Г. П. Сафронова лабораторный практикум по бухгалтерскому учету
Скачать 5.96 Mb.
|
| Глава 2 СКВОЗНАЯ ЗАДАЧА ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ В ФИРМЕ, НАХОДЯЩЕЙСЯ НА СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД 2.1 Ведение бухгалтерского учета деятельности фирмы Имеются следующие данные о деятельности фирмы, применяющей систему ЕНВД: Два физических лица решили организовать собственный бизнес – открыть магазин детских игрушек. По предварительным оценкам для этих целей на начальной стадии понадобится 300 000 руб. Соответственно каждый из партнеров должен внести в уставный капитал по 150 000 руб. Условия будущего сотрудничества окончательно оговорены, подписан учредительный договор, составлен Устав и фирма зарегистрирована с полным наименованием Общество с ограниченной ответственностью «Детский мир». Как известно при образовании ООО доли участников оговариваются непосредственно в учредительном договоре и Уставе общества. В бумажном виде они никогда не печатаются и в отдельном журнале не отражаются. При образовании ООО учредители получают доли, или проценты от уставного капитала. В данном случае партнеры получили равные доли – по 50 %. Согласно договоренности первый партнер стал директором общества и одновременно бухгалтером. Второй партнер стал заместителем, в обязанности которого будут входить поиск, закупка и доставка товаров для магазина. Согласно выданному свидетельству официальной датой регистрации фирмы является 7 апреля, а датой постановки на учет в налоговом органе 10 апреля. В одном из отделений Сбербанка открыт расчетный счет, на который каждым учредителем внесено по 150 000 руб. в качестве вклада в уставный капитал. Таким образом, на настоящий момент необходимо отразить в бухгалтерском учете следующие операции, журнала хозяйственных операций (табл. 4). Таблица 4 Журнал хозяйственных операций за апрель месяц
На этом работа как бухгалтера пока завершена. Но как директору первому учредителю необходимо решить одну из важнейших задач – нужно найти подходящее помещение для аренды под магазин. Во многом от того, где и как будет расположен магазин, зависит будущий спрос на реализуемые товары. Понятно, что решить эту задачу самому директору, скорее всего, окажется не по силам. Поэтому он обращается за помощью к специалистам в Агентство недвижимости. Директор заключает с Агентством договор, согласно которому обязуется внести предоплату в размере 1000 руб. С момента поступления денег Агентство обязуется в течение месяца подобрать и предложить вам несколько вариантов помещений в соответствии с требованиями фирмы. В случае если предложенные варианты окажутся подходящими и договор аренды будет заключен, фирма обязуется дополнительно оплатить Агентству недвижимости денежное вознаграждение в размере 30 % от месячной арендной платы. Как бухгалтер, директор оформляет платежное поручение № 1 на перечисление денег на сумму 1000 руб. и сдает его в банк, который перечисляет денежные средства с расчетного счета фирмы на счет Агентства. Следовательно, бухгалтер должен отразить в учетных регистрах следующую операцию, в соответствии с таблицей 5. Таблица 5 Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
Заместитель директора в это время просмотрел сборники по товарам и ценам, множество сайтов в Интернете. На основании полученных сведений он отобрал 5 лучших оптовых поставщиков детских игрушек. Все они находились в Москве. Чтобы окончательно принять решение о том, с какими поставщиками следует сотрудничать, заместитель решает отправиться в командировку в Москву. В связи с чем, бухгалтер выписывает чек на снятие 5 000 руб. с расчетного счета. Затем берет эти деньги в банке и приходует в кассу. После чего по расходному кассовому ордеру выдает заместителю на командировочные расходы. Следовательно, бухгалтер должен отразить в учетных регистрах следующие операции, в соответствии с таблицей 6. Таблица 6 Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
Заместитель уехал в Москву, а директор составил штатное расписание и учетную политику. Оба эти документа официально утвердил своим приказом. В соответствии со штатным расписанием были установлены следующие должности и оклады сотрудникам: -директор (оклад 10 000 руб.); -заместитель директора (оклад - 10 000 руб.); -продавец (2 человека с окладом по 3 000 руб.). Затем в газете было размещено бесплатное объявление о поиске продавца. К тому времени Агентство недвижимости предложило удобный вариант для размещения магазина. Директор заключает с арендодателем договор аренды помещения и подписывает с ним акт приемки-передачи объекта. Согласно договору аренды стоимость помещения оценена в 500 000 руб. На основании этих документов следует принять арендованное имущество на забалансовый учет, в соответствии с таблицей 7: Таблица 7 Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
Согласно подписанному договору фирма взяла на себя обязательство ежемесячно перечислять на счет арендодателя 8 260 руб. (в том числе НДС 1 260). Однако первоначальным платежом необходимо сделать предоплату за три месяца вперед. Кроме того, согласно договору аренды фирме нужно в месячный срок заключить договоры с коммунальными службами. Платежи за свет, воду и тепло придется перечислять напрямую им. Договор подписан, и бухгалтер составляет два платежных поручения: № 2– на перечисление арендодателю суммы арендной платы за три месяца в размере 8260 руб., № 3 – на перечисление обещанного вознаграждения Агентству недвижимости в размере 2478 руб. (8260 × 30 %). Для того чтобы отразить данные операции в учетных регистрах необходимо обратить внимание на следующий момент: Уплаченный НДС при вмененной системе не выделяется и не возмещается, а учитывается в составе расходов вместе с основной стоимостью. Следовательно, следует сделать следующие записи, в соответствии с таблицей 8. Таблица 8 Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
Чтобы начать работу необходимо оборудование, а также кассовый аппарат, т.к. в соответствии с Федеральным законом РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ наличные денежные расчеты должны производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники. В связи с чем, директор обращается в специализированную фирму по продаже и обслуживанию ККМ, где оформляет покупку кассового аппарата и заключает договор на его обслуживание. В адрес этой фирмы перечисляется 3000 руб. за ККМ и 200 руб. за обслуживание в ближайшем месяце. ККМ установлена в помещении магазина, и поскольку срок службы ККМ более 12 месяцев составляется акт приемки-передачи объекта основных средств. Все это нашло отражение в учетных регистрах, в соответствии с таблицей 9. Таблица 9 Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
Для приобретения оборудования директор снимает с расчетного счета 20 000 руб. и за эти деньги приобретает: 4 стеллажа по 2000 руб., 3 витрины по 2500 руб., стол за 2000 руб. и 2 стула по 1000 руб. Неизрасходованный остаток в размере 500 руб. сдает в кассу, и составляет авансовый отчет. Срок полезного использования всех приобретенных объектов больше одного года, поэтому они являются основными средствами. На них составляется акт о вводе их в эксплуатацию, и производятся следующие бухгалтерские записи, в соответствии с таблицей 10. Таблица 10 Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
В учетной политике ООО «Детский мир» установлено, что объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. списываются на затраты по мере их ввода в эксплуатацию. При этом в целях сохранности объектов они принимаются на забалансовый счет 012 «Основные средства, стоимостью не более 10 000 руб.». Следовательно, необходимо сделать следующие записи, в соответствии с таблицей 11. Таблица 11 Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
В то же время из Москвы вернулся заместитель, который привез с собой подписанные контракты с оптовыми поставщиками и счета на оплату первых двух партий игрушек на сумму 100 000 руб. и 90 000 руб. Кроме того, он заполнил авансовый отчет по командировочным расходам, согласно которому фирма оказалась ему должна 30 руб. Бухгалтер оформил расходный кассовый ордер и выдал указанную сумму из кассы. На следующий день бухгалтер передал в банк два платежных поручения (пл. пор. № 6. и № 7) на перечисление поставщикам 100 000 руб. и 90 000 руб., включая НДС. При этом были осуществлены следующие бухгалтерские записи, в соответствии с таблицей 12. Таблица 12 Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
Согласно договорам товары будут доставляться в магазин непосредственно поставщиками в течение 3-х дней с момента оплаты. Затраты на доставку входят в стоимость игрушек. Заместитель директора заказал вывеску над магазином и видеоролик для телевизионной рекламы, за что было перечислено рекламному агентству 10 000 руб. и 40 192 руб. соответственно (Пл. пор. № 8 и № 9). При этом вывеска принимается на учет в качестве объекта основных средств и затем сразу же списывается на затраты, согласно таблицы 13. Таблица 13 Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
На следующий день получена выписка из банка, где отражен остаток денежных средств в размере 3 350 руб. (Студентам необходимо сверить учетные записи). Для приобретения канцтоваров и хозяйственного инвентаря заместитель директора получает в кассе по расходному кассовому ордеру остаток в сумме 470 руб., закупает все необходимое и составляет авансовый отчет. В это же день доставляют товары от поставщиков игрушек. Бухгалтер делает следующие записи, в соответствии с таблицей 14. Таблица 14 Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
Через день магазин официально был открыт, и игрушки стали охотно покупать. Первый рабочий месяц завершается начислением заработной платы и соответствующими отчислениями в фонды. Поскольку в апреле отработано только четверть рабочих дней, то каждому сотруднику начислена четверть оклада: - директору и его заместителю по 2500 руб.; - продавцам по 750 руб.; всего: 6 500 руб. Сумма удержанного НДФЛ составила 637 руб. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Эта сумма составит 910 руб. (14 % от 6 500 руб.). Начисления взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также являются самостоятельным платежом. Применяемая ставка зависит от того, к какому классу профессионального риска относят организацию. Для тех, кто занимается торговлей, установлена самая низкая ставка 0,2 %. Следовательно, по страхованию от несчастных случаев будет начислено 13 руб. (6 500 руб. × 0,2 %). Таким образом, на счет 20 влились все затраты текущего месяца, которые нужно списать на себестоимость проданных товаров. За дни апреля была получена выручка по кассе 60 000 руб. При этом был реализован товар, который приобретался у поставщиков по покупной стоимости за 40 000 руб. Бухгалтер делает соответствующие записи и определяет финансовый результат текущего месяца, в соответствии с таблицей 15. Таблица 15 Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
После отражения в учетных регистрах всех хозяйственных операций за апрель, необходимо подсчитать обороты и исходящие сальдо по счетам за апрель и заполнить входящее сальдо в учетные регистры за май месяц. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс дисциплины «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (Сквозная задача по финансовому учету и управленческому... | | Формирование учетной политики по бухгалтерскому учету коммерческой организации на 2016 год 55 |
| Лабораторный практикум является завершающим этапом в изучении бухгалтерского финансового и бухгалтерского управленческого учета |  | Рецензент: Сергеева И. А., к э н., заведующая кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения |
| Учёт и документальное оформление поступления материально-производственных запасов в рганизацию | | Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: рабочая программа учебной дисциплины / сост. Ю. Ю. Лашманова – Оренбург : огим, 2012.... |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | | Порядок заполнения унифицированных форм первичной учетной документации по приходным и расходным кассовым операций |
| Учебная дисциплина «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» является обязательной дисциплиной, входящей в профессиональный... | | Гос впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000... |