10. налоговые проверки 27 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 470.51 Kb.
|
Виды выплат, к которым, по мнению чиновников и судей, необходимо применить положения подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, где в числе прочего говорится, что налоговая база увеличивается на суммы «…иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)».
Иногда по условиям договора заказчик должен не только оплатить работы или услуги, но и компенсировать расходы, понесенные исполнителем. Это могут быть, в частности, затраты на командировку сотрудников, которые принимали непосредственное участие в оказании услуг. В такой ситуации клиент дополнительно перечисляет поставщику деньги за проезд, питание и проживание его работников. Исполнитель должен включить в налогооблагаемую базу по НДС не только стоимость самих услуг, но и сумму компенсации. См. письмо Минфина РФ от 22.04.15 № 03-07-11/22989 Аналогичным образом обстоят дела в случае, когда продавец доставляет товар покупателю, а тот возмещает расходы на перевозку. Даже если стоимость транспортировки не включена в цену товара, поставщик должен учесть компенсацию при формировании облагаемой базы по НДС. См. письмо Минфина России от 06.02.13 № 03-07-11/2568
В ряде случаев договор поставки может содержать элементы других договоров. Обычно это происходит, если покупатель оказывает продавцу какие-либо услуги: обеспечивает выигрышную для продавца выкладку его продукции, закупает товар для вновь открывшихся торговых точек и проч. Тогда в договоре прописывают, что не только покупатель должен платить поставщику за товар, но и поставщик обязан оплачивать услуги, оказанные покупателем. Вознаграждение за такие услуги увеличивает налогооблагаемую базу по НДС у покупателя См.письмо Минфина России от 17.12.15 № 03-07-11/74079 При этом не следует путать плату за дополнительные услуги с премией за достижение определенного объема продаж. Хотя такая премия также выплачивается продавцом покупателю, последний не должен платить НДС. См. письмо Минфина от 22.04.13 № 03-07-11/13674
Если поставщик предлагает покупателю не стандартный, а увеличенный гарантийный срок на изделие, а клиент соглашается, ему приходится вносить дополнительную плату, то продавцу следует начислить НДС на стоимость данной услуги. Продление гарантии на товар связано с оплатой данного товара. Следовательно, поставщику необходимо включить соответствующую сумму в базу по налогу на добавленную стоимость.
Условиями сделки может быть предусмотрено, что одна сторона должна перечислить другой обеспечительный платеж. Это делается для того, чтобы в случае нарушения первой стороной своих обязательств, вторая сторона смогла погасить ущерб за счет данного платежа (ст. 381.1 ГК РФ). Обеспечительный платеж никак не влияет на базу по НДС до тех пор, пока он не засчитан в счет погашения задолженности. Как только платеж зачислят в счет оплаты реализуемых товаров, работ или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, получившая сторона обязана увеличить базу. См. письмо Минфина России от 03.11.15 № 03-03-06/2/63360
Договор аренды может содержать пункт, согласно которому арендатор земельного участка должен не только перечислять арендодателю арендную плату, но и компенсировать земельный налог. В этом случае арендодателю, получившему компенсацию налога, следует включить ее в облагаемую базу по НДС. Поскольку сам арендатор по закону не является плательщиком земельного налога, то сумма, которую он переводит арендодателю — это не налог, а дополнение к арендной плате. Таким образом, компенсация земельного налога связана с реализацией, и с нее надо платить НДС См.определение ВС РФ от 12.08.16 № 305-КГ16-10312
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Если работник возвращается из командировки позднее даты, указанной в приказе о командировании, оплата проезда в ряде случаев не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой. Например, такое может произойти в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте, где проходила командировка. Если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании, имеет место получение работником экономической выгоды в виде оплаты организацией его проезда от места отдыха до места работы. В таком случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки признается его доходом в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ в полном объеме. Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата работодателем проезда до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала. См. письмо Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-04-06/16282
Согласно приказу ФНС от 22.11.16 № ММВ-7-11/633@ изменения коснулись:
Начало действия данного документа приходится на 26 декабря 2016 года. См. письмо ФНС России от 13.02.17 № БС-4-11/2539@
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации, - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Пунктом 2 статьи 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда (дни отъезда и дни приезда). В случае если условие, предусмотренное пунктом 2 статьи 207 Кодекса, не выполняется, то физическое лицо не является налоговым резидентом РФ. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации (пункт 1 статьи 7 НК РФ). См. Письмо Минфина от 15 февраля 2017 г. N 03-04-05/8334 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
В соответствии с пунктом 2 статьи 422 главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации при оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса. Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса определено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке. Таким образом, суммы суточных, выплачиваемые сверх 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории Российской Федерации, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Исходя из пункта 1 статьи 424 Налогового кодекса дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. При этом главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не установлено особенностей для пересчета в рубли сумм суточных, выплачиваемых работнику в иностранной валюте. Таким образом, в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории Российской Федерации, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника. См. письмо Минфина от 16 марта 2017 г. N 03-15-06/15230
Для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении и справке-подтверждении основного вида экономической деятельности следует указывать старые коды ОКВЭД. От того, к какому классу риска относится основной вид деятельности страхователя, зависит тариф взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 8 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.05 № 713). Юридические лица должны самостоятельно определить основной вид своей деятельности по итогам предыдущего года и представить в ФСС документы не позднее 15 апреля того года, на который устанавливается размер страхового тарифа. В этом году 15 апреля приходится на выходной день. Поэтому последний день представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности переносится на 17 апреля. Приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ были утверждены Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (далее соответственно — ОКВЭД2 и ОКПД2). Новый классификатор применяется с 1 января 2017 года. С этой же даты отменен ранее действующий Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. В связи с переходом на ОКВЭД2 приказом Минтруда от 30.12.16 № 851н утверждена новая классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска. Вместе с тем при заполнении заявления и справки-подтверждения основного вида экономической деятельности за 2016 год следует указывать старые ОКВЭД. Территориальный орган фонда выдаст в двухнедельный срок (с даты представления комплекта документов) уведомление о размере страховых взносов на 2017 год, с указанием наименования основного вида экономической деятельности и кода по ОКВЭД2. Если документы в установленный срок не представлены, территориальные органы ФСС выберут тот вид экономической деятельности страхователя из перечисленных в ЕГРЮЛ, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска. Такой порядок установлен постановлением Правительства РФ от 01.12.05 № 713 в ред. от 17.06.16 г. См. письмо ФСС России от 08.02.17 № 02-09-11/16-07-2827 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
По общему правилу, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ). Из этого правила есть ряд исключений. Но случай с передачей имущества участнику, выходящему из хозяйственного общества, к таким исключениям не относится. Таким образом, при передаче хозяйственным обществом, применяющим УСН, имущества выходящему участнику, налог на добавленную стоимость не исчисляется. См. письмо Минфина от 02.02.17 № 03-07-14/5451 9. Контролируемые сделки
В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) суммы исчисленного налога на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний приводятся в Листах 09, в частности, по строке 210 Раздела Б1 - если прибыль определена в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и по строке 250 Раздела Б2 - при определении прибыли в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса. В Приложении 1.1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (в редакции от 29.12.2016), предусмотрен специальный код бюджетной классификации 182 1 01 01080 01 1000 110 для учета поступлений в федеральный бюджет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний. Пунктом 4.2.2 Порядка заполнения налоговой декларации предусмотрено, что организации, являющиеся контролирующими лицами, заполняют отдельный подраздел 1.1 Раздела 1 декларации в отношении налога с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний. Сумма налога к доплате в федеральный бюджет для строки 040 подраздела 1.1 Раздела 1, исчисленного с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, определяется путем суммирования показателей строк 210 Раздела Б1 и строк 250 Раздела Б2 Листов 09 декларации. Таким образом, налог, исчисленный в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, уплачивается контролирующим лицом отдельно и с налогом, исчисленным по общей налоговой базе налогоплательщика, не суммируется, то есть в Лист 02 декларации (в том числе в строку 190) не включается. Одновременно сообщаем, что в пункт 5.7 Порядка заполнения налоговой декларации поправка будет внесена при внесении в текущем году изменений в форму и порядок заполнения налоговой декларации. Письмо ФНС от 17 февраля 2017 г. N СД-4-3/3006@
Правильность – логичность и обоснованность – ценообразования – тема проверок в ближайшие годы. Появилась первая арбитражная практика после вступления главы Y.1 НК РФ в силу. ФНС России на основании статьи 105.17 НК РФ проводила налоговую проверки общества по вопросу полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами на основании представленного налогоплательщиком 20.11.2013 в порядке статьи 105.16 НК РФ уведомления о контролируемых сделках. Проверка ценообразования в компании закончилась в суде. См. Решение Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-123426/16-140-1066 http://cbscg.ru/press-centr/arbitrazhnaya-praktika/gotovtes-zashhishhat-czenyi-po-sdelkam-mezhdu-vzaimozavisimyimi-liczami Сервис содержит бухгалтерские данные регионов РФ, которые необходимы в работе каждый день. http://taxmap.gazeta-unp.ru/
http://webinar.nalogplan.ru/?token=6795cd85-bcaa-11a0-4155-2d014779d201&ttl=7888&ustp=F&IdSL=1632000218&IdBatch=3094031&utm_medium=letter&utm_source=letterevent&utm_campaign=letterevent_2017.03.06_pnp_webinar_potenc_07_readers_67182 |
Похожие:
 | Как отличить настоящее письмо, присланное от имени фнс россии, от фальшивки с вирусом | | Минфин опубликовал поправки, которые планирует внести в счет-фактуру с 1 января 2017 года |
| Фнс РФ готовит проект приказа, которым будет утверждена новая форма уведомления о контролируемых сделках | | В таком случае выплата поощрения по истечении 15 дней со дня окончания периода, за который оно начислено, не будет являться нарушением... |
| Федерального закона от 23 июня 2016 г. №215-фз «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию)... | | Так, чтобы снизили штраф, нужно сослаться на смягчающие обстоятельства. Если есть хотя бы одно такое обстоятельство, инспекторы обязаны... |
| Налоговые инспекторы могут покупать товар (работы, услуги) с целью проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой... | | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" |
| Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |