда 184 000 20/1 70 Рт 5, вед. 12, ж.о. 10, 10/,1 111 Удержан НДФЛ 23 920 70 68/1 Рт 5, 12, вед. 7, ж.о. 8 112 Начислены страховые пенсионные взносы 25 760 20/1 69/2 Рт 12, Вед. 7, 12, ж.о. 8, 10, 10/1 Окончание табл. 65 № п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 113 Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 2 208 20/1 69/1 Рт 12, Вед. 7, 12, ж.о. 8, 10, 10/1 У заказчика подписан акт о приемке выполненных работ на сумму 300 000 руб. последним днем месяца эта сумма поступает на счет фирмы. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 66. Таблица 66 Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц № п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 114 Отражается выручка по выполненным работам 300 000 62 90/1 Вед. 16, ж.о. 11 115 На расчетный счет поступило от заказчика в оплату выполненных работ 300 000 51 62 Вед.2, 16, ж.о. 11 В Книге учета поступление средств также отражается записью: -выписка из расчетного счета в банке от 31.03.2006 г.: - выручка по строительным работам, сумма – 300 000 руб. Март является завершающим месяцем отчетного (I-ый квартал) периода, поэтому следует отразить расходы на приобретение основных средств. Так как в соответствии с правилами учета расходов при упрощенной системе налогообложения последним днем каждого отчетного периода (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря) следует отразить расходы на приобретение основных средств. 3.5 Учет расходов на приобретение основных средств Для того, чтобы учесть расходы на приобретение основных средств необходимо заполнить раздел II Книги учета доходов и расходов, который так и называется «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу» (Приложение 5). Данный раздел заполняют не все налогоплательщики, а только те, кто рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами. Те же, кто исчисляет налог с доходов, расходы в книге учета вообще не отражают, в том числе им не нужно заполнять раздел II. Нам же придется это сделать. В первую очередь на данном листе следует указать отчетный период. В данном случае это 1-ый квартал 2006 года. Раздел II заполняется также по итогам полугодия, девяти месяцев и года, каждый раз на отдельном листе. В раздел II необходимо записывать все основные средства, которые имеются у организации. Каждому объекту основных средств отводится одна строка. Причем сюда следует записывать и вновь приобретенные основные средства, и те, которые были куплены до перехода на упрощенную систему. В соответствии с инвентарной книгой, представленной в таблице 67, фирма имеет на балансе 4 объекта основных средств. Из них компьютер, легковой и грузовой автомобили были на балансе фирмы еще до перехода на упрощенную систему. Вновь приобретенным объектом является только офис. Обычно такие сведения, как число, месяц и год оплаты основного средства обычно не указываются в инвентарной книге, однако эти данные необходимы для заполнения графы 4 книги учета, поэтому лучше это делать. Иначе эти сведения придется искать в первичных документах, а это не так просто. Графа 5 предназначена для первоначальной стоимости только по вновь приобретенным объектам. Для ранее купленных ОС графа прочеркивается. Графа 6 напротив предназначена только для тех ОС, которые приобретены до перехода на УСН. Здесь указывается их остаточная стоимость. В графу 6 следует записывать не текущую остаточную стоимость, которая сложилась на отчетную дату (например, 31 марта), а ту, которая была на момент перехода на УСН, т.е. в нашем случае на 1 января 2006 года. На момент перехода остаточная стоимость грузового автомобиля составила 352 000 руб., легкового – 180 000 руб., компьютера – 29 520 руб. Графа 7 заполняется по всем объектам. В ней указывается срок полезного использования объектов. Следующие четыре графы (с 8 –ой по 11-ую) предназначены только для тех основных средств, которые приобретались до перехода на УСН. В графе 8 необходимо отразить количество кварталов данного отчетного периода, в течение которых основное средство эксплуатировалось. В нашем случае «1». Таблица 67 Инвентарная книга № п/п Наименование объекта основных средств Инвентарный номер Поступило Первоначальная стоимость, руб. Срок полезного использования Сумма начисленной амортизации документ, дата, номер дата принятия к бухгалтерскому учету структурное подразделение ответственное лицо 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Грузовой автомобиль 0001 акт о приеме-передачи № 1 от 18.06. 2004 плат. пор. от 15.06.2004 18.06. 2004 - директор 496 000 5 лет 2 месяца 2 Легковой автомобиль 0002 акт о приеме-передачи № 1 от 15.02. 2005 плат. пор. от 10.02.2005 15.02. 2005 - директор 230 000 3 года 10 месяцев Окончание табл. 67 № п/п Наименование объекта основных средств Инвентарный номер Поступило Первоначальная стоимость, руб. Срок полезного использования Сумма начисленной амортизации документ, дата, номер дата принятия к бухгалтерскому учету структурное подразделение ответственное лицо 3 Компьютер 0003 акт о приеме-передачи № 2 от 20.08. 2005 плат. пор. от 15.08.2005 20.08. 2005 - директор 32 800 3 года 4 месяца 4 Офис 0004 акт о приеме-передачи по форме ОС-1а № 1 от 26.02. 2006 плат. пор. от 10.02.2006 26.02. 2006 - директор 954 000 30 лет В графе 9 нужно указать общее количество кварталов эксплуатации за весь налоговый период, т.е. за год. Поэтому отметим цифру «4». Прежде чем заполнять графу 10 нужно обратиться к нормам НК РФ, представленных в таблице 68. В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ порядок списания в расходы зависит от срока полезного использования конкретного основного средства. Таблица 68 Порядок учета в составе расходов основных средств, приобретенных до перехода на УСН Срок полезного использования Амортизационная группа Порядок включения в расходы До 3-х лет включительно 1-2 в течение первого года От 3 до 15 лет включительно 3-6 50% в первый год; 30 % во второй год; 20 % в третий год. Свыше 15 лет 7-10 равными долями в течение 10 лет Например, срок полезного использования компьютера составляет 3 года 4 месяца, следовательно он относится ко второй группе, где списание расходов происходит в течение трех лет. Причем в первый год должно списываться 50%. Именно это значение следует указать в графе 10 Книги учета для компьютера. В этой графе как раз и должна указываться доля стоимости объекта основных средств, которая будет списана в расходы за налоговый период, т.е. в нашем случае за 2006 год. Поэтому в текущем году ставим «50», а в последующие – «30» и «20». Аналогично по другим объектам. В графе 11 нужно указать ту же самую долю, но только не за весь год, а за отдельный квартал. При этом нужно учесть, что согласно НК в течение года расходы по отчетным периодам принимаются равными долями. Поэтому разделив общую годовую долю (графа 10) на количество кварталов в году (графа 9) получим необходимое значение. По компьютеру это - 12,5 (50/4). Графа 12 является общей для всех основных средств, независимо от того, были они приобретены до перехода на УСН или же это произошло в течение текущего года. В данной графе отражается сумма расходов по основному средству, которая будет учитываться при расчете единого налога за весь отчетный период. Поэтому, если раздел II заполняется за полугодие, то в данной графе нужно отразить сумму расходов за оба прошедших квартала с начала года. В отношении вновь приобретенных основных средств следует руководствоваться подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, в соответствии с которой расходы на их приобретение в полном объеме включаются в расходы текущего периода. То есть по этим основным средствам в графе 12 отражается их первоначальная стоимость, указанная в графе 5. То есть в нашем случае, записываем по строке офиса 954 000 руб. По основным средствам, приобретенным до перехода на УСН, необходимо осуществить предварительные расчеты, в связи с тем, что они переносят свою стоимость в расходы долями. Для облегчения расчетов в графах таблицы с 8-й по 11-ю вносятся необходимые цифровые значения, и расчеты выполняются по формуле (1): (1) Подставив значения граф по строке грузового автомобиля, получим: Мы определили по грузовому автомобилю ту сумму, которую следует включить в состав расходов при расчете единого налога за весь прошедший период. Она составляет 44 000 руб. при остаточной стоимости 352 000 руб., т.е. по итогам 1-го квартала списанию подлежит 12,5 % (44 000 : 352 000). При заполнении книги за полугодие, значение в графе 12 возрастет еще на 44 000 руб. и составит 88 000 руб. или 25 % от стоимости автомобиля. В соответствии с формулой расчета все значения останутся без изменений за исключением графы 8, где вместо цифры 1, должна быть указана цифра 2 – количество кварталов эксплуатации основного средства в отчетном периоде. Соответственно по итогам 9-ти месяцев в графу 12 нужно будет записать 44 000 × 3 = 132 000 руб., что составит уже 37,5 % от остаточной стоимости. И, наконец по итогам года сумма расходов достигнет 50 % - 176 000 руб. Именно эту долю в соответствии с Налоговым кодексом необходимо списать по автомобилю в первый год из трех. Затем необходимо в аналогичном порядке определить суммы расходов по легковому автомобилю и компьютеру. Просуммировав все значения графы 12, получим общую сумму расходов на приобретение основных средств, учитываемых при расчете единого налога за весь отчетный период. (1 024 190 руб.). С каждым кварталом это суммовое значение будет неуклонно расти, отражая всю сумму расходов по основным средствам за прошедший период. В то же время в графе 13 также должны отражаться расходы на приобретение основных средств. Однако здесь имеются в виду суммы расходов только за последний квартал. И они могут быть как выше расходов предыдущего квартала, так и ниже. В нашем числовом примере весь отчетный период состоит пока из одного квартала. Поэтому значения граф 12 и 13 будут полностью совпадать. В следующем квартале по итогам полугодия дела будут обстоять иначе. Цифровые значения графы 12 окажутся выше, чем в 1-м квартале, поскольку они будут учитывать расходы по итогам 2-х кварталов. Теперь, чтобы определить какая сумма расходов относится к последнему (второму) кварталу, придется высчитать разницу между значениями графы 12 по итогам полугодия и значением графы 12 по итогам 1-го квартала. Полученный результат следует записать в графу 13. Итоговая сумма графы 13 отражает общую сумму расходов на приобретение основных средств, которую следует учесть при расчете единого налога в текущем квартале. По этой причине данную сумму следует отразить в разделе I Книги учета доходов и расходов. Следует дописать отдельной строкой: -дата и номер первичного документа «итоговое значение графы 13 раздела II»; -содержание операции «списаны расходы на приобретение основных средств за 1 квартал 2006 г.»; -сумма «1 024 190 руб.», только в колонке 7. Только этот вид расхода не записывается в графу 6, а отражается исключительно в графе 7. Итоговое значение графы 13 раздела II Книги учета доходов и расходов необходимо также отразить в бухгалтерских регистрах. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 69. Таблица 69 Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц № п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 116 Учтены расходы по основным средствам 1 024 190 20/1 01 Вед. 12, ж.о.о 10, 10/1 Теперь можно окончательно подсчитать расходы по счету 20 и отнести их в дебет счета 90/2 и т.д. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 70. Таблица 70 Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц № п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 117 Списываются расходы, учитываемые при расчете единого налога 1 308 068 90/2 20/1 Ж.о. 10, 11 118 Списываются расходы, не учитываемые при расчете единого налога 300 90/2 20/2 Ж.о. 10, 11 Окончание табл. 70 № п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Примечание Дт Кт 119 Отражается финансовый результат (300 000 - 1 308 068 - 300) - убыток 1 008 368 99 90/9 Ж.о. 11, 15 В разделе II книги остались незаполненными графы 14-16, которые являются контрольными, напоминающим или просто информативными, и не несущими какой-либо информации, необходимой для расчета единого налога. В графе14 должна отражаться сумма расходов по основному средству, которая была учтена при расчете единого налога в предыдущие годы. Так в нашем случае в предыдущие годы УСН не применялась, поэтому ставим прочерк. Графа 15 показывает сумму расходов, которую еще предстоит учесть при расчете налога. По вновь приобретенным основным средствам эта сумма всегда равна нулю, поскольку их стоимость списывается на расходы сразу и на будущее не откладывается. Поэтому по строке офиса ставим «0». В отношении основных средств, приобретенных до перехода на УСН, то по ним сумма остатка будет ежеквартально снижаться. Рассчитывается она вычитанием из остаточной стоимости основного средства (графа 6) суммы расходов, списанных за все прошедшие кварталы текущего года (графа 12), а также суммы расходов, списанных в предыдущие годы (графа 14). В частности по грузовому автомобилю по итогам 1-го квартала 2006 года в графе 15 запишем: 352 000 – 44 000 – 0 = 308 000 (руб.). По итогам полугодия несписанный остаток по автомобилю снизится еще на 44 000 руб. и т.д. Аналогичные расчеты выполняются по легковому автомобилю и компьютеру и отражаются в графе 15. Затем в разделе II подсчитывают итоговые значения по графам 5-6 и 12-15. Графа 16 является чисто информативной строкой. В ней указываются сведения в случае выбытия основного средства. Здесь следует записать число, месяц и год выбытия, а также наименование, номер и дату документа, подтверждающего факт выбытия. В нашем числовом примере графа 16 прочеркивается. На завершающем этапе бухгалтерского учета в 1-м квартале составляется ведомость по начислению амортизации за март. В марте в ведомость начисления амортизации включается дополнительный объект основных средств – офис. Учитывая, что для офиса назначен срок полезного использования – 30 лет, то при линейном способе нужно ежемесячно начислять: 954 000 : 30 (лет) : 12 (мес.) = 2 650 руб. Остаточная стоимость офиса на конец месяца составит 951 350 руб. Общая сумма начисленной амортизации по всем объектам основных средств за март составит 16 470 руб. В конечном итоге необходимо подсчитать обороты по бухгалтерским счетам, вывести конечное сальдо и по итогам 1 - го квартала составить бухгалтерский баланс. 3.6 Завершение налогового учета за отчетный период и заполнение налоговой декларации В отношении налогового учета необходимо дозаполнить книгу учета, а также составить налоговую декларацию по итогам 1-квартала. Операции 1-го квартала завершились, поэтому можно подвести итоги, для чего необходимо подсчитать суммарно доходы и расходы по отдельным графам: -графа 4 (всего доходы) – 930 000 руб.; -графа 5 (доходы, учитываемые при расчете единого налога) – 930 000 руб.; -графа 6 (всего расходы) 564 145 руб.; -графа 7 (расходы, учитываемые при расчете единого налога) – 1 577 735 руб. Результаты 5-й и 7-й граф участвуют в расчете единого налога. Поэтому их значения переносятся в раздел III книги учета. Этот раздел предназначен для подведения итогов отчетного периода. Они необходимы для определения налоговой базы по единому налогу. Причем учет показателей осуществляется нарастающим итогом. В графе 3 отражаются доходы и расходы за 1-й квартал, в графе 4 – суммарно за 1-й и 2-й и т.д. В конечном итоге в графе 6 будет определена окончательная налоговая база за весь налоговый период (год). По окончании первого квартала мы можем заполнить только графу 3. По строке «010» запишем итог графы 5 раздела I – 930 000 руб. Аналогично по строке «020» запишем – 1 577 735 руб. Если доходы (строка 010) превышают расходы (строка 020), то разницу между ними записывают в строке 030. Если же наоборот расходы превышают доходы, то разница записывается в строке «031». В нашем случае по строке 031 пишем – 647 735 руб. Следует иметь в виду, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения исключительно доходы, строки 020-031 не заполняют. Расчет налоговой базы служит источником для заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. На практике для составления декларации отводится 25 дней, а по итогам года 3 месяца. Это связано с тем, что полным налоговым периодом по единому налогу является календарный год. Поэтому и срок для обобщения всех данных нужен больше. Квартальные же декларации являются по сути промежуточными. В них формируются сведения нарастающим итогом с начала года. Например, после окончания 2 квартала в декларации должны обобщаться значения показателей по итогам всего полугодия, а не только за 2-й квартал. Большинство сведений, которые должны быть указаны на странице титульного листа, берутся из Свидетельства о государственной регистрации юридического лица, а также из Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. В отношении ООО «Мастер» это: ИНН- 3436033033, КПП- 343601001, ОГРН - 1034637016270. пусть дата подписания декларации – 10 апреля. Следующий лист декларации посвящен разделу I «Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика». Этот лист является итоговым в декларации, несмотря на то, что здесь расположен самый 1-й раздел. В нем должна указываться окончательная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (или к уменьшению). Очевидно, что на данном этапе мы его заполнять не можем, потому что никаких расчетов налога еще не делали.

Похожие:

	Учебно-методический комплекс по дисциплине «Лабораторный практикум... Учебно-методический комплекс дисциплины «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (Сквозная задача по финансовому учету и управленческому...		Методические указания по дисциплине Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету Формирование учетной политики по бухгалтерскому учету коммерческой организации на 2016 год 55
	Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету Лабораторный практикум является завершающим этапом в изучении бухгалтерского финансового и бухгалтерского управленческого учета		А. В. Захожий Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету Рецензент: Сергеева И. А., к э н., заведующая кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения
	Методические указания по дисциплине Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету Учёт и документальное оформление поступления материально-производственных запасов в рганизацию		Высшего профессионального образования Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: рабочая программа учебной дисциплины / сост. Ю. Ю. Лашманова – Оренбург : огим, 2012....
	Рабочая программа учебной дисциплины «Лабораторный практикум по бухгалтерскому... Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования		Вопросы к экзамену по курсу «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» Порядок заполнения унифицированных форм первичной учетной документации по приходным и расходным кассовым операций
	Методические рекомендации по изучению дисциплины и задания для выполнения Учебная дисциплина «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» является обязательной дисциплиной, входящей в профессиональный...		Учебно-методический комплекс по дисциплине лабораторный практикум по бухгалтерскому учёту Гос впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000...