Функции налогов
Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
Налоги выполняют функции:
фискальную, или бюджетную;
распределительную;
контрольную;
регулирующую.
Фискальная функция позволяет осуществлять формирование финансовых ресурсов государства в бюджетной системе и внебюджетных фондах.
В рамках распределительной функции выделяют пять подфункций:
первоначальная распределительная;
перераспределительная;
стимулирующая;
сдерживающая;
воспроизводственная.
Первоначальная распределительная подфункция выражается в создании основных или первичных доходов бюджета за счет участников материального производства — предприятий и наемных работников.
Дальнейшее межотраслевое и территориальное перераспределение ресурсов государством создает вторичные, или производные, доходы, Полученные в результате налогообложения отраслей непроизводственной сферы, т.е. реализуется перераспределительная подфункция.
Стимулирующая подфункция реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), которые увязываются с льготообразующими признаками объекта налогообложения, направленных на развитие производства и социальной сферы, занятость социально незащищенных слоев населения, благотворительность. Налоговые льготы в различной форме стимулируют увеличение денежного потока по этим направлениям.
Сдерживающая подфункция призвана ограничить потребление тех или иных товаров в интересах государства, отечественных производителей или граждан. Примерами могут служить увеличение ввозных таможенных пошлин на зарубежные товары, рост акцизов и др.
Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе платежи за пользование природными ресурсами, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и др. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность и несут компенсационную нагрузку за использование природных ресурсов страны.
С помощью контрольной функции обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, оценивается эффективность налогового механизма и выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику и бюджетную систему. Контрольная функция распространяется и на сферу распределения налоговых потоков, отслеживая целевое использование денежных ресурсов и их эффективность.
Используя регулирующую функцию налогов, государство оказывает прямое воздействие на процессы производства и обращения, стимулируя или сдерживая их темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Бюджетное планирование влияет на денежную, кредитную, финансовую политику, решая в глобальном масштабе социальные вопросы, проблемы занятости населения, задачи развития материального производства, вопросы ценовой политики.
Принципы налогообложения
Принципы налогообложения были сформулированы еще А. Смитом в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776). К ним относятся принципы всеобщности, справедливости, определенности и удобности.
Современные теория и практика налогообложения рассматривают принципы, на которых строится налоговая система в государстве, с двух позиций. С одной стороны, это принципы, лежащие в основе теории налогов, с другой — принципы построения налогового механизма.
В основу теории налогов положены фундаментальные, или всеобщие, принципы, используемые в налоговых системах всех стран. Эти принципы можно сгруппировать следующим образом:
финансовые принципы: нейтральность, достаточность, эластичность;
принципы справедливости: всеобщность, равномерность;
принципы налогового управления: определенность, экономность, контролируемость, удобность.
Принципы построения конкретной налоговой системы служат основой для принятия налогового закона в стране. Они включают в себя три группы принципов, а именно:
организационные: единство налоговой политики, единство системы налогов, разграничение полномочий;
юридические: законность, ясность налогового законодательства и толкование его в пользу налогоплательщика, приоритет норм налогового законодательства, приоритет международных норм;
экономические: всеобщность налогообложения, экономическая обоснованность налогообложения, недопущение дискриминации налогоплательщиков, равное налоговое бремя исходя из фактической способности к уплате налогов.
|
