Г. П. Сафронова лабораторный практикум по бухгалтерскому учету
Скачать 5.96 Mb.
|
В первые дни мая бухгалтер выплатил заработную плату, перечислил НДФЛ и взносы (пл. пор. № 10 – 12), начисленные от заработной платы за апрель месяц в соответствии с таблицей 16. Таблица 16 Журнал хозяйственных операций за май месяц
В первых числах мая можно также включить в затраты ранее уплаченную сумму арендной платы. Кроме того, на фирму пришли счета на оплату коммунальных услуг всего на сумму 1200 руб. Технический центр также выставил счет за обслуживание кассового аппарата на сумму 200 руб. Счета оплачены с расчетного счета и в учетных регистрах сделаны следующие записи, в соответствии с таблицей 17. Таблица 17 Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
В первую неделю мая денежная выручка магазина составила 70 000 руб. и зачислена на расчетный счет. Покупная стоимость проданных товаров составила 48 000 руб. Указанные операции нашли отражение в журнале учета хозяйственных операций за май (табл. 18). В итоге в конце первой недели мая на расчетном счете должна скопиться сумма 124 527 руб. Осмотрев товарные запасы, заместитель решает совершить очередную закупку товаров, и фирма перечисляет поставщику сумму 120 000 руб. Товары поступают в срок, бухгалтер оформляет их приходным ордером и отражает в учете, в соответствии с таблицей 19. Таблица 18 Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
Таблица 19 Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
Директор решает стимулировать спрос телевизионной рекламой посредством эфира уже имеющегося видеоролика, за что нужно перечислить 20 000 руб. В это время как раз на счет поступило дополнительно 16 000 руб. выручки от продажи товара покупной стоимостью 11 000 руб., поэтому 20 000 рублей были перечислены. В течение месяца были совершены также закупки на сумму 95 000 руб. и 80 000 руб. После понесенных затрат на рекламу спрос существенно увеличился и до конца месяца в кассу магазина поступило еще 210 000 руб. за товары покупной стоимостью 140 000 руб. Все эти операции нашли отражение в учетных регистрах, в соответствии с таблицей 20. Таблица 20 Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
Май подошел к концу, поэтому необходимо произвести начисление заработной платы работникам. Директору, заместителю и первому продавцу начислена зарплата в соответствии со штатным расписанием: 10 000, 10 000 и 3 000 руб. Второй продавец по причине болезни 4 дня отсутствовал на работе. Поэтому ему начислено 2 500 руб. (за 20 раб дней). Всего сума заработной платы составила 25 500 руб. От общей заработной платы необходимо рассчитать и начислить страховые пенсионные взносы и взносы от несчастных случаев и удержать НДФЛ (3 146 руб.). Для оплаты больничного определим среднедневной заработок работника: 3000/24 = 125 руб. По стажу размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 60%. Тогда среднедневное пособие составит: 125 × 60 % = 75 руб. в день. Сумма пособия за 4 дня составит соответственно: 4 дня × 75 руб. = 300 руб. Фонд социального страхования обязан компенсировать работодателям, применяющим вмененную систему, пособие по временной нетрудоспособности из расчета одного МРОТ за полный месяц. Оставшуюся сумму оплачивает работодатель из собственных средств. Следовательно сумма пособия, которая будет компенсироваться соцстрахом составит: 450 руб. : 24 дн. × 4 дн. = 75 руб. Следовательно, оставшуюся сумму 225 следует отнести к затратам. Бухгалтер сделает следующие записи, в соответствии с таблицей 21. Таблица 21 Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
Затем нужно подсчитать затраты за май, отнести эту сумму на 90-й счет и подсчитать финансовый результат, согласно таблицы 22. Таблица 22 Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
В довершении всего по всем счетам следует подсчитать обороты, вывести исходящие сальдо и сделать их входящими в июньских регистрах. Начало июня сопровождается привычными записями, в соответствии с таблицей 23. Таблица 23 Журнал хозяйственных операций за июнь месяц
Фирма решает взять в аренду соседнее помещение, чтобы увеличить площадь торгового зала с 40 до 70 кв.м. С арендодателем заключается дополнительное соглашение. Начиная с 10 июня новые площади получены в распоряжение. Они принимаются на забалансовый учет в оценке 300 000 руб. в соответствии с таблицей 24. Таблица 24 Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц
В первую декаду июня от продажи игрушек покупной стоимостью 90 000 руб. выручено 150 000 руб. Указанные хозяйственные операции нашли отражение в учетных регистрах в соответствии с таблицей 25. Таблица 25 Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц
Заместитель директора делает заявку поставщикам, фирма оплачивает счет, полученный по факсу, на сумму 150 000 руб. Через несколько дней уже оформлен полученный товар. До конца месяца магазин получает выручку в размере 340 000 руб. за товары покупной стоимостью 240 000 руб. Кроме того, были осуществлены закупки на 140 000 руб. и на 135 000 руб. Указанные хозяйственные операции нашли отражение в учетных регистрах в соответствии с таблицей 26. Таблица 26 Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц
Фирма снова оплачивает за телерекламу 25000 руб. Из ФСС на расчетный счет поступает платеж – 75 руб. Начисляется зарплата на сумму 26 000 руб., из суммы которой удерживается НДФЛ в размере 3276 руб. С общей суммы начисленной заработной платы начисляются взносы в ПФ – 3640 руб. и взносы на страхование от несчастных случаев размере 52 руб. Скопившиеся затраты отнесены на себестоимость продаж и определен финансовый результат. Указанные хозяйственные операции нашли отражение в учетных регистрах в соответствии с таблицей 27. Таблица 27 Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц
После этого на счете 99 можно вывести окончательный финансовый результат за квартал: (-77 553) + 37 994 + 95 948 = 56 389 руб. Необходимо закрыть счета за июнь и составить бухгалтерский баланс по итогам прошедшего квартала. Работа с данным периодом завершена, но неокончательно. По итогам за квартал остается рассчитать сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет. При этом суммы полученных доходов при расчетах суммы вмененного налога не участвуют. На расчет вмененного налога и подачу декларации в налоговый орган отводится 20 дней после окончания квартала и на 5 дней больше, чтобы его уплатить. 2.2 Расчет единого налога и заполнение налоговой декларации Заполняющему декларацию важно помнить о некоторых общих требованиях к данному документу. Во-первых, декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цветов. Возможна распечатка декларации на принтере. Во-вторых, в каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк. В-третьих, ошибки исправляются корректурным способом. Типовая форма налоговой декларации включает в себя семь листов, включая титульный лист, лист для указаний сведений о физическом лице и листы для разделов 1, 2, 2.1 и 3. Налогоплательщик должен заполнять только те листы, которые ему необходимы, причем в тех количествах, которые ему непосредственно понадобятся. Поэтому заранее однозначно сказать, сколько листов составит налоговая декларация, нельзя. Это выясниться в процессе ее заполнения в каждом конкретном случае. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхней части каждого заполняемого листа проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации, а также порядковый номер страницы. Сведения об ИНН и КПП можно взять из Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Титульный лист. Для ООО «Детский мир» ИНН – 3436032032; КПП – 343601001. эти сведения указываются на каждой странице. Порядковый номер титульного листа – первый. ОГРН – 1034637025587. Вид документа: цифра 1 (первичная декларация). Налоговый (отчетный) период: Для ЕНВД налоговый период – квартал, следовательно, цифра 3. В следующей ячейке по строке помечен порядковый номер данного периода с начала года. Поскольку речь идет о завершившимся 2-ом квартале, то здесь нужно поставить цифру «02». Дата заполнения – 19 июля. Следующий лист декларации посвящен разделу 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика». Этот лист является итоговым листом декларации. Следующий лист декларации – раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход». Он занимает по 2 страницы (строки 010-150) на каждый вид деятельности на каждое место осуществления деятельности. По коду строки 010 отмечается порядковый номер страниц в разделе 2 (01, 02, 03 и т.д.). Это как раз на тот случай, если данный раздел займет не две, а более страниц. Для нашего случая по коду 010 указываем «01». По строке 020 указывается код вида предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел (от 01 до 08). Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы – имеет код «04». По коду строки 040 необходимо отразить значение базовой доходности на единицу физического показателя (в месяц). Сумма уплачиваемого вмененного налога зависит от значения физического показателя. Для торговли через магазин базовая доходность установлена из расчета площади торгового зала магазина. Учитывая, что в течение квартала физический показатель может меняться, декларацией предусмотрено три строки (050, 060, 070) специально для каждого месяца. Поэтому сначала в таблице по указанным строкам следует отметить наименования месяцев прошедшего квартала: апрель, май, июнь. А напротив них следует отразить значения физического показателя, соответствующее каждому месяцу, т.е. в нашем случае – площади торгового зала магазина. При этом значения физических показателей при расчете вмененного налога следует применять с начала того месяца, в котором произошли эти изменения. Следовательно, для отражения в декларации: в мае 40 кв. м, в июне 70 кв. м. В отношении апреля необходимо руководствоваться Налоговым кодексом, который определяет, что размер вмененного налога за квартал, в котором произошла государственная регистрация, исчисляется исходя из полных месяцев работы фирмы, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. Поскольку фирма была зарегистрирована 7 апреля, следовательно, значение физического показателя за апрель следует принять за «0». Отсюда очевидно, что за работу в этом месяце налог исчисляться не будет. Следует учитывать, что все количественные показатели должны указываться в целых единицах. Например, 70,2 = 70. Далее по строкам декларации (080-100) должны отражаться корректирующие коэффициенты К1, К2 и К3. Коэффициент К1 учитывает кадастровую стоимость земли. В строке 080 напротив коэффициента К1 следует поставить прочерк. Коэффициент К2 специально утверждается региональными властями. Согласно НК он может колебаться от 0,01 до 1. Принимаем значение, равное 0,44. Коэффициент К3 устанавливается Правительством и по сути является индексом-дефлятором. Принимаем 1,133. Коэффициенты К1, К2 и К3 могут изменяться в течение года. При расчете налога действует следующее правило: Изменения величин корректирующих коэффициентов при расчете вмененного налога учитываются только с начала следующего налогового периода (квартала). Таким образом, в строках 120, 130, 140 следует рассчитать сумму вмененного дохода в каждом месяце и общую сумму налога за квартал отразить в строке 110. это и будет налоговая база для последующего расчета суммы налога. Напротив апреля сразу ставим «0». В мае расчет будет таким: 1800 (стр.040) × 40 (стр.060) × 0,44 (стр. 090) × 1,133 (стр. 100) = 35 893 руб. В июне: 1800 (стр.040) × 70 (стр.070) × 0,44 (стр. 090) × 1,133 (стр. 100) = 62 814 руб. При расчетах все стоимостные показатели декларации указываются в полных рублях. (50 копеек округляются до рубля, менее 50 отбрасываются). Таким образом, суммарная налоговая база за квартал составит 98 707 руб. (строка 110). Расчеты во 2-м разделе завершаются определением величины вмененного налога. В соответствии с НК налоговая ставка для вмененного налога составляет 15 % от налоговой базы. Определяем сумму исчисленного единого налога на вмененный доход: 98 707 × 15 % = 14 806 руб. эту цифру последней помечаем на листе раздела 2 в строке 150. Однако нельзя утверждать, что данная величина подлежит уплате в бюджет. Так как эту величину можно уменьшить на величину страховых пенсионных взносов и больничных выплат. При этом сумму исчисленного вмененного налога можно уменьшить не более чем на 50 % на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени. Такие расчеты производятся на последнем листе декларации в разделе. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс дисциплины «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (Сквозная задача по финансовому учету и управленческому... | | Формирование учетной политики по бухгалтерскому учету коммерческой организации на 2016 год 55 |
| Лабораторный практикум является завершающим этапом в изучении бухгалтерского финансового и бухгалтерского управленческого учета |  | Рецензент: Сергеева И. А., к э н., заведующая кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения |
| Учёт и документальное оформление поступления материально-производственных запасов в рганизацию | | Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: рабочая программа учебной дисциплины / сост. Ю. Ю. Лашманова – Оренбург : огим, 2012.... |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | | Порядок заполнения унифицированных форм первичной учетной документации по приходным и расходным кассовым операций |
| Учебная дисциплина «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» является обязательной дисциплиной, входящей в профессиональный... | | Гос впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000... |