Г. П. Сафронова лабораторный практикум по бухгалтерскому учету
Скачать 5.96 Mb.
|
В феврале открываем бухгалтерские регистры на февраль отражением входящих сальдо по счетам. Затем приступаем к отражению операций этого месяца. В первых числах необходимо выплатить заработную плату, сделать перечисления в бюджет и внебюджетные фонды. Для выплаты заработной платы снимаем деньги с расчетного счета 160 080 руб. Одновременно составляем платежные поручения на перечисление НДФЛ (23 920 руб.), пенсионных и страховых взносов. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 48. Таблица 48 Журнал хозяйственных операций за февраль месяц
Одновременно в книге учета необходимо записать: -расчетно-платежная ведомость и плат. Пор. № 10 выплачена заработная плата 184000 руб. (в колонках 6 и 7). -платежное поручение № 11 от 01.02.2006 г. - взносы в ПФ 25 760 руб.; -платежное поручение № 12 от 01.02.2006 г. - взносы в ФСС 2208 руб.; Теперь все эти затраты попали в расходы не только по бухгалтерскому, но и по налоговому учету. Следом коммунальщики выставили счет за свои услуги на сумму 12685 руб. (в т.ч. НДС – 1935 руб.). Составляется платежное поручение и перечисляются деньги. Одновременно делаются записи, как в бухгалтерском (табл. 49), так и в налоговом учете. Следом связисты выставляют счет на сумму 472 руб. (в т.ч. НДС – 72 руб.). Для приобретения бензина снимаете с расчетного счета 5500 руб. и выдаете мастеру в подотчет. Таблица 49 Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
Следом связисты выставляют счет на сумму 472 руб. (в т.ч. НДС – 72 руб.). Для приобретения бензина снимаете с расчетного счета 5500 руб. и выдаете мастеру в подотчет. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 50. Таблица 50 Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
В то же время вы принимаете решение о приобретении помещения под офис за 944 000 руб. (в т.ч. НДС – 144 000 руб.). Однако на расчетном счете числится всего 434 617,2 руб. Поэтому вы обращаетесь в банк и спустя некоторое время получаете кредит на сумму 570 000 руб. сроком на 5 лет при условии ежемесячной уплаты процентов. (18 % годовых). Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 51. Таблица 51 Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
Средства, полученные в качестве кредита, доходом не признаются и в книге учета не отражаются. Договор купли-продажи подписан, фирма оплачивает 944 000 руб., составляется акт приемки-передачи здания по форме № ОС-1а. Сразу передаются документы на государственную регистрацию права собственности, в связи с чем оплачена с расчетного счета госпошлина – 10 000 руб. К концу месяца свидетельство о госрегистрации получено, поэтому затраты по уплате госпошлины включаются в первоначальную стоимость. Объект основных средств принимается к учету. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 52. Таблица 52 Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
Таким образом, в бухгалтерском учете появилось новое основное средство, которое должно быть оформлено записью в инвентарной книге или отдельной инвентарной карточкой. Установим срок полезного использования здания – 30 лет и выберем линейный способ начисления амортизации. Рассчитаем ежемесячную сумму амортизации: 954 000 : 30 (лет) = 2 650 руб. в месяц. Расходы, связанные с приобретением основных средств, учитываются при расчете единого налога только по завершении квартала. Для этого специально заполняется раздел II книги учета доходов и расходов. При этом расходы, которые принимали участие в формировании первоначальной стоимости основного средства, самостоятельно в книге учета доходов и расходов не отражаются. Февраль подходит к завершению, мастер составил авансовый отчет № 3 от 27.02.2006 г., согласно которому истрачено на бензин 5523 руб. перерасход возмещен за счет средств кассы. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 53. Понесенные затраты включаются в расходы по счету 20/1 и отражаются в книге учета доходов и расходов (по графам 6 и 7). 27 февраля арендодатель выставляет счет за аренду помещения. За текущий месяц вы должны уплатить 11 800 руб., включая НДС 1 800 руб. Фирма перечисляет деньги с расчетного счета, одновременно предупреждаете арендодателя, что в середине следующего месяца вы покидаете арендованное помещение и переезжаете в собственный офис. Одновременно эти расходы отразим в книге учета. Таблица 53 Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
Затем следует учесть в бухгалтерском учете расходы на приобретение лицензии, а в книге учета отразить только в графе 6. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 54. Таблица 54 Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
В феврале начислено всем работникам 180 000 руб. в виде заработной платы, одному работнику начислили пособие по временной нетрудоспособности на сумму 2 000 руб. за 11 дней (всего 22 раб дня). В этом случае ФСС будет компенсировать: 450/22 × 11 = 225 руб. Кроме того, необходимо начислить НДФЛ. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 55. Таблица 55 Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
В книге учета доходов и расходов записи пока не делаются, так как суммы только начислены, и до тех пор, пока их реально не выплатят, к расходам не относят. Необходимо, кроме того, начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 180 000 × 14 % = 25 200 руб. По страхованию от несчастных случаев нужно начислить:180 000 × 1,2 % = 2 160 руб. Начисление страховых пенсионных взносов отражается в бухгалтерском учете записями. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 56. Таблица 56 Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
В последний день февраля у заказчика подписывается акт о приемке работ на сумму 320 000 руб. Но указанная сумма в феврале на счет не поступила. Поэтому в книге учета запись не делается, а в бухгалтерском учете нужно отразить реализацию. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 57. Таблица 57 Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
Месяц завершился, необходимо подсчитать обороты и исходящие сальдо. В довершении всего необходимо заполнить расчетную ведомость по начислению амортизации, опираясь на ведомость предыдущего месяца. Для этого из нее нужно взять перечень основных средств и переписать по ним все сведения вплоть до 5-й колонки включительно. Несмотря на покупку здания, в новой ведомости будет по-прежнему числиться только 3 объекта основных средств. Потому что в соответствии с ПБУ 6/01 по вновь поступившему основному средству амортизация начинает начисляться со следующего месяца после принятия его к учету. Т.е. в нашем случае амортизация по зданию начнется только в марте. Итак, сведения с 1-ой по 5-ю колонку просто переписываются из прошлого месяца. В 6-й колонке нужно отразить общую сумму накопленной амортизации по каждому основному средству на начало февраля. Для этого нужно по январской ведомости сложить сумму накопленной амортизации на начало января (колонка 6) и начисленную сумму за январь (гр.8). Полученные значения отражаются в гр.6 февральской ведомости. В гр. 7 переписывается остаточная стоимость на конец предыдущего месяца (гр. 9). Гр. 8 остается без изменения. Сумма амортизации при линейном способе не меняется. А гр. 9 представляет собой разность между суммами гр. 7 и 8. общая сумма начисленной амортизации остается пока без изменения – 13 820 руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс дисциплины «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (Сквозная задача по финансовому учету и управленческому... | | Формирование учетной политики по бухгалтерскому учету коммерческой организации на 2016 год 55 |
| Лабораторный практикум является завершающим этапом в изучении бухгалтерского финансового и бухгалтерского управленческого учета |  | Рецензент: Сергеева И. А., к э н., заведующая кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения |
| Учёт и документальное оформление поступления материально-производственных запасов в рганизацию | | Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: рабочая программа учебной дисциплины / сост. Ю. Ю. Лашманова – Оренбург : огим, 2012.... |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | | Порядок заполнения унифицированных форм первичной учетной документации по приходным и расходным кассовым операций |
| Учебная дисциплина «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» является обязательной дисциплиной, входящей в профессиональный... | | Гос впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000... |